浅析“营改增”税改对企业的影响(一)

摘要

“营改增”即营业税改征增值税，是我国“十二五”期间最重要的财税改革，是我国目前财税改革的“重头戏”。随着经济发展的需要，“营改增”势在必行。

本文定性分析与定量分析相结合的研究方法，分析研究了“营改增”对企业的影响及应该采取的措施方法。本文简要对“营改增”进行了简要介绍，介绍了“营改增”的概念、税改进程，引申出“营改增”对于整个国民经济的重要意义；继而从行业和纳税资格两个角度分析了“营改增”对企业税负的影响，然后又分析了“营改增”对企业会计核算和发票管理的影响。最后根据影响提出解决措施，政府宏观调控外，希望企业能够做好税收筹划，根据税改建立健全会计核算体系和发票管理制度，真正从“营改增”中受益。

2014年迎来了“营改增”扩围新的一年，营业税这一重大税种将逐步被消灭，通过“营改增”这一重大历史性变革，我国经济结构将得到优化提升，市场细化社会分工将得到加强，各行业将会均衡平稳发展。希望企业能够正视“营改增”对企业的影响，抓住机遇，加快企业的优化提升，增强自身的竞争能力。

目    录

二、论文提纲

一、“营改增”概念的主要内容及意义

（一）“营改增”概念的主要内容

（二）“营改增”的意义

1、什么是营业税

2、什么是增值税

（三）、“营改增”对企业财务结构的影响

1、“营改增”对企业税负产生的影响

2、“营改增”对企业财务审核的影响

3、“营改增”对企业发票的影响

4、“营改增”对企业管理的影响

二、适应营改增问题的对策初探

1、加强企业管理，合法减轻企业税负

2、合理定价

3、加强成本费用控制

三、“营改增”存在的问题及研究

1、“营改增”存在的问题

2、“营改增”税改政府需优化的地方

3、采取适当机制力争各行业减负措施促进公平税负

四、企业应对“营改增”的建议措施

1、做好税收的筹划工作

2、加强财务管理

3、健全发票管理制度

一、“营改增”概念的主要内容及对企业影响

（一）“营改增”概念的主要内容

   “营改增”的主要内容是指将以前缴纳营业税的应税项目又成为缴纳增值税，反对服务或者产品增值税部分进行缴纳。减少重复征税的情况。同事对增值税也进行了调整，即在现行17%标准税率和13%税率基础上。新增11%和6%的两档税率。在“营改增”范围内，有形资产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分服务业适用6%税率。

（二）“营改增”的意义

   “营改增”的意义主要体现在两个方面。一是推动服务业企业发展，对服务业企业来说，进行全额营业税征税，税负过重。还有重复征税的情况。通过营改增税改制度为现代服务业发展提供了加大的发展号角。二是降低出口企业成本，提高我同劳务和货物的国际竞争力，在营业税制下。出口不合进行退税。同比增加了劳务和货物的成本。不制于出口企业参与国际竞争，采用增值税后，有效地避免了这个问题。服务业第三产业原来是增值税覆盖范围之外的，不利于调整第三产业结构，有效推动第三产业加快发展，提高服务产业的国际竞争力。营业税统一改征增值税后，解决了混合销售和经营带来的税收征管困扰问题，有利于提高征管效率，减轻纳税人负担。优化产业结构，推动税收有序进行。

1、什么是营业税

   营业税指在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税种中，属于流转税种中一个主要税种，也是地方财政的一个重要来源，实施初期，极大地促进了地方经济的发展。对企业促进的经营管理起到积极的作用

2、什么是增值税

   增值税是以商品（含应税劳务）流转过程中产生的增值额作为应税依据征收的一种流转税。

   在营改增之前，增值税征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业。第二产业的大部分则课征营业税。2011年11月，财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》改革的重点内容是增值税税率由17%和13%增设为17%、13%、11%和6%两档。交通运输业运用11%税率，科研文化物流咨询等现代化服务业适用6%的税率。试点纳税人原享受的营业税减免政策调整为增值税免税或即征即退。

（三）、“营改增”对企业财务结构的影响