A. 文献综述
一、国内研究综述
我国学者对成本管理和控制的研究相对落后,起步较晚,更多研究停留在理论探讨并尝试西方学者理论和方法在中国企业的应用。不断引进成本管理和控制方法使我国的成本管理不断完善和改进。国内的成本管理发展主要经历了三个阶段,分别是计划经济阶段、市场经济阶段以及目前这个阶段。1949年至1993年计划经济阶段,我国主要采用苏联模式的成本核算、预算和分析模式,成本管理的主要方法是成本核算。1993年至2000年市场经济阶段,成本管理的主要方法依然是成本核算。这两个阶段用一系列计算代替了一系列管理,而且在主要在事后才恍然大悟,但已经于事无补,根本没有起到成本管理的作用。2000年以后,成本管理从传统的事后控制向预先控制和过程控制转变,并引用了美国ABC作业成本法,将成本管理放在战略地位。从管理理念、管理手段和方法上看,我国学者的成本管理日益完善和成熟。在我国的企业环境和社会背景下,企业的发展应该顺应时代的变化,在产品的质量体系不断完善的前提下,需要寻找适合企业的成本控制手段和方法,根据企业的特点寻找匹配的成本管理方法,有助于企业利润和企业竞争能力的提升。通过对国内外学者研究进行梳理,我们发现企业成本管理和内部控制还存在很多问题,针对中国背景下的中小企业成本管理和控制还很少涉及。成本管理和控制的方法也较多停留在理论上,方法和手段也偏重于静态,对现代中小企业的发展是否适用还不是非常清楚。因此,需要进一步深入探讨中小企业的成本管理和控制研究。
二、国外研究综述
国内外学者对成本管理改进和内部控制进行了大量的研究。成本理论最早由Fells和Emile于1887年在《工厂会计》一书中进行提及,首次提出了成本的概念,成为成本理论的重要转折点。哈佛商学院教授迈克尔 波特在1980年出版的 《竞争战略》一书中,为企业提出三种成效显著的战略:成本领先战略、差异化战略和集中化战略。可见,成本管理站在了战略的高度,对企业的意义非凡,它是提高竞争力的重要依据 。经过多年的发展,泰罗于1991年提出计件工资理论,通过标准化的手段来提升工人的效率,这种方法成为企业成本控制的一种方法。随后,美国学者卡特据此提出一整套成本会计准则,说明成本控制理论逐渐在企业中进行应用。上世纪80年代,美国学者提出责任成本会计理论,将目标成本不断分解,落实到每个具体的责任人,将成本管理与员工的绩效考核相联系,使成本管理更加有效。随后出现的迈克尔的战略成本管理,以及杰克和戈文进一步明确了企业将如何把战略与成本管理和控制相结合。现代企业也不断应用成本控制与企业战略的关系,将成本管理和控制上升到一定的高度,使用全新视角研究企业的成本管理和控制,促进企业的长期发展。自从成本管理的理念提出以来,战略成本管理、作业成本管理、建筑成本管理等理念相继提出,英国和美国学者开展了丰富的理论研究,通过成本管理的理念和方法降低企业的生产成本,提升企业的收益。随着研究的深入,生产要素理论、均衡理论等都作为管理学的分支在预算和成本管理中进行应用,不同管理理论和方法的引入实现了企业内部的相互约束和制衡,有利于企业不断降低生产成本,提高效益。从美国、英国和日本等国家的成本管理来看,国外已经形成了良好的成本管理体系,通过项目管理、工程管理、作业管理等手段实现成本控制,这些成熟的控制方法和工具能够保证预算按计划执行,等价值链、全过程管理等理念的引入则进一步强化了企业的成本管理和控制。
B. 论文提纲
引言:谈及成本控制的发展沿革和现状
一、成本控制理论基础
(一)成本控制的定义及本质
(二)成本控制的基本原则
(三)成本控制的理论结构
二、中小企业的成本控制
(一)中小企业
(二)成本控制对中小企业的作用
三、中小企业成本控制相关问题及分析
(一)中小企业成本控制相关问题
(二)中小企业成本控制问题分析
四、加强中小企业成本控制的建议
(一)针对具体问题提出解决方案
(二)建立有效的成本监控机制
C. 参考文献
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