一、“零户统管”的含义及其实质
二、“零户统管”工作的实施范围和具体办法
三、“零户统管”会计业务工作的操作规程
四、做好部门工作, 保证零户统管工作的全面推进。
内 容 摘 要
关键词：财政管理 零户统管
摘要：“零户统管”是时下许多乡镇实行的一种财政管理模式，本文拟通过掸述“零户统管”的含义及实质、“零户统管”工作的实施范围和具体办法，并详细介绍了“零户统管”会计业务工作的操作规程等以此简要论述如何做好乡镇“零户统管”工作。
如何做好乡镇财政“零户统管”工作
一、“零户统管”的含义及其实质
为了进一步加强对镇、乡财政资金的管理，规范镇乡会计工作秩序，强化会计监督，提高镇、乡财政资金使用效益，增强镇、乡政府宏观调控能力，促进镇乡经济和事业的发展。于是在镇、乡试行了“零户统管”。
所谓“零户统管”是指将部门分散资金集中起来由财政统一管理。零户统管是以提高财政管理效益为目的，在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行帐户，由财政进行资金结算和会计核算，融会计服务和监督管理为一体的一种新型财务管理体制，是与综合财政预算、部门预算、国库集中支付制度相配套的财政改革，是推进党风廉政建设的重要途径。
二、“零户统管”工作的实施范围和具体办法
（一）“零户统管”工作的实施范围
零户统管的实施范围包括：镇、乡所有的行政机关、事业单位和社会团体。其办法是取消统管单位的所有银行帐户，由镇乡财政所在银行设立一个“零户统管”资金专户，用于办理各项资金的结算业务。
（二）“零户统管”工作的具体办法
镇乡财政所统一进行资金结算和会计核算：各统管单位取消银行帐户后，只设报帐员，不再设会计机构，由乡镇财政所集中统一办理统管单位的会计核算。单位现金、转帐、汇兑等资金收支结算由报帐员到财政所办理。财政所设零户会计、零户出纳，统管单位设报帐员
乡镇财政所设立“零户统管”会计岗位，工作职责是：代理统管单位的会计核算业务，编制会计报表；协助统管单位制定收支计划并办理年度会计核算；配合统管单位搞好财产物资及各种债权债务的管理；负责统管单位票据的管理，并监督其收费的合法性；按照《会计法》规定行使会计监督和管理职责；按照会计档案管理的规定整理保管会计资料。
乡镇财政所设“零户统管”出纳，其工作职责是：负责现金和银行存款日记帐的登记工作，并按月与统管会计核对现金和银行存款余额，做到帐实相符；负责按规定办理单位转帐和现金收付等日常收支业务；负责按期将财务收支原始凭证分类汇总，交统管会计办理记帐；协助统管会计按时完成上级有关部门交办的财务统计分析工作。
统管单位设报帐员，其工作职责是：负责备用金的管理和单位收支的登记工作，并按月与财政总预算会计和统管会计核对，负责本单位财产物资的领用登记、管理和清查工作；协助统管会计按时完成上级有关部门交办的财务统计分析工作。
建立预算管理制度。年初，各统管单位必须按照法律法规和政策规定编制年度收支预算，并按预算组织实施，支出由财政所按收入进度和预算核付资金。年度执行中，超收按照规定程序报批后追加支出预算，短收则相应减少支出。年终，如有节余，结转下年继续使用。
建立收支审批制度。各单位要按照年度收支预算认真组织收入，收入减少应按照程序报批。单位支出必须由经办人签字，按规定程序报批。
建立会计凭证审核制度。单位所有会计凭证必须经过会计按法律法规进行合法性和合规性审核后，才能进行帐务处理。通过审核，使会计凭证符合“一有四统”的要求。“一统”即收费统一使用重庆市财政局或税务部门印制的票据；“四有”即有合法票据，有具体用途，有经办人，有单位负责人签字。
建立现金双限制度，即限额限范围管理。单位除零星开支可使用现金外，其他一次性结算额1000元以上的原则上一律办理转帐结算，严禁坐收坐支和超范围使用现金。
建立“四定”票据管理制度。一定管理人员，由票据管理员和统管会计共同做好票据管理工作，财政所定期或不定期检查。二定控制制度，建立票据台帐和结报手册，互相签字制约。三定数量，即根据各单位业务需要核定供票数量。四定按期缴销，按期交旧领新，审验后核销旧票。
三、“零户统管”会计业务的操作规程
（一）零户统管工作的岗位设置
零户统管一般设置3个会计岗位：即总预算会计、零户统管会计、零户单位统管出纳。一个岗位视业务多少，由一人或几人担任。会计人员由财政所统一管理，分工协作、统一调度，集中办公。统管单位设报帐员一人。
总预算会计一人，由现职财政人员担任，负责财政总预算会计业务。零户统管会计由现职财政人员担任，乡镇视其业务量多少，安排1-3人，负责统管单位的会计业务。零户统管出纳一人，由现织财政人员担任，负责零户统管单位的资金收付。统管单位报帐员一人：原则上由原单位会计人员担任，或由财政所指派，主要负责本单位的日常开支和财产物资管理。
（二）零户统管单位银行帐户的开设和银行印鉴的留存
1、银行帐户的开设：财政预算内一般资金帐户（即《财政总预算会计制度》的“其他财政存款”科目）：主要核算财政部门管理的各项财政资金。财政预算外资金专户（即《预算外资金财政专户会计核算制度》的“财政专户存款”科目）主要核算乡镇各统管单位的预算外资金和往来款项。零户统管帐户（相当于《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的“银行存款”科目）主要用于核算各统管单位的收支业务。教育经费专户（相当于《事业单位会计制度》的“银行存款”科目）主要用于核算纳入统管的教育部门的收支。
2、留存银行印鉴：财政预算内一般资金帐户和财政预算外资金专户留存银行的印鉴应为财政所公章、财政所长名章、总会计名章。零户统管会计和教育经费专户留存银行印鉴应为财政所公章、零户统管会计名章、零户统管出纳名章。
（三）零户统管会计凭证的传递程序
1、现金收入原始凭证的传递，统管单位取得收入时应出具委托收款通知，交统管出纳收款，统管出纳收款后必须开具正式的合法票据给缴款人或缴款单位。取得的现金收入必须先存入财政预算外资金专户，由财政总预算会计按照收入性质划解入金库、上解主管部门、或直接记入部门收入，再开具非经营性收据交统管出纳。
2、转帐收入原始凭证的传递，统管单位取得收入时出具委托收款通知交统管出纳，统管出纳开具正式的行政事业性收费收据给缴款人或缴款单位。转帐支票上收款单位应填“XX乡镇财政所”、帐号为财政预算外资金专户，并写明用途。财政总预算会计受到款项后按照收入性质划解金库、主管部门、或直接记入部门收入，再开具非经营性收据交统管出纳。
3、现金支出原始凭证的传递，经办人取得合法、合规原始凭证，写明有关内容（如支出用途）并签名，按照规定程序进行审批后交单位报帐员报帐，单位报帐员按期将收到的原始凭证编制汇总表一式两份，交零户统管出纳复核签字后退一份给单位报帐员，留一份为编制记帐凭证的依据。
4、转帐支出原始凭证的传递，经办人取得合法、合规原始凭证，写明有关内容（如支出用途）并签名，按照规定程序进行审批后交单位报帐员报帐，零户统管出纳办理转帐结算。
（四）会计制度与会计科目
财政总预算会计按照财政部制定的《政府预算收支科目》和《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》及规定的会计科目组织会计管理和进行会计核算。统管会计按照财政部印发的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》进行会计核算。有行业会计制度的，按照行业会计制度的规定组织会计管理和进行会计核算。
（五）会计帐簿的设置
财政总预算会计按照规定设置预算内和预算外两套帐；票据管理员建立票据领购和发放登记帐簿和明细帐；统管会计按照每一个独立核算的统管单位设立会计帐，一个单位一套帐，同时建立各个单位票据领购和发放登记簿和明细帐；统管出纳均应设置“现金日记帐”、“银行存款日记帐”、“票据管理辅助帐”；单位报帐员均应设置“现金辅助帐”、“银行存款辅助帐”、“固定资产台帐”。
（六）资金收支业务运程及帐务处理
1、转帐收入业务
Ⅰ、预算内非税收入，纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、发没收入以及其他按照规定应上缴预算的款项，其业务处理为：（1）由收款单位通知付款单位填写银行转帐支票和进帐单时，“收款单位”填“XX财政所”，帐户填财政预算外资金户，咏叹填收款单位名称和用途，同时出具委托通知单通知统管出纳开具收据，统管会计根据统管出纳开具的收据记帐，分录为：
借：其他应收款（暂付款）--XX单位
贷：应缴预算款
（2）财政总预算会计收到款项时记帐，其分录为：
借：财政专户存款
贷：暂存款—应缴预算款—XX单位
（3）财政总预算会计收到款项后开具非经营性收费收据交统管出纳，统管会计根据收据记帐，其分录为：
借：应缴预算款
贷：其他应收款（暂付款）--XX单位
（4）总会计将收到的款项填专用缴款书缴金库时，其分录为：
借：暂存款—应缴预算款—XX单位
贷：财政专户存款
Ⅱ、预算外收入及往来款项的业务处理：预算外资金的收取，各统管单位按照规定应收取的各项收入由缴款人直接缴入财政专户，其业务处理为：（1）由收款单位通知付款单位填写银行支票和进帐单时，“收款单位”填写XX财政所“帐户填财政预算外资金专户，用途天线收款单位名称和用途。同时出具委托收款通知但通知统管出纳开具收据，统管会计根据统管出纳开具的收据，分录为：
借：其它应收款（暂付款）--XX单位
贷：应缴财政专户款
（2）财政总辉计收到款项时根据收入性质记帐，分录为：
借：财政专户存款
贷：一般预算外资金收入—XX单位
其他收入—XX
暂存款—代管资金—XX单位
应缴代收上级财政专户款—XX
（3）财政总会计收到款项后开具非经营性收款收据交统管出纳，统管会计根据收据记帐，分录为：
借：应缴财政专户款
其它应收款（暂付款）--财政专户存款
贷：其它应收款（暂付款）--XX单位
（4）总会计将收到的款项解缴上级财政专户，分录为：
借：应缴代收上级财政专户款—XX
贷：财政专户存款
2、现金收入业务：统管单位出具委托收款通知单通知统管出纳开具收据并收取现金，统管出纳按照规定时间填制“现金进帐单“缴存银行，收款单位填财政所，银行帐户填财政预算外资金专户，资金来源栏填执收单位名称和款项来源。统管会计根据统管出纳开具的收据记帐，分录为：
借：现金
贷：应缴财政专户
暂存款
统管会计根据财政总会计开具非经营性收据记帐，分录为：
借：应缴财政专户
其它应收款（暂付款）--财政专户存款
贷：现金
3、转帐支出业务核算
（1）单位向总会计申请拨付预算内外资金的业务核算：由总会计根据有关批件从财政预算内或预算外帐户拨款到零户统管帐户，根据资金性质作分录：
借：一般预算支出（或行政事业支出等相应科目）
暂存款—代管资金—XX单位
贷：其他财政存款（或财政专户存款）
零户统管会计收到拨款根据性质作分录：
借：银行存款
贷：财政补助收入（或事业收入或其它应收款---财政专户存款）
（2）单位经办人取得合法、合规的原始凭证，写明有关内容（如支出用途），并签名后，按规定程序审批后，由报帐员交零户统管出纳办理转帐结算并记帐。其分录为：
借：事业支出（或经费支出或暂付款）
贷：银行存款
4、现金支出业务核算：统管单位报帐员将原始凭证汇总表及原始凭证交零户统管出纳，由出纳审核付讫后交统管会计记帐，其分录为：
借：事业支出（或经费支出或暂付款）
贷：现金
（七）零户统管会计档案的归档
实行零户统管前的会计档按照规定程序和方法管理。实行零户统管后，整个会计档案由财政所按统管会计单位进行分类，统一整理归档。
四、做好部门工作，保证零户统管工作的全面推进
在实行零户统管前，乡镇政府各个部门的资金管理是相当混乱的：部门与部门之间是各自为政，有钱的部门就多用，甚至是乱划钱；没有钱的部门也在用钱， 对资金的管理相对来说是比较混乱的。鉴于这种情况，容易产生腐败，为了更进一步理顺资金的递属关系，部门资金的使用权不变，保证零户统管工作的顺利实施，我们着重做好了以下几方面的工作：
第一、做宣传解释工作：做到政策到位，让部门同志真正了解什么是零户统管，它的真正目的是什么，做好了此项工作，它具有的多大现实意义。
第二、做好人员岗位设置工作：严格按照零户统管工作的一系列政策和具体操作规程，做好人员的到位分工工作，同时做到职责落实，保证人到岗位在，真正让岗位发挥作用。
第三、严格按照财务管理制度的规定来做好零户统管工作。
参 考 文 献
行政、事业单位会计制度
