目 录
内容摘要……………………………………………………………3
关键词………………………………………………………………3
正文：………………………………………………………………3
一、遵循工作原则、实施税源精细化管理措施…………………3
二、围绕工作目标，实施税源精细化管理手段……………4
三、强化工作机制，实施税源精细化管理重点…………………5
四、落实岗位责任制度，实施税源精细化管理…………………7
五、全面实施税收精细化管理……………………………………8
参考文献…………………………………………………………14
内 容 摘 要
国家税务总局谢旭人局长在“中国财税论坛2005”开幕式讲话中就“十一五”税收工作时强调：要按照科学发展观的要求，大力推进税收科学化、精细化管理。要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，避免粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。
关键词：税源 精细化 管理 税收收入 任务
正文：
税源管理精细化是税源科学化、信息化的内在要求，也是适应经济集约化要求的必然选择。实施税源精细化管理，才能促进税收的健康发展。
一、遵循工作原则、实施税源精细化管理措施。
遵循依法治税，只有以依法治税为前提，才能考虑精细化管理的整体工作不偏离法制的轨道。在实施税源精细化管理过程中应把握三个原则。一是科学管理的原则。要深入调查研究和进行科学的论证，按照可行性、方便性、有效性的要求，特别是要应用税收信息化来细化管理。二是以效能最好的原则。在精细化管理工作标准的过程中要考虑其简便可行性，该细化的细化，不该细化的决不细化，要用最小的精力、财力、物力，取得最大的收益。三是方便纳税的原则。要从方便纳税人做起，在精简办税的基础上，着重对内部的管理环节进行细化，对纳税人的办税事项要在细化的同时尽可能归并办理，以方便纳税人。城关分局目前增值税一般纳税企业有55户，小规模纳税企业有95户，如果管理不科学、责任不分清、工作不细化、不遵循管户与管事相结合，就会出现很多问题。如：某一企业，原先是增值税一般纳税企业，后因更改公司名称并转为小规模纳税企业。该企业经过重组、整改，经营规模不断扩大化，再次申请为增值税一般纳税人。对该企业的管理在壹年内就换了几个管理员，由于工作不熟习、不连贯，以及人为因素，对企业的管理不很到位，造成管理上既不科学、效率不高、不方便纳税人。
二、围绕工作目标，实施税源精细化管理手段
税源精细化管理其目的就是要做好税收工作，推进税收事业的发展。精细化管理手段应该服从和服务于目标的实现。为此，就应该围绕以下“五个有利于”来实施税源精细化管理。一是有利于税源管理精细化的动态监控，适时对管理工作进行衡量、评价，对出现偏差进行纠正，做到责任到人，管理到户，控管到点，监督到位；二是有利于提高执法水平，保证每个环节的合法性、合理性，能最大限度地避免出现差错，促进税收执法水平的不断提高；三是有利于提高征收效率，规范征税程序，切实堵塞漏洞，使纳税人依法及时足额申报税款，提高征收效率和税款入库率；四是有利于提高征管质量，使税务登记、纳税申报、发票管理、纳税评估等环节实行过程控制、环环约束；五是有利于提高税法遵从度。通过精细化管理，征纳双方办事的要求更加细致严格，管理员不仅受税务内部监督，纳税人也会监督管理员的行为，从而促使管理员必须工作认真，办事细致，做到资料齐备，手续齐全，环节到位，才能符合精细化管理提出的要求。这样有利于提高征纳双方规范执行税收法律法规的力度，提高税法的遵从度。对小规模企业管理是目前税源管理的重点和难点，由于有些小规模企业不按规定设置账薄、记账不规范，设立真假两套账，通过现金交易账外经营。如：某一小规模企业，主要经营修理业务，虽然每月都能按时申报，但是否能足额申报纳税呢？经过调查核实，该企业内部某一项业务转包给另一人做，因不开发票，偷逃了税款，该企业已受到了处罚。因此要做到责任到人、管理到户、控管到点、监督到位，通过日常的监控和信息收集与企业的申报数比对，发现申报数与测算数有差距的，采取提醒的办法，对有疑问的地方，采取纳税评估等环节，才能做好对小规模企业依法纳税情况的有效控管，有利于提高征纳双方规范执行税收法律法规的力度。
三、强化工作机制，实施税源精细化管理重点
税源精细化管理不应该面面俱到、平均用力，而是要根据管理对象的特点抓住主要矛盾，明确税源精细化管理的重点，实施以点带面、重点突破，才能收到事半功倍的效果。一是加强重点税源管理。大企业是一个地方的支柱税源，对大企业的管理一直是国税机关的难点。要从收入预测分析为主的管理向把握税源规律及控制税源方向转变，特别是对大型企业内部的组织结构、生产经营管理规律和财务核算模式等进行深入研究和掌握。二是深化分类管理和实行属地管理相结合。实行属地管理是落实税源精细化管理的有效手段，管理到户有利于进一步明确和落实税务管理员的职责和责任。但要管深、管细，还必须在此基础上实行分类管理，否则，眉毛胡子一把抓，势必抓不住重点，也难以将税收工作做细，所以分类管理是税源精细化的必然要求，应按照不同纳税人类别的特点，科学确定管理方法，深入地分析监控纳税人的生产经营和申报纳税情况。如：有个新办商贸企业，租有经营场地。该企业申请增值税一般纳税人，从企业报来的材料看，所需要的资料很齐全，经过实地调查，该企业主要负责人（外地人）以忙为由不出面，而以其他人员来介绍企业的经营情况。如果按增值税一般纳税人认定管理就会出现很多失误，一旦该企业被认定为增值税一般纳税人，领取专用发票后逃跑，就会造成税款流失。因此对这些企业要管深、管细，要按照新办商贸企业认定管理办法，通过与企业主要负责人、购销人员、财务人员以及有关人员以约谈的方式并做好记录，进一步了解企业内部组织结构、生产经营管理和财务核算等情况确认是否为虚假企业。通过进一步了解，该企业不符合增值税一般纳税人认定资格。
四、落实岗位责任制度，实施税源精细化管理
规范执法对管理人员的要求越来越高，不少同志甚感压力大、责任大、对本职工作怕承担责任，在管理岗位中缺乏一种竞争的氛围，“不求有功，但求无过”的思想，导致工作缺乏激情和创新精神。由于管理员自身和考核制度的原因，乐于做面上工作，对一些深层次存在的问题主动发现的较少，调查不够深入，分析缺乏深度。税收征管工作作为一个整体在衔接过程中或多或少存在内耗，职责界定人为因素在日常处理时容易产生一些矛盾。为解决税源管理是否到位的问题,必须将税源管理的标准进行精细化。结合税源精细化管理和纳税服务等工作要求，进一步优化和重组税收业务。明确管理员的工作职责，建立对管理员工作业绩实施工作设岗、以能定级、以级定位，以岗定责、以责考绩、以绩定酬的综合评价和绩效考评制度。做到人事相宜，人尽其能，对在执法和管理中出现的过错责任和违法行为，按照制度进行责任追究，增强税源管理员的依法行政意识和责任意识。
五、全面实施税收精细化管理
（一）加强税源精细化管理。
税源精细化管理不是面面俱到、平均用力，而是要根据经济发展变化情况和管理对象的特点抓住主要矛盾，实施以点带面，重点突破。当前，要抓住以下几个方面：一是加强城区税源管理。要适应增值税、营业税起征点提高、城市化进程加快和产业集群发展壮大的现实状况，将税源管理的重点向城区税源转移，向产业基地、产业园区和产业链转移。二是加强大企业和重点税源管理。大企业和重点税源是一个地方的支柱税源，对大企业的管理一直是各级税务机关的难点。要从目前的以收入预测分析为主的管理向税源规律把握及税基控制转变，特别是对这些企业的内部组织结构、生产经营管理规律和财务核算模式等,要做深入研究和掌握，并从税源管理的角度提出相应对策和办法，以切实提高税收收入质量和税源管理质量。三是加强征管薄弱环节管理。要针对近年来各地查出的大案要案暴露出管理上的突出问题，重点加强对建筑、房地产等行业和企业所得税、个人所得税等税种的管理，堵塞漏洞，整顿秩序。要通过精细化管理，使宏观税负、行业税负和纳税人实际税负日趋合理，申报准确性逐步提高。
（二）完善税收管理员制度。
税收管理员是新时期从事税收管理的主体力量，建立和完善税收管理员制度是强化税收管理、解决“淡化责任、疏于管理”问题的主要抓手。在完善税收管理员制度过程中，要突出抓好三个方面：一是优化税收管理员配置。按照“抓大、控中、促小”的原则，综合考虑当地税源数量、税源结构、税源分布、税收管理员数量和素质高低等因素优化配置税收管理员。要逐步加强重点税源管理力量，将熟悉税收政策法规、企业财务管理、熟练掌握纳税评估的人才充实到重点税源管理岗位；要根据行业管理需要合理调整中小企业管理力量，适度配备个体税收管理力量。要通过对税收管理员配置结构的优化，使税收管理员人尽其才，才尽其用，使管理力量和税收收入相匹配，改变目前20%的人员管理80%税源的不合理配置状况，实现管理效益的最大化。二是明确税收管理员主要职责。考虑目前税收管理员日常事务性工作过多、难以集中精力搞好税源监控的实际，对其职责应做必要调整。一方面，县以上税务机关要充分利用近几年信息化建设的成果，能从计算机调取的信息和数据，不能再向税收管理员索要，以减少基层资料报送的数量，让税收管理员有时间、有精力研究和实施税源管理工作；另一方面，税收管理员的职责在具体落实时可以根据实际情况进行分解，也可以将税收管理员进行优化组合，以确保管理的实效和管理职责的进一步落实。三是加强税收管理员管理。要将能级管理和岗位轮换引入对税收管理员的管理，赋予相应权力，明确管理责任，强化监督考核，使其内有动力，外有压力，形成活力，在解决“淡化责任”问题的同时，防止专管员制度下“权力寻租”问题的发生。要将重点放在关键性指标的过程控制和工作目标的合理设定上面，通过量化目标的引导带动相关方式和手段的运用，使税收管理员更加注重工作的本质和实效。
（三）深化分类管理。
分类管理是税收精细化管理的必然要求，也是基层税源管理部门加强税源管理的基本方式。在总结以往分类管理经验的基础上，以纳税人规模和行业作为分类的主要标准，从宏观分析地区产业链和行业规律、微观掌握纳税人的生产经营规律和涉税信息变动规律入手，按照不同类别纳税人的特点，提炼把握每一类、每一个行业甚至每个纳税人的税收征管规律，科学确定管理方法，全面深入地分析监控纳税人的生产经营和申报纳税情况。对大企业税源，要充分应用税控装置、电子报税及票表稽核等现代信息技术，在做好日常管理、评估工作的基础上，全面掌握企业基本信息，强化物流信息和资金流信息的监控分析，防范关联企业税收转移，综合评价企业经营能力和纳税能力，科学预测税收收入，堵塞税收征管漏洞。对中小企业税源，要从不同行业纳税人生产经营情况、涉税信息及其变动规律的分析把握入手，分行业确定监控方法，建立监控指标体系，采集纳税人相关信息并运用科学的分析方法和模型对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合评定。对个体双定业户税源，实施“分片管理”，注重“管片交流”，在管理重点上突出抓好个体大户和临界起征点业户的管理，在管理手段上实行以票控税和微机定税，在管理制度上普遍建立定额调整公开制度，推行“阳光办税”。
（四）强化纳税评估。
纳税评估是税收精细化管理的主要手段，是税收管理人员必须掌握的基本功。一要明确工作分工。县以上税务机关主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，分析宏观税负、地区税负、行业税负及其变化规律，定期发布税负情况，同时建立完善评估指标体系，为基层单位开展纳税评估提供依据。基层税收管理单位和税收管理员是纳税评估工作的主要承担者，具体负责对所辖纳税人实施行业和个案评估。对一些重点税源大户或跨区域的、复杂的、重要事项评估应报上一级税务机关，由其组织专门的人员来做。二要拓展评估范围。要将目前以单项税种评估为主拓展到多项税种的评估。纳税评估是针对某一户纳税人申报缴纳税款总体情况的综合分析评价，既要避免对同一纳税人按不同税种多头重复评估，也要避免人为地把同一纳税人申报缴纳的不同税种评估割裂开来，只看重其中一种税种或主要税种的申报缴纳情况，不计其余；要在评估分析其主要税种缴纳情况时，注重分析与其他税种的关联性；要注重国、地税部门的工作联系，必要时可对同一纳税人实施联合评估。三要拓宽信息渠道。要在充分占有税务登记信息、生产经营信息、财务核算信息、资金流转信息、纳税申报信息、税款征收信息和发票管理信息等纳税人静态信息和动态信息的基础上，特别重视外部信息（不为纳税人所控制的第三方信息）的采集，建立与工商、银行、财政、海关、审计、外汇管理、统计、技术监督、交通、电力、行业主管部门等部门的数据交换与互联互通机制，并将信息采集与数据评析和纳税评估的需要紧密结合，注重采集关键信息和有用信息，提高信息采集的针对性和实用性。四要注重人机结合。将行业管理指标、税负指标、管理预警指标和其他指标充实到“一户式”查询系统中去，并根据不断变化的形势和工作要求进行动态维护，为纳税评估工作的开展提供强有力的技术支持。要在依托信息化的同时，充分发挥人的主观能动性及其管理经验的灵活运用，将计算机与税收管理员有机结合起来，形成优势互补，最终实现人机一体。
（五）发挥信息化支撑作用。
一是实现税收管理信息的一户式存储利用。税务部门要彻底清理纳税人的各种信息资料，将散存在税收征管各环节的征管资料，分布在综合征管软件、其他单项软件以及辅助软件中的各类静态、动态征管信息，按独立的纳税户加以归集，建立纳税人的电子档案库，实行纳税人信息的一户式存储，实现国、地税信息共享，以便于统一查询、分析、核实。
二是及时更新税收管理信息。税源管理人员要及时更新税源管理信息。征收部门和稽查部门也要将相关的纳税人信息输入到一户式电子档案库中。信息管理部门要有专人负责维护一户式归集存储的各类管理信息，并及时清理过时信息，有条件的地方要实现由计算机自动归集纳税人信息数据，实行纳税人信息资料的动态管理。
三是发挥税控装置的控税作用。积极稳妥地推行税控收款机和税控加油机等税控装置，配合税控收款机的推广使用推行有奖发票工作，调动消费者索取发票的积极性。
四是加强外部信息交换。税务部门要加强与工商、银行、国库、海关、统计、公安、交通等部门的配合，建立数据交换与互联互通渠道，制定信息交换与数据共享制度，丰富一户式电子档案信息。国、地税局要密切合作，加强信息数据交换工作，及时交换信息，实现征管信息互联共享，增强税收管理实效。
（六）健全组织体系。
通过合理设置机构，科学定位岗责和优化人力资源配置，完善税收管理组织体系，为税收精细化管理提供有力的组织保障。
一是规范机构设置。按照属地管理、重心下移、职能单一的原则，规范设置税收管理机构。管理机构的设置必须从工作的实际需要出发，与辖区纳税户数的多少、税源分布特点、管辖区域大小相适应。
二是科学定位税收管理职责。税收管理的主要内容包括税务登记、核定申报方式与定额、税源监控、纳税评估、征收入库、咨询辅导、减免缓退税资料核实和发票管理、检查处罚等。要加强税收管理部门与其他部门的工作衔接，及时交流纳税人的涉税信息，提高税收控管能力。
三是优化人力资源配置。综合考虑税源和人员等因素，合理配置税收管理力量，保证税收管理人员维持相应的比例，县(市、区)局的管理人员要占到全体人员的50%以上。要不断提高税收管理人员的素质和能力，提高控管税源的水平。
（七）搞好干部队伍管理。
一是增强工作责任感。积极引导干部深入学习“三个代表”重要思想，牢固树立和全面落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民。不断强化职责意识，认真做好每个岗位的工作，恪尽职守，精益求精。坚决防止和克服不思进取、无所事事、懈怠散漫的现象。
二是加强教育培训。以能力建设为核心，加大教育培训力度。认真落实干部教育培训规划，全面开展干部的岗位技能培训。加强税收征管法、财务会计、稽查审计、计算机技术等内容的培训，提高税收管理人员的业务素质和实际操作能力。
三是实行能级管理。合理划分岗位级别，通过考试、考核、竞争上岗等方式推行能级管理，科学测试和评定税收管理人员的能级，实行按能定岗、以岗定责，切实将政治素质高、业务能力强的税务干部选拔到税收管理岗位。深化劳动分配制度改革，适当拉开收入分配差距，激发税务干部积极进取、力争上游的工作主动性。
四是强化监督制约。建立健全税收管理工作责任制和各项廉政制度。税收管理人员外调要实行二人下户制度，防止和制止吃、拿、卡、要、报等不廉行为的发生。重点围绕纳税款认定、发票管理、减免退缓税资料核实等重点环节，通过工作复查、交叉检查，加大监督力度。不断强化外部监督，不断改进税收管理工作。建立问责制，对管理中失职、渎职、不认真履行职责的干部及时查处。
五是严格工作考核。对现有的税收管理考核指标进行认真梳理，提高考核的实用性、有效性和可操作性。坚持实事求是原则，注重工作实绩，将定量考核与定性考核相结合，能级与工作实际相结合。加强税收管理过程控制，形成科学的考核机制。
参 考 文 献：
1．张幼文 《税收征管改革的发展》《上海金融》，2000（3）
2．周志新 《税收业务手册》 中国华侨出版社2000
3．王柄才 《中国税制》 中国书籍出版社
4．肖华，彼特·西德科 《二十一世纪中国税收发展战略》《中国税务》2006（8）
5．何顺文，李雪 《税收理论与研究》 20051. （2）
6．罗福凯，田来，吴树彪 《中国税收征管改革之路何在？》 《上海会计》2004（5）
7．田昆儒 《税收征管改革：将给中国会计带来什么？》 《财会月刊》2006 （2）
