一、企业加强应收账款管理的重要作用
二、我国企业应收账款管理存在的主要问题
三、高额的应收帐款对企业的影响
四、加强应收账款管理的对策
内 容 摘 要
摘要：随着市场竞争的加剧，各个企业面临的压力越来越大，为了保证整个企业的正常运营，大多数企业采取赊销的方式对外销售商品。与货币资金相比，应收账款流动性差、风险大、回收成本高，如果不能及时收回贷款，企业就会面临经营危机。产生坏账、呆账等对企业的现金流产生威胁，从而影响企业正常的生产经营。本文主要探讨了企业应该如何加强应收账款管理。
关键词：应收账款；管理；对策
应收账款是指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项是企业流动资产的一个重要项目。企业通过赊销可以扩大销售、增加销售收入，增强市场竞争力。但是过多的应收账款会导致资金持有成本增加．机会成本增大，从而影响企业资金的周转，增加产生坏账损失的风险严重时甚至会导致企业破产．因此企业必须加强对应收账款的管理。应收账款作为企业流动资产的一个组成部分．对其管理既要强调流动性．又要讲求效益性。企业应将应收账款维持在一个合理的水平在保持应收账款流动性的同时通过其作用获得最大的效益。
一、企业加强应收账款管理的重要作用
应收账款是否能及时收回，对企业资金的流动具有重大的影响，因为对于应收账款来说，企业为了扩大销售，就必须付出晚收回资金的代价。而这种代价是有成本的，而且也是存在一定风险的，因此，企业要加强应收账款的管理。
（一）加强应收账款的管理能够减少企业的机会成本，最大限度的为企业创造经济利益
如果企业将过多的资金放在应收账款上 ，那么这部分资金的机会成本就会很高，因为企业如果实行现销的话，那么这部分流动资金可以用于其它投资，而如果进行赊销的话；那么在企业给予客户的信用期间内，这部分资金将被客户占用，企业就丧失了信用期间内将资金用于其它投资所带来的收益，因为企业可以将这部分资金转贷给其它企业收取利益，也可放在银行收取利息，也可以投资股票或者债券或者进行其它项目的投资，但是如果资金一直处于应收账款的状态上，那么企业的资金周转率就会比较低，进而会降低企业的经济效益。因此企业要搞好应收账款的管理，尽可能使企业形成一种良性的循环机制，促使应收账款及时收回。这样才能有效的降低机会成本，最大效用的利用资 金为企业带来经济利益。
（二）加强应收账款的管理能够降低企业的坏账损失成本，保证资产的质量
目前在我国许多企业中，应收账款的质量是非常令人担忧的。实际已成为坏账损失，但未作坏账处理的应收账款普遍存在。坏账成本是企业因应收账款无法收回而产生的损失，坏 账损失成本一般与应收账款发生的数量成正比。如果企业发生坏账，资金就会被不合理占用，资金周转率降低，情况严重的会导致原材料的采购以及职工工资的发放问题，影响企业的正常运转。而且从另一个方面来说，企业的信用是企业生存的根本，如果企业坏账较多的话，直接影响到整个企业的形象，投资者会认为企业发展前景较弱，进而影响到企业的经济效益。当然，应收账款发生坏账损失是不可避免的，但是如果企业加强内部信用的管理，按照账龄的长短确定应收账款的催收力度，就可以减少坏账损失的发生，为企业最大限度的带来经济效益。
（三）加强应收账款的管理可以降低企业的管理成本
应收账款的管理成本即企业在赊销的过程中要调查客户的信用而需要搜集各种信息，在赊销之前要调查客户的信用问题，只有保证客户信用可靠，或者在企业可接受的范围之内，才能进行赊销，将货物发给客户以后还要时刻关注企业的信用问题，要关注是否能够收回账款，客户的是否还具有还款能力等等，事后如果发生坏账损失 ，企业为了处理坏 账必然要组织人力去清欠，增加费用，减少利润。一般情况下，投入的管理费用越大，发生坏账的概率越小，但是企业加强应收账款的管理，在成本与损失之间达到平衡，就会为企业带来最大限度的效益，不让资产白白流失。因此，加强应收账款的管理是必需的。
二、我国企业应收账款管理存在的主要问题
（一）产品竞争力不足
在市场经济条件下，有些企业的产品在规模、技术、成本等方面，缺乏与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额比较小，产生了供大于求的局面，容易造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中不得不采用被动的销售方式，如采取先发货后付款、赊销的方式等。赊销是企业的一把“双刃剑”，运用赊销使销售额大幅度提高，但由此产生的应收账款增多，长期这样，会使企业的资金流逐渐枯竭、周转不灵。
（二）基础工作不健全，坏账损失增大
合同之所以成为控制经营风险的于段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此，每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上：所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，这样使企业处于被动不利地位。
（三）内部管理制度的欠缺
1、合同管理不够重视
合同是依照合同法规定以文字的形式明确买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。对每笔业务合同的订立和管理应该慎重，订立的条款应当齐全。每笔应收账款的后面应该附有完整有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，这就是确凿的证据。但是现实中许多企业恰恰就欠缺这一点，或者忽视了这一点，导致了工作中的一些被动局面出现。
2、激励和约束制度片面化
许多企业实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，对于这部分账款的收回与否，企业既未要求销售人员负责追款，又未明确规定账款回收的部门，便造成了高销售额、账款长期收不回的现状
3、财务控制不到位。财务制度规定
各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作中，有些企业对应收账款清算催收不及时，使得应收账款长期拖欠。导致产生坏账。
（四）忽视对客户信用的调查和管理
企业对往来客户的资信状况应进行科学分析与评估，对客户的事前评估，事中监控，事后跟踪可从源头上控制应收账款增加和形成。目前许多企业缺乏防范应收账歉风险的相应措施，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。致使企业的应收账款数额越积越多，期限延长。
（五）考核制度不合理，约束机制不健全
目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
（六）内部控制不严，催收工作不力
《企业会计准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款 ，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。然而在实际工作中，并非都严格按照准则办事。某些企业对发生的应收账款不及时清算 ，形成账外债权的事屡见不鲜；应收账款催收工作不力，当事人员态度消极 ，使得应收账款被拖欠期超长，收回的可能性越来越小；某些 企业长期不对账，不按规定确定坏账损失 ，甚至为满足一时的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。
三、高额的应收帐款对企业的影响
应收帐款对企业的影响主要来自两方面。
（一）高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机
企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匿乏的状况。
（二）应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响
逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上。据统计逾期应收帐款在一年以上 的，其追帐成功率在50％以下。我国企业尤其是国有企业实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。
四、加强应收账款管理的对策
应收账款是企业资产的重要组成部分，从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理 ，良好的管理系统可以使企业的现金流量畅通。
(一)生产适销产品，降低产品成本，提高市场竞争力
在市场经济条件下，企业只有了解、掌握市场动向，才能根据消费者的需求生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装来逐步扩大市场占有率。让更多的消费者选择企业的产品，更多的客户来选择企业，企业才能选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，从而可以减少资金在应收账款上的占用。现代科技先进设备的投入，可以提高产品的产量，相对降低单位产品成本，占据价格竞争方面的优势；同时，科技含量高的现代化产品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者，从而扩大了产品的销售量，在消费市场占据优势。
(二)强化内部控制制度管理
1、加强合同的管理
企业销售业务应实行合同管理制度，授权有关人同客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律、财务顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。并对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，决定是否接受定单。签订合同后，企业按合同要求全面履行合同，及时监督款项收回情况。
2、明确业绩考核目标
采用“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，制定收款计划，明确收款金额和期限。根据货款入户的情况对销售人员进行考核，与奖金、业绩挂钩。因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的，要视情节轻重追究销售人员的责任，对人为造成的坏账，有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究其刑事责任。
3、严格应收账款日常管理
财务部门按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况；信用部门负责计算账款回收期、回收率、坏账率等指标，将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况，确定最佳的应收账款持有量及最低信用成本。定期向客户寄送对账单，由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，便于发生差错及时处理。对可能破产的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。符合坏账准备标准的，确定为坏账损失。
(三)从信用决策角度，合理制定信用政策
l、设立资信管理部门
根据企业内部牵制制度的规定，资信管理部门在企业中是一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。业务前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理，协助财务部门并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款根据情况及时采取处理措施
2、加强客户资信的管理
应收账款管理的目的是力求各种赊销处于平衡状态，减少坏账损失。企业如何把坏账损
失减小到最低限度，又把产品赊销给最有信誉的客户，就有必要调查客户的信用情况。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容，客户的资信程度通常取决于5个方面：(1)品质即履行偿债义务的可能性；(2)能力即颐客的偿债能力；(3)资本即顾客的财务实力和财务状况；(4)抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款；(5)条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。通过对来往客户以上几个方面的信用综合分析 ，可以对客户的信用情况作出判断，对每个客户确定相应的信用等级 ，作为是否向客户提供信用或确定信用额度的依据。信用等级要及时调整 ，与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，信用等级高的客户可以采取赊销方式，信用等级较羞的客户，应采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算。企业在规定信用期限的同时可以附有现金折扣条件，以鼓励客户能尽早支付货款。当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如可诉诸法院，通过法律途径来解决。
(四)采用多种方式盘活企业资金
企业应采取多种方式盘活企业资金，如通过债务重组，应收债权出售和融资等，将难以收回的账款通过另一种方式收回来，变死钱为活钱。债务重组是在债务人发生困难的情况下，债权人按照与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。债务重组表面上看，应收账款没有如数收回好像吃了亏，但从长远看，在时间价值和流通效益上核算对企业本身还是非常有利的。应收账款证券化是将应收账款原始权益人所拥有的缺乏流动性，但能产生预见现金流的应收账款，通过一定的结构性重组，转变成为在资本市场可销售和流通的金融产品的过程。作为一种新的融资方式是否可行就需要对其进行成本 与风险分析，应收账款证券化融资的成本分析最重要的是看它能否给企业带来利益 ，融资计划的成本与企业持有应收账款的成本哪个高，若前者较低，那么单从财务的收益角度来说这个融资计划就是可行的。对于有明确的证据表明与应收债权有关的风险和报酬实质上已发生转移的，应按出售应收债权处理，并确认相关的损益；否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。应收债权的出售包括附有追索权的应收债权的出售和不附追索权的应收债权的出售，企业应根据面临的情况具体作出选择。
（五）建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规 范有关人员的行为。主要内容应包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
（六）严格按会计制度办事，及时处理呆坏账
财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。
参 考 文 献
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