一、财务职能理论研究传统观点与人们对财务管理具有哪些职能存在的不同观点
二、财务职能与财务本质、工作目标、财务管理环境等的关系
三、如何实现财务管理的职能
内 容 摘 要
财务职能即财务管理在再生产过程中具有的功能其的涵义在我国理论界有不同的表述。财务管理的职能取决于财务的本质并受管理实践与管理理论发展的影响。财务的本质和职能是有机地联系在一起的，财务的职能与财务目标相互联系、相互区别。要实现财务职能的工作目标，要更新观念，加强管理。
论 财 务 的 职 能
“职能”在现代汉语词典中的解释是“人、事物、机构应有的作用、功能”，职能是客观事物所具有的本质功能，对于职能的定义，有的书称为“功能”，有的书称为“机能”。英文中的“function”基本含义为“effect”作用、功能，或“employment”职务、职责。不论如何解释，归根到底职能是客观事物所具有的本质功能。财务职能是财务在经济活动过程中的本质功能，也即财务是干什么的。
财务职能的涵义在我国理论界有不同的表述。我国著名的财务管理学家刘恩禄教授对财务职能的表述是“财务管理的职责和功能”。尹书亭教授的表述是“企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能”。吴水澎教授的表述是“科学地组织企业的财务活动，正确地处理企业与有关方面的财务关系，最大限度地提高资金的使用效益”。因此，可以说财务的职能是财务所能起到的功能和作用。但这个功能作用离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。
财务职能即财务管理在再生产过程中具有的功能。财务管理的职能取决于财务的本质并受管理实践与管理理论发展的影响。演变财务管理职能是随着财务管理实践和管理理论的发展而不断演变的，自从财务管理作为企业管理的一个独立部分被广为应用以来，其所体现出的特有职能取得了迅速发展。在管理实践活动较简单、管理理论处于初级之时，财务管理职能的发挥受到限制，人们对它的认识也较狭窄；在管理实践活动变得复杂并出现了新的管理理论之后，财务管理职能才得以充分发挥，人们对它的认识也才更加全面和深刻。在我国财务管理职能的发挥情况与国家的经济体制有很大的关系。在计划经济体制下，国有企业所需资金由国家下拨，所获利润上缴国家，企业完全服从国家的计划安排，按照国家制定的财务制度办理收支和使用资金，企业与国家之间为单纯的经济服从关系，企业与企业之间则为建立在共同服从国家计划之上的经济协作关系。与这些经济利益相适应，企业财务管理的职能主要为计划和监督，即计划使用国家资金，监督国家资金的使用情况。建立社会主义市场经济以来，企业作为独立的商品生产者，与各方面的经济关系发生了极大的变化，企业与投资者之间成为权益关系，企业与其它企业成为债权、债务关系或合同义务关系，因而财务管理的职能也不同于以前。
一、财务职能理论研究传统观点与人们对财务管理具有哪些职能存在的不同观点
（一）、财务职能理论研究中的传统观点
1、郭复初（1997）认为, 财务本质决定财务职能, 财务的职能是指财务本身所具有的特有功能, 它表现在:筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能等四个方面。他对财务职能与财务的作用进行了区分, 他认为财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。财务的主要作用可以表现在优化资源配置,促进经济发展速度与效益相统一、调动各方面的积极性和促进国民经济良性循环等等。
2、余绪缨(2001)认为,企业理财的基本职能是围绕企业财务目标，正确进行科学的投资决策、筹资决策和收益分配决策, 并在决策实施过程中, 充分发挥理财的运筹作用——调节、配置和平衡作用, 正确处理好企业内部条件、外部环境和企业目标之间的动态平衡, 以促进企业财务目标——股东财富最大化的顺利进行。
3、吴水澎(1987)认为, 财务管理的职能可以表述为: 科学地组织企业的财务活动, 正确地处理企业同有关方面的财务关系, 最大限度地提高资金的使用效益。具体说, 财务管理具有决策、计划、控制、组织、指挥、协调等职能。
4、刘恩禄、汤谷良(1991)认为, 财务管理的职能是指财务管理的职责和功能。财务管理职能具体分为: 计划、组织、领导、控制等职能。
5、耿汉斌、谷行素(1988)等认为, 社会主义财务的职能有六个: 筹集资金、垫支资金、增值价值、实现价值、分配价值、财务监督。社会主义财务的作用,主要表现为: 积累资金, 提供决策依据, 提高经济效益, 综合反映整个生产经营活动的“晴雨表”,调整财务关系, 调动各方面积极性。
6、刘贵生、熊哲玲(1988)等认为, 财务管理的基本职能包括三个方面: 一是财务筹资职能, 二是财务分配职能, 三是财务监督职能。他们不同意将财务职能按管理的一般职能划分为预测、决策、计划、控制、指挥、组织、调节、监督等等。
7、陈毓圭(2002)认为, 对财务职能有两种不同的表达,这源于职能有两种含义, 一种含义偏重于功能的发挥, 指一种工作所起的作用, 从这个含义上理解,筹集资金、分配资金实际上是财务工作本身所起的作用, 即财务的职能。另一种含义上的职能则偏重于职责的行使, 这就是管理的职能。因此, 从这层含义上理解, 预测、决策、计划、控制、监督是指管理职责的行使, 体现了管理的环节和内容。就财务管理而言, 其职能也包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务监督。
（二）具体职能 目前，人们对财务管理具有哪些职能，存在不同认识，主要观点有：（1）把财务职能概括为财务保证职能和财务调节职能两个方面。即保证企业生产经营活动中货币资金需要职能和利用货币 资金调节企业内外经济关系的职能。（2）财务的基本职能包括财务筹资职能、财务分配职能和财务监督职能。其中财务分配职能包括劳动条件的分配与劳动成果的分配。（3）财务职能包括五个方面：对未来时期的财务活动进行规划和安排的财务计划职能；把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面从上下左右的相互关系上，科学合理地组成一个整体的财务组织职能；指导和监督下属财务机构和人员完成财务目标对照，发照差异，找出原因，采取措施纠正偏差的财务控制职能；通过各种协调手段和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系的财务协调职能。（4）认为财务管理具有筹集资金职能、垫支资金职能、价值增值职能、价值实现职能、价值分配职能、财务监督职能。
二、财务职能与财务本质、工作目标、财务管理环境等的关系
（一）财务的本质和职能：是有机地联系在一起的。
财务的本质决定财务的职能，财务的职能是财务本质的具体体现。财务的职能，是指它在企业再生产过程中所具有的功能或所起的作用。财务的职能可以细化成多个，但其基本职能应当概括为两个：组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系。其二，要把财务职能同财务管理内容，如筹资、投资、分配等区别开来；要把财务职能同财务管理环节（方法），如计划、控制等区别开来；要把财务职能同财务管理原则，如财务协调等区别开来；要把财务职能同资金运动规律，如垫支资金、增值价值等区分开来。
（二）财务的职能和目标的关系：相互联系及相互区别
既然我们把现代财务定义为一个信息控制系统，这个系统就有它既定的目标。所谓目标，按照《现代汉语词典》的解释是：“想要达到的境地和标准”。那么现代财务系统的目标或达到的境地和标准是什么呢？财务目标的提出不能超越财务的职能，而只能限定于财务力所能及的范围之内；财务职能则是财务目标的具体化，财务职能发挥的最终目的就是为了实现财务的目标，而不应脱离财务目标。财务目标的发展也会促进财务职能的发展。
财务职能是财务本质的具体化，是财务这一客观事物的内在要求，是一种客观存在；而财务目标则是一种主观需要。就某一特定阶段而言，财务职能具有相对稳定性，而财务目标则容易受到社会经济环境变动的影响。
（三）财务管理环境和财务关系在财务管理理论结构中占据重要地位
财务管理环境和财务关系是财务管理研究的重要内容。已有的研究成果一般是以企业整体作为财务主体对财务管理环境进行分类，本人对财务管理环境的研究则深入到企业财务主体的层面，将财务管理环境划分为一般财务管理环境和具体财务管理环境。其中：具体财务管理环境是指企业治理结构中对所有者和经营者的财务机制运行产生直接影响的各种外部条件和因素，而一般财务管理环境则是指在企业治理结构之外影响所有者和经营者的财务机制运行的其他因素。事实证明：建立现代企业制度的改革使国有企业的财务管理环境和财务关系发生了重大转变，其中，政府作为出资者与政府作为社会管理者职能的分离对国有企业财务管理的影响最为显著。财务管理环境和财务关系在财务管理理论结构中占据重要地位。不同的企业或同一个企业在不同的时期，其所面临的财务管理环境是不同的。不同的财务管理环境对应着不同的财务关系，因而为协调财务关系就需要采用不同的财务管理理论和方法。对国有企业来说，在经过建立现代企业制度的改革之后，其财务管理的环境和财务关系已经发生了很大的变化，这种变化必将导致国有企业财务管理的理论和模式的变革。
勿庸置疑，财务所处的环境对财务目标的确定和财务模式的选择是有重大影响的，财务环境对财务职能的影响也自然存在。
财务受环境影响的因素是多方面的，其中经济因素对财务影响是最大的，诚如一位名人所言：“经济越发展，财务越重要。”这一点已为我国经济改革以来实践所证明。并且我们也看到，经济体制的改革，必然带来财务制度的变革，企业管理体制及组织形式的变革也会带来财务职能的返朴归真。
在计划经济体制下，国家作为企业财产的所有者，通过政府的代表直接行使企业财产的经营权，同时也直接插手企业财务工作，实行统一的、而且多是为宏观经济管理需要设计的财务制度。财务工作仅限于记账、算账、报账，为宏观管理提供设定的各项财务指标和数据，而且财务作为国家财政、计划在企业的延伸，理所当然就代表国家对企业的经济活动进行监督。
随着市场经济体制的逐步建立完善和企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束机制的建立，财务代表国家行使监督权的基础已经丧失。企业生存于日臻成熟与完备的市场中，政府对经济的干预形式发生根本转变，国家要通过财政、税收、货币、产业政策等来实现与企业的协调。作为市场经济条件下的财务，成为企业内、外部利益集团及政府关注的焦点，因为，财务所提供的信息直接关系到各方利益的协调。但是财务工作的性质决定了财务部门只能是一个主要以财务信息的收集、加工、整理，为决策人和执行部门提供决策依据的“情报部”，它的地位决定了它不是一个决策或权力机构。财务所能做的，就是为与企业利益相关的各方和为提高企业的经济效益与竞争能力提供财务信息。而且置身于企业利益之中，企业不具备代表国家监督企业经济活动的精神上和物质利益上的独立性，所以，财务的所谓监督职能自然就随着经济环境的变革和外界强制力的弱化而解了作了。这种对企业经济活动的监督，只能通过建立完善的外部监督机制和以立法形式明确企业管理当局的财务与财务责任来落实，而财务只是要充分地发挥其唯一的固有职能——反映或曰提供财务信息。
三、如何实现财务管理的职能
(一)、更新观念。参与企业资本运作，发挥财务部门的职能作用
1.提高财务人员业务素质，增强转轨意识，提高理财工作积极性。改革开放以来，尤其是发展社会主义市场经济以来，与财务工作休戚相关的企业环境，在建立现代企业制度的过程中也发生了很大变化。财务人员要为各级领导提供财务信息，协调内部关系，这不仅要经常关注新的政策法规，拓展知识面，钻研业务，还要通过多种形式的培训，提高技能，增强转轨意识。 在市场经济中，财务部门制订的各项财务指标都与集团企业的生存与发展有着直接的关系，也与自己的切身利益紧密地联系在一起，财务人员要转变观念，变核算型为管理型，帮助企业分析解决财务管理中存在的问题，制定出符合企业实际的国有资产保值增值财务指标。变被动为主动，提高理财工作的积极性。
（二）、完善的财务管理机制，有利于提高国有资产保值增值率。企业的筹资、投资、分配活动是企业财务管理的主要内容。通过对各级子公司的财务监管，防止经营者不通过投资主体的同意，擅自以国有资产进行抵押、担保、拆借资金，造成国有资产流失或承担连带责任，增加伦业财务风险，给企业的生存与发展带来意想不到的困难。对企业的经营投资，经过合理的分析和预测，实施有效的财务管理，可使企业获得合理的投资回报期，并将对外投资效益纳入经营者业绩考核；对没有达到预期效益，出现亏损局面，主要经营者必须向董事会作出书面汇报。在收益分配中，由于完善的管理机制，能够保证利润分配合理，提高国有资产保值增值率。
3.准确及时的财务信息，为集团企业的经营者提供企业经营决策依据。财务部门对各级于公司的财务信息数据的归类、分析，可随时准确及时地编制集团企业的合并财务报表。通过对各种财务信息进行收集、整理、加工，可以预测资金运动变化趋势，并作为财务决策的基础，以实现成本最低化、利润最大化和资金最小化的目标。企业领导可利用信息了解企业生产情况和财务状况，据以总结经验，吸取教训，采取措施，挖掘潜力，主动地适应市场要求。在对外投资活动中，财务部门根据掌握了解到的有关财务信息，进行项目经济效益论证，提供决策依据，避免投资失误，造成国有资产流失。
（三）、加强财务管理，实现国有资产保值增值，使财务部门从核算型职能向管理型职能转变
1.全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。
2.建立健全企业内控制度的财务管理职能。作为财务部门，为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全内控制度。结合《企业财务通则》、《企业财务准则》及相关的财务法规制度，确定集团企业的财务管理制度和规定，加强经营全过程的控制、监督、约束。通过完善的管理机制，使各级子公司资产运作的各个环节都做到有法可依、有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门管理之中。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保，固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞国有资产的流失、浪费资源的漏洞。
3.切实加强监管职能。为保证各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。为了保证财务监督的有效性。
4.保证财务信息真实、完整的财务核算职能。财务部门应根据财政部颁行的《企业财务制度》，制定财务核算管理规定，正确理解和掌握统一财务制度的内容，准确地编制财务报表，对财务数据进行分析，及时向经营者或管理者提出建议，并全面执行《财务基础工作规范》，提高财务质量，保证财务核算的真实性和完整性。
参 考 文 献
1、普华永道，王立彦等译，《首席财务官：公司未来的建筑师》，北京大学出版社，2002年7月
2、李京文、钟昌标、葛新权，《21世纪的中国经济发展战略》，中国城市出版社，2001年4月
3、张延波，《企业集团财务战略与财务决策》，经济管理出版 2002年
4、陈澎、罗健，《企业财务战略地位探析》2001年10月
5、（美）卡普兰（Kaplan,R.），（美）阿特金森（Atkinson,A.），吕长江主译，《高级管理会计》，东北财经大学出版社，1999年8月
6、冯燕，《企业财务管理目标："持续发展能力最大化"》，《当代财经》2000年5月
