一、优化内部控制环境，培育控制文化
二、强化授权管理，严格权限控制
三、优化业务流程，加强过程控制
四、加强信贷、财务资源配置管理，完善风险控制
五、加强人力资源管理，完善人事控制
六、强化自律监管，严格监督控制
七、实施内部控制目标责任制，严格责任追究
八、充分利用内部控制评价成果
九、加强员工业务技能、操作规范和职业道德培训，全面提高员工素质
十、加强内控建设的组织领导和监督
内 容 摘 要
本篇论文的主要内容及观点：针对我市农行内部控制存在的不足，就如何加强我市农行的内部控制建设提出了10个方面的认识。一是从培育控制文化入手，提出4条内控理念；二是严格权限控制，提出5条加强措施；三是加强过程控制，提出优化业务流程的一些办法；四是加强信贷、财务资源配置管理，提出完善风险控制的措施；五是加强人力资源管理，提出完善人事控制的5条措施；六是强化自律监管，提出严格监督控制的4条措施；七是实施内部控制目标责任制，严格责任追究；八是充分利用内部控制评价结果，严格整改和考核；九是加强员工业务技能、操作规范和职业道德培训，全面提高员工素质；十是加强内控建设的组织领导和监督，明确内部监督委员会各部门的职责。
本篇论文主要从组织控制、权限控制、目标控制、措施控
制、程序控制、监督控制等方面阐述了加强内部控制的几点认识。其目的是为建立健全内部控制，防范和化解经营风险，保障我市农行各项业务的安全稳健运行。
【关键词】：
控制文化、权限控制、过程控制、风险控制、人事控制、监督控制。
关于加强我市农行内部控制建设的认识
近年来，我市农行为有效防范金融风险，保障业务经营安全，在加强基础管理、强化内部控制上做了大量的工作，初步建立了良好的内部控制环境，强化了风险管理，积极识别业务风险并进行了较为有效的控制，明确了机构、部门的岗位职责，加大了对部门和业务的考核，持续不断地对机构和业务进行检查督导和评价等。但是也应清醒的看到，由于基础管理薄弱，内部控制不足，以致出现各类金融案件反弹，案件形势严峻；不良贷款绝对额高居不下，潜在信贷风险较大；各种有章不循的违规违纪现象不同程度的普遍存在等。因此，必须进一步加强我市农行内部控制建设。
针对我市农行内部控制建设存在的问题，为建立健全内部
控制，防范和化解经营风险，保障我市农行各项业务的安全稳健运行，本人对如何加强我市农行内部控制建设，谈一些初浅的认识。
一、优化内部控制环境，培育控制文化
内部控制是指被审计单位管理当局为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的核心是文化。内控文化包括银行员工的风险观、制定的各项规章制度和全体员工共同的行为等，它决定了银行在内部控制管理上的价值取向、行为规范和道德水准，对银行内部控制具有重要的影响。因此，各行要进一步提高对内控文化建设重要性、紧迫性的认识，坚持不懈、行之有效地对全体员工进行内部控制培训，确保全体员工都具有正确的内控理念和行为规范，使内部控制成为自上而下每个部门、每个员工共同参与和共同努力的内部管理活动。一要树立内控与效益并存的良性内控理念。处理好内控与效益的辩证关系，把内部控制的过程视同创造效益的过程，从严格内控中追求高价值回报；二要树立全面内控的观念。内部控制要覆盖每个部门、每个岗位、每个业务环节，真正使农业银行的各项经营活动和各个业务操作环节都置于严密内控之下。三是树立全员内控观念。内部控制不单单是决策层、管理层的事情，还必须有每一位员工的积极参与，使内部控制成为全员自觉行动。四要树立与时俱进的内控理念。随着银行风险因素不断增加，风险的表现形式日益复杂，内控制度和内控技术手段也将随之进步，并与银行经营规模、风险程度、地区经济等相适应。
二、强化授权管理，严格权限控制
（一）严格法人授权管理，实行分类转授权。科学、适度
的转授权是提高资源配置效率和质量，优化客户结构和收入结构的重要杠杆。市分行要立足全市在更高、更广的范围内进行资源配置，对重点区域、重点客户、优良业务品种进行资源倾斜，同时，对经营管理不善，资产质量低下、区域经济发展缓慢、地区信用环境差的各行从严控制转授权。转授权要与各级行经营规模、外部环境、内部控制状况、管理水平、人员素质、发展趋势相匹配。
建立岗位授权制度。对业务操作岗位，特别是信
贷、财务会计、计算机、柜员服务等岗位，要明确规定岗位授权范围、授权层次、授权责任及授权程序，形成分工明确、权责对等的风险防范体系，强化相互制约和监督。各部门必须在授权范围内进行经营和管理，自觉执行授权，严格在授权范围内对下级进行转授权，不准违规转授权；经办人员也必须在授权范围内办理经营业务，不得逆程序和越权办理。
（三）加强对权限管理情况的检查和监控。审计部门要把授权和转授权执行情况作为行长责任审计的重要内容；法规部门要加强下级行授权和转授权的综合评价；对权限管理执行过程中暴露出来的越权违规行为各行要严肃处理。
（四）实行转授权动态管理。各行要根据权限执行情况的检查、考核和综合评价结果。对权限进行及时调整，提高授权和转授权的动态管理水平。
（五）加强对转授权的组织领导。转授权事项必须经行长办公会集体研究决定，转授权事项的制定和解释统一由法律事务处负责。
三、优化业务流程，加强过程控制
在业务流程优化、再造工作中，各行要加强对各类后台支持流程和客户服务流程逻辑关系的研究，要突出有利于形成核心竞争能力的核心业务流程，创造条件，把一些支持性、辅助性的非核心业务流程（如非金融业务、后勤、员工培训、程序设计等）进行分离；对于后台支持流程，要在保证工作效率的基础上合理归并，形成对客户服务流程的一体化支持；做好ABIS、CMS和BIBS三大系统的衔接；加快二级分行扁平化改革后业务流程再造，尤其是信贷业务流程的再造。
各业务主管部门要结合其部门、岗位职责进一步制定具体的、涵盖操作细节的操作流程，编制业务操作流程图及部门“内部控制手册”，使每个部门和每个岗位、每个工作人员都可根据手册清楚地获知与其职责履行相关的业务处理程序、职责和权限、控制关系等内容，充分理解自己在内部控制中的作用并积极参与控制过程，从优化业务流程入手解决员工相互制约、相互监督问题，确保按章操作，有效减少因职责不清或内部控制弱化而导致的越程序、逆程序等违规行为。
四、加强信贷、财务资源配置管理，完善风险控制
各行要将内控评价结果与资源配置管理紧密结合，根据不同机构所处的地区发展、客户资源、经营管理及内控状况，给予不同的资源投入，按效益最大化原则配置存量和增量资源，以增强盈利能力、可持续发展能力和核心竞争力。在信贷、财务资源配置工作中，要优先满足内控严密、盈利水平高、对全行贡献大的重点行的资源需求，逐步解决资源投入与业务发展不匹配的问题。对非重点行加强指导和调控，逐步调整和优化资源配置结构。对内部管理失控，大案要案不断发生、长期亏损的分支机构要坚决实行资源退出。要坚持成本控制，对各单位成本核算等经营情况进行计量、分析，采取措施，指导其强化成本核算，限制不合理经营活动，保证责权利相结合的财务控制制度的贯彻执行。要建立费用约束机制，对各分支机构费用实行集中管理、招标定点采购、领用制、报审制、报帐制相结合，确保内部控制结构运行质量。
五、加强人力资源管理，完善人事控制
（一）明确岗位任职资格，建立岗位准入制度。根据业务流程和内控需要合理设置岗位，明确每个岗位的职责、权利和义务，根据岗位的重要程度、职责、能力和技术要求等确定岗位任职资格，并建立与岗位职责相适应的岗位薪酬标准体系及严格的岗位准入制度，以保证将合格的人员配置在合适的岗位上，充分发挥人力资源的作用，最大限度地提高岗位工作绩效。
（二）实行重要岗位人员派驻制。对各营业单位会计主管、审计机构及人员实行派驻制。派驻人员接受派驻行的领导，对派驻行负责，不参与派驻单位经营业绩考核，保障财务、会计等信息的完整性、准确性、客观性与有效性。
（三）认真落实员工轮岗、干部交流制度。特别是对涉及资金、交易、帐户管理等重要操作岗位的业务人员要进行交流和轮岗，防范道德风险。
（四）加强员工思想政治教育和行为控制，防范道德风险。一要及时掌握内部人员思想行为状况，定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员行为变化的外因，以便采取措施加以控制。二要加强对管理人员和业务人员公务往来活动的约束和监督。后台人员，尤其是负有信贷审查、交易资金结算、客户帐户管理等职责的人员，应严禁与客户进行公务往来和直接接触。三要加强对员工个人行为的监督。如果员工突然出现明显的反常行为或突然离职，应立即检查其最近的业务活动，以及时发现可能的违规违纪行为。
（五）加强决策行为管理，强化权力制衡。完善决策制衡机制，防止个人随意性和非理性行为对全行重大决策的影响。各行要坚持分工负责制、民主集中制基础上的行长负责制，建立严格、明确的决策程序和办事程序，所有重要业务、重大事项、重要决策都必须严格按规定程序进行，并保留可核实的记录。对此，要加强检查和考核，奖优罚劣。
六、强化自律监管，严格监督控制
（一）各级行和营业单位要坚持经常性自查。县级行要定期组织有针对性的业务综合性及专项性检查；营业单位负责人、会计主管要按照操作规程的要求对本单位办理的各项业务进行经常性、全面性的检查，对检查中发现问题要及时进行纠正和处理，无权处理的要及时向上级报告。
（二）加强主管部门自律监管。各级行业务主管部门要按照自律监管实施细则规定的内容、时间、范围、频率，有计划、有针对性地对本专业内部业务活动的指导、检查和监督。专业部门自律监管要以书面形式建立责任制，建立自律监管台帐和检查档案，详细登记自律监管工作开展情况，明确监管责任；对自律监管中发现的问题要及时向内部监督委员会报告，向被监管单位下发整改意见，督促整改落实。对违规单位和责任人要提出处理处罚意见，并严格规定移送有关部门进行处理。
（三）强化审计部门监督职能。逐步树立以内部风险评估、风险控制为核心的现代商业银行内部审计理念，一要深化审计体制改革，建立相对独立的审计监督体系。要将审计职能上收到市分行，将审计人员的编制、管理、考核等统一上收到市分行集中管理，增强垂直审计力度，充分发挥审计工作的独立性、超脱性和权威性。二要统筹安排，开展超常规审计，突出随机性、突然性、持续性。要定期（不定期）对全辖ABIS系统和CMS系统数据进行采集转换，对全市各项业务经营管理，特别是对重点业务和重点客户的贷款质量、信贷新规则执行情况、经营指标的真实性进行有重点的监测分析并依此确定审计方式。
（四）运用现代科技，强化在线监督。一方面要加强计算机系统本身的控制，及时发现和控制计算机系统的潜在风险，保障计算机处理或存储数据的精确、完整和安全。另一方面，要加大在线监督力度，建立涵盖主要经营活动的电子信息监控系统，开发设计自动预警程序，实现超时空、零距离的在线监督，及时、全面、准确地揭示经营管理中的问题，防范和化解风险。
七、实施内部控制目标责任制，严格责任追究
各行要认真落实“谁主管，谁负责，一把手负总责”的内部控制目标责任制，各单位主要负责人是内部控制的第一责任人，也是案件防范的第一责任人。内部控制实行“案件责任追究、违规违纪责任追究和资产质量责任追究三大责任追究体系”，从2005年开始，凡辖内发生100万元以上案件的，支行行长要引咎辞职；凡发生违规违纪经营的，在追究经营行责任的同时，视情节、损失情况及责任界定追究二级分行领导及上一级主管部门负责人的责任；凡2004年新发放贷款不良率超过1%的，行长要引咎辞职；贷款到期收回率低和不良贷款“双降”任务完成差的，行长要接受问责直至诫勉谈话。同时，要深化内控评价工作，把内控评价作为对经营结果和业务操作过程双重监督的重要切入点，将综合评价结果纳入各单位年度综合考核，并与各单位信贷授权、计划、资金费用、人事管理及干部使用挂钩。在对各级领导加强责任追究的同时，也要对各类违规单位和人员加强责任追究，严格执行问责制度。
八、充分利用内部控制评价成果
每年开展的内部控制综合评价工作是对各级行内部控制状况的一次全面检验，评价成果能否得到充分利用，直接关系到内部控制能否持续加强，关系到业务能否持续发展。因此，各级行必须充分利用评价结果，对评价发现的问题高度重视，制定切实可行的整改措施，并对问题进行持续检查；要制定切实有效的挂钩考核办法，对各评价子系统等级认定结果认真兑现挂钩措施，与职能部门主要负责人奖励、任期考核、绩效工资考核、评先表彰挂钩。对评价为三、四类行和四、五级子系统的单位和部门，严格执行总、分行的有关规定从严处理。
九、加强员工业务技能、操作规范和职业道德培训，全面提高员工素质
各种内、外部检查已经证明，业务经营中能力风险和道德风险大量存在。人是内部控制活动中最活跃的因素，员工良好的业务技能和职业道德，可以弥补内部控制的不足。对员工进行培训，不仅增进了员工福利，同时提升了员工持续就业能力，增强了员工的就业竞争力。全辖员工培训要体现“全员、资源整合、高品位、穿透式、区别对待”的特点。所谓“全员”，强调所有的员工都应该获得与业务称职要求相关的培训，培训应该是“一个都不能少”，并强力推行持证上岗制度；所谓“资源整合”，即年初市分行各职能部门提出全年培训计划，交由市分行人事部门统一规划、全盘考虑，整合形成全行全年培训规划，交各职能部门执行，人事部门负责监督执行情况；所谓“高品位、穿透式”，即培训全部提升到市分行层面，由市分行“一杆插到底”统一进行，防止层层培训带来的信息衰减和信息曲解；所谓“区别对待”，要求将培训区分为战略性培训和适应性培训。战略性培训主要培养决策领导人才、高层次专业管理人才、高层次技术人才和高层次营销人才。适应性培训主要培养岗位技能人才，按照提高岗位技能熟练程度、业务技术岗位能手、提高服务质量的要求，重点抓好应知应会、岗位操作规范的培训。
十、加强内控建设的组织领导和监督
各级内部监督委员会是内部控制建设的组织领导机构，具体负责全行内部控制体系的建设、执行及检查监督工作。内部监督委员会要积极履行职能，建立健全内部控制状况报告制度和信息反馈、通报制度，加强对各职能部门的领导和管理，督促内控体系的建设和各项内控措施的落实，确保全行经营活动规范、健康、有效发展。一是明确内部监督委员会委员单位主要职责：审计部门负责履行内监委办公室职责并负责组织内部控制评价活动；监察室负责违规违纪案件查处；保卫部门负责金融刑事案件和治安灾害事故的防范和查处；信贷管理部门负责信贷风险防范；其他部门负责自律监管；二是实行例会制度。每季度召开一次委员会例会。例会的主要内容是：学习内部控制的相关文件和知识；研究、审核制定内部监督的制度和办法；听取内部监督委员会办公室及有关委员单位对全市内部控制制度执行情况汇报，分析研究存在问题，提出风险防范措施；通报具有普遍性、代表性的典型案件的查处情况。遇重大问题
可由主任委员或经授权的副主任委员召开临时会议。 二00五年六月九日
参 考 文 献
1．《审计学》，吕先锫主编，西南财经大学出版社，2002年10月第2版，书号：ISBN7-81055-705-X/F.576。
2．《中国农业银行内部控制与自律监管》，赵开元编著，中国经济出版社，2003年10月第1版，书号/IBN7-5017-6098-5/F.4912。
3．《中国农业银行内部控制综合评价》（2002年修订本），赵开元编著，中国物价出版社，2002年9月第1版，书号/ISBN7-80155-477-9/F.345。
4．中国人民银行关于印发《加强金融机构内部控制的指导原则》的通知（银发【1997】
199号）。
5．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告【2002】第19号，中国人民银行网站－新华网2002－09－19 13：58：04）。
