一、财务职能理论研究现状
二、企业财务及财务职能
三、财务职能及相关概念
四、财务职能发展展望
内 容 摘 要
企业财务随着环境的变化，内容不断扩充、体制日益完善、职能渐渐拓展。本文在总结和评析现有财务职能理论观点和学术成果的基础上，把财务职能分为引入产权理论前的传统观点和引入产权理论的财务职能观点，对财务职能进行了深入探讨，并对其今后的发展趋势做了预测展望...
论财务的职能
1 财务职能理论研究现状
在现代市场经济条件下，财务是每一经济个体借助于价值形式来优化所取得的资源进而实现价值增值目标的一种价值活动。
财务职能的涵义在我国理论界有不同的表述。有学者认为，财务职能是财务管理的职责和功能。还有学者认为，财务职能是企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能。可以说，财务职能是财务在经济活动过程中的本质功能，但这种功能作用的发挥离不开财务的本质，且受财务环境的影响。
1.1财务职能理论研究传统观点
我们把紧扣“职能”二字的含义，进行财务职能理论研究的一类观点，称为传统观点，这类观点尚未将产权理论引入财务职能理论研究之中，其中具有代表性的观点主要有以下几种。
郭复初认为，财务本质决定财务职能，财务的职能是指财务本身所具有的特有功能，它表现在：筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能等四个方面。他对财务职能与财务的作用进行了区分，他认为财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。财务的主要作用可以表现在优化资源配置， 促进经济发展速度与效益相统一、调动各方面的积极性和促进国民经济良性循环等等。
余绪缨认为，企业理财的基本职能是围绕企业财务目标，正确进行科学的投资决策、筹资决策和收益分配决策，并在决策实施过程中，充分发挥理财的运筹作用——调节、配置和平衡作用，正确处理好企业内部条件、外部环境和企业目标之间的动态平衡，以促进企业财务目标——股东财富最大化的顺利进行。
吴水澎认为，财务管理的职能可以表述为：科学地组织企业的财务活动，正确地处理企业同有关方面的财务关系，最大限度地提高资金的使用效益。具体说，财务管理具有决策、计划、控制、组织、指挥、协调等职能。
刘恩禄、汤谷良认为，财务管理的职能是指财务管理的职责和功能。财务管理职能具体分为：计划、组织、领导、控制等职能。
耿汉斌、谷行素等认为，社会主义财务的职能有六个：筹集资金、垫支资金、增值价值、实现价值、分配价值、财务监督。社会主义财务的作用，主要表现为：积累资金，提供决策依据，提高经济效益，综合反映整个生产经营活动的“晴雨表”，调整财务关系，调动各方面积极性。
刘贵生、熊哲玲等认为，财务管理的基本职能包括三个方面：一是财务筹资职能，二是财务分配职能，三是财务监督职能。他们不同意将财务职能按管理的一般职能划分为预测、决策、计划、控制、指挥、组织、调节、监督等等。
陈毓圭认为，对财务职能有两种不同的表达，这源于职能有两种含义，一种含义偏重于功能的发挥，指一种工作所起的作用，从这个含义上理解，筹集资金、分配资金实际上是财务工作本身所起的作用，即财务的职能。另一种含义上的职能则偏重于职责的行使，这就是管理的职能。因此，从这层含义上理解，预测、决策、计划、控制、监督是指管理职责的行使，体现了管理的环节和内容。就财务管理而言，其职能也包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务监督。
理论界关于财务职能的论述，正如陈毓圭所说，都没有离开对职能本身含义的理解，有的偏重于从功能上来界定财务职能，如，郭复初、耿汉斌、谷行素、刘贵生、熊哲玲等的观点；有的偏重于从职责的行使上来界定财务职能，如吴水澎、刘恩禄、汤谷良等的观点；有的则从二者的结合上来界定财务职能，如余绪缨的观点。
在对财务功能和作用的关系上，学者们的观点也不同。郭复初、耿汉斌、谷行素等认为财务功能不同于财务作用，财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。而余绪缨、陈毓圭等，则对这两个概念不做区分，认为财务功能就是财务工作所起的作用。这样看来，无论“职能”本身的定义如何，财务理论界约定俗成地用“职责和功能”来定义它，并且功能与作用二者之间不能完全划等号。
但是，企业是一组契约的联结，它本身不是产权主体，也不是财务主体，它所具有的职责和功能，从严格意义上讲，应该是指财务管理主体所具有的职责和功能，因此，传统观点笼统地提企业财务的职能是值得商榷的，我们需要区分所有者和经营者分别界定其职能。
1.2 财务职能理论研究中的产权观点
在财务职能的产权观点中，一种观点把企业本身作为财务主体，在此基础上论述财务职能，另一种观点一般以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者、经营者）角度研究财务职能，并侧重于从职责上界定财务职能。
1.2.1 把企业本身作为财务主体的观点
伍中信认为，在财务的几大职能问题上，可以把筹资、调节、投资、分配等四大职能作为资源配置这一基本职能的具体职能看待，并把它们看作一个整体与财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能。两者的关系是：在资源配置过程中进行财务监督，在财务监督过程中进行资源配置。其中资源配置职能是财务的第一大基本职能。筹资、调节、投资、分配等职能均不能提高到与监督并列的地位，而只能作为具体职能。
1.2.2 以财务分层理论为基础的观点
以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能，这种观点认为，企业并不是财务主体，财务管理所具有的职责和功能应是指财务管理主体所具有的职责和功能，具体而言，就是把财务职能进一步细分成为所有者的财务职能和经营者的财务职能。有学者认为所有者的财务职能包括财务预测职能、财务决策（重大财务决策）职能、财务计划（中、长期计划）职能、财务组织职能和财务监督职能等。经营者具有财务预测职能、财务决策（日常财务决策）职能、财务计划（年度计划）职能、财务组织职能、财务指挥职能、财务协调职能和财务控制职能等。
我们这里提出的财务职能是指由财务本质所决定的所有者和经营者为实现企业利润最大化目标而进行的财务管理所具有的职责和功能。
从所有者角度来看，首先，所有者要对企业的长远计划和财务战略负责，所以具有财务预测、财务决策（重大财务决策）、财务计划（中长远计划）等职能；其次，所有者要建立内部控制系统给经营者以激励和约束，所以具有组织职能；最后，所有者需要总揽全局监督经营者财务活动，所以具有监督职能。这样所有者财务职能就包括财务预测职能、财务决策（重大财务决策）职能、财务计划（中长远计划）职能、财务组织职能、财务监督职能等。
从经营者角度来看，经营者要对短期计划和日常财务决策负责。经营者具有财务预测职能、财务决策（日常财务决策）职能、财务计划（年度计划）职能、财务组织职能、财务指挥职能、财务协调职能、财务控制职能等。
1.2.3 小结
综上所述，我国财务理论界在产权与财务的交叉研究上取得了丰硕的研究成果，但由于大多研究都是基于法人财产权概念及其相关理论进行的，而法人财产权的提法正面临着来自理论界的广泛质疑，以其为理论基础所得出的财务基础理论研究成果难免有失偏颇。鉴于此，从企业所有权这一新的视角出发，研究在现代企业理论的框架内建立起产权与财务交叉研究的新的体系就相当必要。
2 企业财务及财务职能
2.1 财务的定义
财务，也即财务活动，是企业再生产过程中的资金运动及其产生的特定经济关系的统称。在企业的生产经营过程中，资金是财务活动的基本细胞，企业资金从货币资金开始顺次经过购买、生产、销售三个阶段，不断循环往复，包括资金筹集、投放、耗费、收入及分配五个方面的经济内容。同时在复杂而规律的运转过程中也形成了企业与投资者、债权人、政府部门和社会公众等的各种财务关系。
2.2 财务职能的定义
财务职能是指企业财务在运行中所固有的功能财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能。包括：预测、决策、计划、控制、分析等。传统的财务职能理论在弓l入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理主体(所有者和经营者)角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，经营者的财务职能为组织、协调和控制。“二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。
3 财务职能及相关概念
3.1 财务本质及财务职能
财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，是对财务对象、财务属性、财务职能、财务特征的高度概括。财务研究的核心问题是企业的资金如何运动．如何处理企业与各方面的经济关系。财务本质和职能有机联系在一起。财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。
3.2 财务目标与财务职能
财务目标是财务管理活动的起点和终点．它不仅统领财务应用理论．而且还是联系财务基础理论和应用理论的纽带。而财务职能是由财务本质所决定的．其内涵是如何实施财务管理，高效地组织企业的财务活动处理财务关系，提高资金的使用效益，是财务管理达到其目标的前提，有了明确的职能才能更好地实现目标。
3.3 财务环境与财务职能
财务环境是企业从事财务管理活动过程中所处的特定时间和空间。财务环境既包括企业理财所面临的政治、经济法律和社会文化等宏观环境，以及企业自身管理体制、经营组织形式、生产经营规模内部管理水平等微观环境。
就所有企业来说，其宏观财务环境是相同的但每一个企业的微观财务环境则是千差万别。企业财务职能的发挥在特定的环境中进行并受环境变化的、影响和制约，同时对于环境的形成和变化也有着明显的推动作用。
3.4 财务职能的具体涵义
关于财务职能，学界的主要观点有：(1)六职能论，即筹集资金、垫支资金、增殖价值、实现价值、分配价值、财务监督；(2)四职能论，即筹资、调节、分配、财务监督；(3)三职能论，即组织、调节、监督；(4)二职能论，即资源分配(包括筹资、投资、分配等)、财务监督。”
在这些论点中，前三种观点将一些具体财务工作作为财务基本职能，稍显烦琐。作者比较认同第四种观点，如果再抽象出完善公司治理制度所需的概括性职能的话，“财务职能”本质上仅有两大基本职能和一个衍生职能：即财务分析职能、财务监督职能和财务评判职能。
首先，公司在经营中涉及筹资、投资、分配等活动，公司财务部门之所以能在这些活动发挥作用，其原因在于财务分析可以在众多方面保证这些经营决策行为的财务科学性，财务分析职能应为一大基本职能。
其次，公司在运作过程中，相关经济行为的动态过程被定量化为财务数据记录，这些财务数据真实的再现了相关经济行为的关键要点。从此方面而言，财务监督职能应为另一大基本职能，其又可以细分为：财务记录对经济行为真实性的监督、财务记录自身真实性的监督。
再次，当公司运作过程中出现经济行为的真实性、科学性争议时，由财务分析职能和财务监督职能相结合必然产生财务评判职能，在相关原始信息存在的前提下，若由外界独立性财务专业人员利用这些信息行使评判职能，以财务专业的既定专业标准衡量争议，一定程度上可以保证争议解决的公允性。
4 财务职能发展展望
4.1 企业面临的竞争环境更加激烈
随着经济全球化趋势的增强，竞争格局也在发生变化，需要迅速获得相关信息，对财务的影响大多表现在财务信息的处理、收集、提供给相应的决策部门。财务的职能越来越重要，所要迎接的挑战也越来越大。笔者个人比较赞同裴伯英的观点，认为应从产权观点出发，分成三级管理来应用财务职能，由股东会、董事会、经理层及财务职能部门来分别加强财务活动，这样更有利于财务职能的发挥。
4.2 企业管理模式正在发生变化
越来越多的公司由职能导向向着流程导向演进，这也是一个不可抗拒的趋势。扁平式的职能交叉式的模式可使公司更好地追踪成本。在加速进入市场时，内部流程简化，不同公司、部门流程标准化，使一个组织内部与外部流程相结合。这种趋势在不断发展，学习性组织、扁平式结构等一些模式在管理学的领域中也在不断成熟。我们应与时俱进，根据企业的发展不断探索适合自身的财务模式。
4.3 财务职能中的决策支持作用日益突出
决策支持在财务活动中的比例由10%增加到50%，更多地渗透到财务决策中。在财务职能中，如何转变配角角色及提高决策能力和效率，是需要我们进一步研究的课题。
财务和会计是不同的，会计是一种事后操作，属于反馈的性质，财务则面向未来，具有预测、组织、协调、控制、决策、监督等职能。这些职能中最突出的是决策职能。如何在瞬息万变的社会中抓住机会，通过预测和分析做出正确的选择、提高决策能力，是我们最应重视的。
4.4 企业财务职能拓展
财务职能与财务本质、财务环境、财务目标等均属财务基础理论问题。因此伴随着财务环境的变化、内涵的丰富和目标管理、价值管理等管理理论的发展，财务的职能在决策、监督、调控、组织、协调和控制基础上，必然要进行创新。这样才能使财务的职能完成由传统管理向现代管理．由生产管理转向风险管理由面向过去转变为面向未来，在企业的经营管理中发挥更为重要的作用。
4.4.1 资本运营、资源配置职能
资本运营、资源配置职能是伴随企业的宏观管理理念而出现的．通常和企业的战略管理思想紧密联系在一起。企业可以通过资本运营，将本企业的各类资本和资源与其它企业的资本进行流动与重组，实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组，使企业的运行处于最佳状态，提高资本运营效率的目标，实现自有资本的不断增值。比如通过资产和债务重组、资产股权置换．以及资产剥离等形式，盘活不良资产，优化资本结构，提高资产质量：通过买壳上市达到整合企业资源、降低成本、迅速上市筹集资金等目的。企业还可以进行并购重组．壮大公司的规模和实力实现产业结构的日趋合理或进入新兴行业培育新的经济增长点；或达到规模经营实现经营协同、管理协同、财务协同和价值协同共赢。
4.4.2 财务分析预测职能
现有的财务分析职能要求企业财务人员合理运用各种财务分析方法和分析工具去分析公司财务报表中的有关资料并得到相关结论。经过扩展的财务职能需要企业从两个方面进行财务预测分析，一方面运用财务指标分析体系了解企业偿债能力营运能力、获利能力成长能力等，另一方面运用杜邦财务分析体系等进行企业综合财务分析，运用计量学和模糊数学的思想工具。综合剖析经营管理中的薄弱环节以及存在的问题，以便提出确实可行的弥补措施，减少企业的风险。财务预测分析除了评价企业过去的经营业绩，了解企业目前的财务状况外，更主要是预测企业未来的发展趋势，降低决策的盲目性，提高数据的精确性为实现财务管理目标提供保证。
4.4.3 财务信息服务职能
信息时代，客观上要求企业的财务职能具备财务信息的收集、储备、处理和服务职能。目前国内许多企业信息化管理落后，财务部门不能及时准确地为管理者提供可靠的决策支持，导致企业的财务风险增加。此外，信息时代的迅猛发展也导致了虚假信息大量泛滥，这就要求企业的财务管理工作者具备丰富的知识和经验，保证有价值的信息能在系统内部实现资源共享，为企业的财务决策提供支撑和服务。
4.4.4 财务风险管理职能
财务风险是企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性导致企业蒙受损失的机会和可能。企业在行使财务风险控制职能时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。笔者认为，企业应该依托财务管理，建立风险预警模型通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数等预警指标的计算、分析和识别可能出现的经营风险、财务风险和投资风险等，恰当评估所面临风险的发生概率、风险强度、风险分布、将来可能造成的损失，积极构想回避、转移或分散风险等风险防范和控制方案，加强风险防范，将可能遭受的损失降到最低限度，达到以最小的成本来保障最大收益的目的，增强企业自身的环境适应能力、应变能力和抗风险能力，实现企业价值最大化。
5 结束语
财务职能随着时间的推移，环境的变化而发生相应的变化。对财务职能的研究应综合各方面的因素多方位多角度去把握，把它和特定的历史发展阶段联系起来和财务的其他基本理论联系起来，这样财务职能界定才会更科学、更有利于它的创新与发展。
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