一、内部审计理论的起源与发展
二、内部审计的特点：
1、内部审计是企业的参谋和助手；
2、内部审计的范围广泛；
3、内部审计的及时、有效性；
4、内部审计具有独立性；
5、内部审计的人员。
三、内部审计的职能
1、内部审计的监督职能；
2、内部审计的管理、控制职能；
3、内部审计的评价、鉴证职能。
四、内部审计的作用
1、制约作用；
2、防护作用；
3、鉴证作用；
4、参谋作用。
五、 我所在企业进行内部审计后，对企业的意义；
1、对集团所使用系统软件进行规范操作统一；
2、年度审计对各公司财务部门的工作作出规范标准；
3、做好与外部社会关系的融洽；
4、业务费等的专项审计。
六、内部审计的重要地位和作用对内部审计人员的要求
内 容 摘 要
近几年，伴随着企业改革和发展的不断深入，企业的深层次问题表现得越来越突出，如何建立健全公司治理结构、优化内部控制、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，已成为当前全社会面临的重大课题，尤其是最近两年上市公司舞弊案的层出不穷，更使大家认识到：只有建立一套完整的监督控制系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当问题。在这一监督控制系统中，内部审计是必不可少的组成部分。
建立现代企业制度中内部审计的地位和作用
在现代企业制度中，不断强化审计制度的重要性，审计制度作为企业的监督机制也越来越多地被企业管理者提及，相信随着现代企业制度的不断发展完善，审计制度也会不断成熟，对企业的意义也会越来越重要。内部审计和外部审计相比较因为审计人员熟悉企业内部系统并且具有专门的行业知识，所以比外部审计更具效率性。在国家审计、社会审计、内部审计这三种审计方式中，较能发挥企业主观能动性的也是内部审计，相比较也是这种方式对企业的审计更为全面、详尽，在执行审计结果的落实时，也是最具有效的。下面对内部审计在企业中的职能和作用，并结合我所在的企业所进行的内部审计进行论述：
一、内部审计理论的起源与发展
早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本，守约成本是代理方为取得委托方的信任、从而使双方利益最大化而发生的各项支出。守约成本的发生是由于企业为满足外部参与者，尤其是股东对委托责任的需求。根据1978年颁发的国际内部审计师协会（IIA）基本准则，已将审计范围正式扩展到经济性、效率性和效果性审计，内部审计报告的使用人是整个组织成员，包括管理者、董事会、审计委员会等，组织的董事会或董事会下属的审计委员会首次成为内部审计应对之负责任的主要团体。这个变化，显示出人们开始意识到内部审计不仅仅是“内部的”，它同时负有对股东、社会的受托责任。
发达国家早期的内部审计注重于观察计算与重新执行，1941年Victor.Z.Brink将内部控制的概念引入了内部审计，引发了内部审计历史上的一大重要变革，此后内部审计的关注点转到了控制，内部审计是为了提高管理效率和增进组织利益，而不在于检举会计上的错误和舞弊之处。目前，企业管理者正处在一个日益复杂和全球化的环境中经营，经济的全球化程度越来越高，科技进步的速度越来越快，以高科技和网络为基础的新经济在美国取得重大成功。所有这些都要求内部审计职业界必须改革传统的审计模式，发展新的审计理论，在平衡好防弊和兴利的两大功能的基础上，以教育、辅导、咨询的方式深入组织内部，解决组织问题，增加组织价值，实现组织目标。
顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会（IIA）于1999年采用上述内部审计新范式的观点，对内部审计做出了一个有变革意义的新定义：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是组织增加价值，并提高组织的运营效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而帮助实现组织的目的。这一新定义同IIA1993年提出的内部审计定义相比，有两个显著的变化：（1）强调内部审计的“参与式”审计活动。旧定义强调独立评价，是游离于组织活动之外的评价，使内部审计人员与管理层之间产生了一种潜在的敌对关系。而新定义强调内部审计活动能使组织增值，与管理层密切合作，二者目标一致，这种“参与式”审计更好地发挥了内部审计区别于外部审计的作用，体现了内部审计积极改善组织经营，提高审计效果的职能。（2）扩大了内部审计的范围。新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，这就比旧定义中提及的控制及经营活动要更为广泛和深入地触及公司管理的精髓。
内部审计的特点：
内部审计是企业的参谋和助手。它代表本企业的领导对本企业的其他机构或职能部门的经济活动进行监督，同时又是企业管理者在经济管理方面的参谋和助手。这个特点是内部审计的基本特点，由此它成为一个企业整个管理体系中不可或缺的特殊地一环，对企业发生的财务收支及有关经济活动或者经营管理活动进行检查、评价和鉴证。
内部审计的范围广泛。内部审计置身于企业中，可以对各项经济活动进行全面、细致地审查，服务于本企业的总体目标。内部审计是“在组织内部检查各种业务活动，以向管理当局提供服务的独立评价活动，它是一种通过计量和评价其他控制的有效性来发挥作用的管理控制。”这里的“业务”是指“组织从事的且接受内部审计评价的整体活动范围。”换句话说，是要让内部审计触及组织活动的任何一个重要方面。
内部审计的及时、有效性。内部审计作为本企业内部的一个部门，可以及时了解情况，进行经常地审查，对有关问题可以进行连续、系统、深入地审查，同时发现问题可以及时进行审计不受时间的限制， 把出现的问题及时解决，防止问题扩大化。可见，内部审计对企业的意义是重大的。
内部审计具有独立性。内部审计机构独立于企业内部其他各职能管理部门，是在本企业主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，独立开展工作，对本企业财务收支及其经济效益进行内部监督，独立行使内部审计职能，直接对本企业领导人负责并报告工作。
内部审计的人员。内部审计机构是本企业内部的专职常设机构，由于人员来自本企业，对本企业的情况、信息、人员各方面都比较熟悉，为依靠和发动开展审计工作具有比较有利的条件。内部审计人员必须熟练掌握分析推理的方法、沟通的方式与方法，具有改善人际关系的能力、管理和信息处理的能力。
由于内部审计的以上特点，我们可以看出内部审计是只能在企业中加强，不能削弱、合并甚至撤销的。首先，内部审计是本企业内部设置的机构，对本企业的具体业务，机构设置都比较了解，对本企业可能存在问题的方面会有较外部审计人员更敏锐和警觉得观察和判断，进行积极审计，更便于提出宝贵的建设性建议和措施，更有利于企业朝更加合理，更加有效的方向发展。其次，内部审计能够更有效得对审计建议地执行、落实情况进行全程监督，也有利于审计的后续工作的开展。再次，内部审计较其他形式的审计更能有效得进行事前和事中审计，预防和监督经济业务执行的作用。
内部审计的职能
审计的职能是由其本质所决定的，内部审计的基本职能与广义的审计职能是一致的，但与具体的国家审计和社会审计的职能又不完全相同。
内部审计的监督职能。同国家审计一样，监督是内部审计的基本职能。企业内部审计部门是代表本企业对其他职能部门或分支机构的经济活动进行审计监督，这种监督，在一定程度上也体现了企业的利益。企业内部审计人员按照企业的意图，对本企业的各部门进行监督，既为落实国家的方针、政策、财经法规服务，也为本企业的经营管理服务。
内部审计的管理、控制职能。内部审计部门通过自己的审计活动，对本企业的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统地审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本企业的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。
内部审计的评价、鉴证职能。虽然内部审计在独立性与权威性方面不如社会审计和国家审计，管理范围也不如两者广，但其在本企业仍然具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是绝对的。所以，它可以接受本企业管理者、其他部门或按照审计计划的安排进行审计，或者经济监督、鉴证和评价。
综上所诉，可以看出内部审计的根本职能仍然是经济监督职能，这一审计最重要、最根本的职能，并没有因为其独立性较国家审计和社会审计差而减弱，相反，如果能够正确处理内部审计机构在本企业与其他职能部门的关系，在本企业确定其经济鉴证的权威地位，企业领导在政策上给予充分的重视，其根本职能作用还将在本企业充分发挥出来。又因为它具有情况熟、信息快等特点，内部审计所得到的结论是国家审计和社会审计所不能达到的。
此外，一方面内部审计是本企业的经济监督机构，同时它也是本企业的管理机构之一。内部审计机构和内部审计人员自身在认识上要改变这样一个观点：我们的任务只是监督，领导让我们去作什么我们就作什么，只完成审计任务。我们应该把自己摆在一个管理者的角度上，主动发现企业存在的问题，主动出击，积极参与本企业的管理工作。当然，作为企业的其他部门，人们普遍对审计存在或多或少的抵触情绪；还有些企业的领导也不重视审计工作，认为审计工作可有可无，特别是触及到一些领导干部时，内部审计就更加难以开展下去，审计人员的压力也随之增大，这时就要靠我们审计人员的抵御能力和觉悟了，同时我们内部审计机构和审计人员要积极进行宣传，并且这项工作要长期持续不断地进行，不断地取得领导的支持和帮助，提高内部审计人员的政治素质和业务能力，因为内部审计人员在组织中扮演的角色是否称职、是否为审计信息的各需求方肯定、是否能适应职业发展的潮流，完全取决于有没有一个高效的审计团队，取决于内部审计人员的专业素养。引进人才，壮大和充实审计人员队伍，让内部审计在本企业在各方面处于较高地位，树立良好形象，赢得领导与群众的普遍支持和欣赏。同时也让审计人员安于工作、积极工作，更重要的是吸引更多的人参与进来，其他部门不敢轻视审计工作，并积极配合审计工作。
内部审计的作用
从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同企业的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即使是同一行业、同一企业在不同时期的内部审计工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内部审计活动的广泛性、多样性决定了内部审计所起的作用也是多方面的。
制约作用。内部审计人员按照我国的财经法律、法规，以及本企业的相关规定、制度等，对本企业的财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本企业的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护本企业的利益。
防护作用。内部审计人员通过对本企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本企业的合法权益受到侵害，为本企业事业的平稳发展保驾护航。
鉴证作用。内部审计需要在一定期间对本企业及其下属机构和部门在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。
参谋作用。在作好以上几个作用的前提下，同时要作好企业决策的参谋、助手作用。内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为企业管理者出谋划策，促进管理，提高效益。企业领导进行经营决策的正确与否，关系到企业的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使企业的经济管理活动朝着良性发展的方向进行。
综上所述，我们可以全面地看到内部审计的不可替代的作用。首先，在内部审计过程中，我们要始终如一地贯彻“内部审计是帮助、促进企业发展”的基本原则，而不是把找问题、查错弊放在审计的首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审对象进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，促使、帮助被审对象制订更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制。当然，这些有赖于审计人员的自身素质和能力，因此，审计人员应当不断提高业务素质能力，结合本企业的具体业务全面学习相关知识。其次，内部审计不能是为了审计而审计，而应该更重视审计后的落实和执行结果，及所提出建议的有效性等，以便进一步对全面提高本企业的效益给企业管理者提出可取意见，积极参与本企业的管理活动，当好领导的好参谋。
我所在企业进行内部审计后，对企业的意义
我所在企业是云南省饲料行业发展十年的民营企业，在1999年后，企业迅速发展成为以饲料为主要生产产品的产业化集团公司。在不断发展壮大的过程中，由于前期管理的不规范，导致在集团内部不同公司操作及管理方式不同，集团总部制度难以规范统一。在2004年后，集团引入了内部审计模式后，先后数次对各集团下属公司进行年度审计和专题审计，不断抽调集团精英参加审计工作。纠正和改进工作中的错弊，完善了各公司的管理，总结以下几点：
对集团所使用系统软件进行规范操作统一。我集团使用金蝶K3财务软件，该软件从采购管理、仓库管理、生产管理、销售管理、财务会计几方面采用信息共享的方式进行数据的统计汇总、财务核算，由于各公司、各岗位、各人员的理解不同，产生了各公司在数据处理上的不一致。集团审计处根据实际情况，利用集团资源，有效解决了该情况。
年度审计对各公司财务部门的工作作出规范标准。由于集团下属公司较多，难免有不按国家财经管理制度和企业财务制度执行操作的情况发生，年度审计起到震慑作用，给财务工作作出规范标准。
做好与外部社会关系的融洽。2005年中国移动通信公司推出了预存话费领取手机的业务，公司内部分员工利用与经销商的关系，用经销商预存的话费领取手机。集团审计处及时发现并制止了该事态的进一步扩大，维护了集团的利益，同时也维护了集团和经销商的关系。
业务费等的专项审计。2005年以来，饲料行业呈现下滑的趋势，集团为度过难关，专门对公司内部费用使用情况进行专项审计。对业务费、车辆费等费用不合理情况提出建议，集团统一作出规定，削减费用支出。
内部审计的重要地位和作用对内部审计人员的要求
由于内部审计工作，在企业中的地位和作用已放到非常重要的位置，因此它对内部审计人员的要求也是非常严格的。在从事审查和评价工作时，不但要有良好的仪表，丰富的学养和浓厚的兴趣，而且必须具有优秀的品德修养。遵守职业道德规范，对于提高内部审计的社会地位、改善内部审计的社会形象，充分发挥内部审计防弊与兴利的功能，都是至关重要的。相信通过他们的努力和现代企业制度的发展，我们一定可以看到前辈们为我们描绘的内部审计世界：①内部审计部门将成为管理人员学习内部控制和一般管理知识技能、晋升高级主管的训练基地；②内部审计人员将成为防范和检查管理舞弊的专家；③内部审计人员的沟通能力大大提高，成为商业世界的优秀沟通者；④内部审计报告的最大用户依然是高层管理当局；⑤内部审计人员可依工作需要，自由地在组织内部走动并可与任何人对话；⑥当组织需要评估外部商机或投资机会时，训练有素的内部审计人员将备受欢迎；⑦管理当局将会更多地依靠内部审计人员去解决一些特殊的问题；⑧内部审计人员需要继续接受会计技术和审计技术的训练；⑨内部审计人员将更多地拥有电子数据处理知识，有效地进行电子数据处理审计；⑩内部审计人员将会享有更好的训练。
通过以上六点论述，我们可以从内部审计的特点、职能、作用及在经济生活中显示出来的作用清楚地看出，内部审计不但不可以被取代，相反，应该就其本身的特点将其进行合理引导，找准适当位置，在经济工作中发挥应有的作用，它将会在现代企业中占有重要的地位，发挥出它的管理作用，使企业走向良性发展的道路。
参 考 文 献
王光远，《消极防弊·积极兴利·价值增值（三） —20世纪内部审计的回顾与思考：1970～1980年》，《财会月刊》2003年Ａ4期
王光远，《消极防弊·积极兴利·价值增值（四） —20世纪内部审计的回顾与思考：1980～1990年》，《财会月刊》2003年Ａ5期
王光远，《消极防弊·积极兴利·价值增值（五） —20世纪内部审计的回顾与思考：1990～2000年》，《财会月刊》2003年Ａ6期
