一、领导重视、组织严密、职责分明是做好银行会计年终决算工作的前提
（一）年终决算工作的重要性
（二）年终决算工作的管理组织架构及信息反馈渠道
（三）年终决算工作的基本程序和要求
二、账务核对、财产盘点及款项划拨是银行年终决算工作的最重要环节
（一）账务核对
（二）财产盘点
（三）款项划拨
三、银行年终决算的有关财务管理、会计管理及会计核算
（一）财务管理方面的工作
（二）会计管理方面的工作
（三）会计核算方面的工作
四、年终决算会计电算化的相关事项
（一）决算日之前的准备工作
（二）决算日有关事项
五、 银行年终决算报表编报及会计数据非现场监控要求
（一）年终决算报表编报要求
（二）会计账务信息管理数据的检查要求内容摘要
内容摘要
银行是金融企业，在每个会计年度终了都要进行会计决算，编制会计报表，真实、准确反映银行全年财务状况和经营成果，并为银行高级管理人员以及投资者、债权人、政府及相关机构等使用者提供分析和决策；而年终决算工作质量的好坏又直接影响到银行资产负债表、损益表等会计报表的编制进程及数据质量，因此，研究银行年终决算工作的组织形式、业务流程、核算特点等，对进一步了解银行业务运作和判断银行经营效益的真实性十分重要。
银行是经营货币的特殊企业，会计年终决算工作相对于其它行业企业来说具有较强的时限性和复杂性。要做好银行会计年终决算工作，银行各级分支机构都要建立严密的组织架构和信息反馈渠道，清晰业务流程；年终决算工作分决算前、进行年终决算和年终决算后三个程序，盘点财产、清理资金、核对账务是年终决算前的最重要基础性工作；为加强内部控制，确保年度会计决算信息的准确性，各级银行在年终决算时要高度关注财务管理、会计管理及会计核算所涉及的重要问题，制定银行各外围应用系统和整体业务的电算化处理流程,年终决算结束后要对上年度末编制会计报表的会计数据进行检查，确保会计工作和会计资料的真实性、完整性、合规性。
银行会计年终决算的研究
银行是一个经营货币的金融企业，一般拥有众多的辖属机构，按管理权限架构分设为总行、一级分行（省行）、二级分行（地级市）、一级支行（县级）和二级支行（营业网点）；业务经营范围统一为：吸收公众存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票据兑现与贴现、代理发行金融债券、代理买卖外汇、从事银行卡业务和经人民银行批准的结售汇等。由于银行存在辖属机构众多、业务流程长、经营品种广泛和结算业务量大的特点，会计年终决算工作相对于其它行业企业来说具有较强的时限性和复杂性，而年终决算工作质量的好坏又直接影响到银行资产负债表、损益表等会计报表的编制进程及数据质量。银行会计报表的质量对于投资者、债权人、政府及相关机构、高级管理人员、潜在投资者和债权人等使用者的决策起到很大的影响作用。因此，研究银行会计年终决算工作，对进一步了解银行业务运作和判断银行经营效益的真实性具有十份重要的现实意义。
一、领导重视、组织严密、职责分明是做好银行会计年终决算工作的前提
（一）年终决算工作的重要性。
根据财政部制定的《金融企业会计制度》要求，银行在每个会计年度（公历1月1日起至12月31日止）终了都要进行年终决算工作以及编制财务报表，真实、准确、完整地反映各级金融机构的全年财务状况和经营成果；银行财务报告是银行根据日常记录的会计核算资料，定期加工整理而成的，是会计核算过程最后提出的结果，也是银行会计核算工作的总结；对上市银行来说，年度财务报告需对外向社会、战略投资者和大众股民披露，其意义就更加重大。为此，各级金融机构都应该高度重视年终决算工作，主要领导要亲自挂帅，及早安排、精心组织，各项工作都要落实到人、明确责任；银行各部门之间要密切配合、加强协调，按时、保质完成各项工作，并逐级上报各类数据和资料。
（二）年终决算工作的管理组织架构及信息反馈渠道。
为保证银行年度年终决算工作的顺利进行，确保决算期间出现的问题能得到及时处理，银行各级机构都应该成立“年终决算工作领导小组”，原则上由主管财会工作和信息科技工作的领导任组长，各部门的一把手为组员；领导小组下设“年终决算工作办公室”，一般由计划财务部、会计结算部、信息科技部等职能部门组成，负责对各项具体工作进行组织协调，制定严格统一的业务流程操作细化时间表，向所有分支机构及时发出工作指令和通报决算工作的进展情况等。原则上部门工作职责具体如下：
计划财务部负责决算的整体牵头工作以及有关财务事项，对于各辖属行及各部门之间难以协调的问题，根据职能分工确定主办机构及部门。
会计结算部负责决算相关会计核算及会计管理工作，组织本部决算；负责会计电算化决算工作，包括组织试算，会同信息科技部门及相关业务系统管理部门确定决算日各业务系统截止时间及系统决算流程等。
资产管理部门负责统筹辖属机构贷款减值准备的计提和预测工作，及时准确填报DCF模板，并在年终决算日前按五级分类口径计提贷款减值准备金。
信息科技部门负责组织实施电脑系统的决算工作，包括组织电脑系统决算流程试运行，根据各业务部门确认的系统决算流程部署实施，并密切关注系统流程运行情况，发现异常立即向“年终决算工作办公室”报告。
负责主管业务及业务系统的相关决算工作，包括根据决算工作总体安排及主管业务决算要求，确定主管业务系统流程，将决算相关业务系统流程的特殊要求提交给“年终决算工作办公室”，以便统筹安排；并对业务系统有关核算码、参数及相关信息等进行全面梳理和维护，保证决算日业务系统送会计系统数据的完整和准确。
在此要明确：年终决算期间，对于银行辖属机构反映的业务问题，由其上级管理行对口业务主管部门负责解决；对于同级各部门之间难以协调的问题，由其所在机构的“年终决算工作办公室”负责解决。
（三）年终决算工作的基本程序和要求。
年终决算工作分决算前、进行年终决算和年终决算后三个程序。年终决算前要做好盘点财产、清理资金、核对账务。在进行年终决算时，应完成以下工作：决算日营业终了，应轧平当日账务，确保有关账账、账表相符；按权责发生制原则，计提各类生息资产的应收利息和各类付息负债的应付利息；按照相关规定计提固定资产折旧，摊销无形资产和递延资产，计提各项资产减值准备和预计负债；按规定计算、结转损益。年终决算后要编制决算报表、撰写决算说明书和上划年终损益。
二、账务核对、财产盘点及款项划拨是银行年终决算工作的最重要环节
（一）账务核对。
账务核对工作的基本要求是：银行各级机构要严格按照制度有关规定，组织好本行外部账务和内部账务的全面清理及核对工作，将各核算码的核对落实到具体部门，明确岗位责任制，确保各类账户核对相符，保证银行的资金安全。各级银行在进行外部对账时，应按照规定将存款、贷款、国际结算业务等所有外部账户纳入对账范围，确保账务核对的全面、完整性；同时应加强内部账户核对工作，特别是内部划转收支、国债手续费收支等合作项目下的内部收支划转账户，应严格按照业务管理规定核对，有关结果各机构应在年终工作总结中详细说明。
在核对账务时，要做好以下工作：核对手工记账情况下的相关科目明细账户余额合计数，是否与该科目余额相等；检查会计科目和核算码的使用范围、核算内容是否符合制度规定；核对银行内外部账，及时处理未达账；对系统的核算码准确性进行全面审核，并通过决算测试及试算，对自动转账交易的结果进行认真核对。账务核对分为外部对账和内部对账。外部对账主要是加强银企对账工作，银企对账是银行防范内部操作凤险的重要手段；银行辖属机构要根据本行实际情况，合理安排对账人员，通过优化人力资源和岗位设置，充实对账人员；做好客户的宣传解释工作，让客户充分了解银行对账的目的和意义，取得客户的理解和配合；要经常对对账流程重新审核和后评价，针对存在问题，有针对性地采取各种措施，不断调整对账策略，从各种渠道、各方面努力提高银企对账回执回收率，建立银企对账的长效机制。内部账务核对包括总账与明细账、明细账与卡片等的核对，特别是过渡性科目如应收及暂付款、应付款项、汇出汇款、汇入汇款等的核对，外围应用系统明细核算结果的核对和资金清算类账户的核对要尤为关注。
（二）财产盘点。
根据《金融企业会计制度》的有关规定，固定资产、低值易耗品每年应至少盘点一次，确保年终会计账与固定资产管理系统、固定资产管理系统与实物台账、实物台账与实物的相符。为此，各银行辖属分支机构在年终决算前必须本着“不推诿、不遗漏、不重叠“的原则，事前周密计划，精细布署，落实具体盘点人员，认真开展盘点工作，按时完成以下财产盘点工作：
分类盘点本、外币现钞、铸币、金银、有价单证，将实际库存数与各有关科目的余额核对相符。
全面盘点各类资产业务中收取的抵、质押物及抵债财产，并与账面数核对相符，如存在毁损、报废等情况，应查明原因，及时处理。
盘点代保管的有价证券、契据及信托资产，保证与账面数核对相符。
盘点房屋、车辆、器具设备、电子设备及各项库存物资，认真编制盘点记录及清单，并与有关账簿记录核对，保证账、卡、实相符。对于盘点中发现的未及时入账资产、盘盈和盘亏等问题，应分析原因，并按规定及时处理，确保固定资产的安全、完整。
银行辖属分支机构对本行的所有重要空白凭证也要进行一次全面盘点、检查，确保重要空白凭证账实相符。
对于盘点过程中发现的账实不符、账账不符等情况，各行要逐项核查分析，排查风险。对于因资产调拨过程中登记手续不全，导致资产使用状况信息不对称等问题，要敦促有关人员立即完善相关调拨手续后，对实物台账及固定资产系统相应信息予以更新；对盘盈、盘亏及毁损的资产应查明原因，落实相应责任人，并按固定资产盘盈、盘亏的有关规定进行报审及账务调整，以确保固定资产账实相符。
（三）款项划拨。
年终决算前，银行各机构网点在营业终了时必须对账务数据进行核对、对账务平衡性进行检查，对一些容易造成外围应用系统送会计系统记账不成功类型，如前台业务人员在办理业务时误用核算码等因素逐一排查，严禁办理跨机构业务。银行在决算期间及决算日办理款项划拨时要做到四个“加强”，一是加强对跨省普通汇划往账交易实时监控，发现往账发送不成功等异常情况必须立即向“年终决算工作办公室”报告，并根据“年终决算工作办公室”下发的调整指令进行相应的账务处理。二是加强及时处理全国、省辖及跨行的查询、查复报文，并于决算日前完成有关未达账的清查工作，严禁积压报文；同时，各分支机构要密切对“待处理划拨款项”各货币账户的监控，保证决算日当日该账户余额为零。三是加强当地同城电子清算系统与会计系统之间的总分账务核对，决算日前，确保系统间数据的一致性，若发现不符，应立即及查找原因，直至解决。四是加强对在年终决算日第一次系统批处理后不平账机构有关数据补录工作的督促，年终决算日第二次联机时，严禁各机构营业网点办理任何跨机构网点的通存通兑业务，确保系统批处理工作正常运行。
三、银行年终决算的有关财务管理、会计管理及会计核算
为进一步规范银行财务管理、会计管理及会计核算，加强内部控制，确保年度会计决算信息的准确性，各级银行在年终决算时对财务管理、会计管理及会计核算所涉及的一些重要问题应给予高度关注。
（一）财务管理方面的工作。
关于利润。银行应高度重视业务发展，按照上级行业务发展的工作规划，客观合理安排好四个季度资产负债业务的发展，提高生息资产的收息能力，努力降低筹资成本，特别在存款与贷款利差日趋缩小的今天，各行都应大力拓展中间业务，依法合规、客观完整地反映当年的经营成果，努力完成上级行下达的利润指标。
关于费用。银行要加大对业务部门营销费用管理，如实反映营销费用核算结果，在建立、健全营销费用预算审批授权制度的基础上，各行应强化营销费用事前、事中、事后监控，进一步优化配署经营资源。同时，各级经营机构要依法合规、据实列支各项费用支出，不得在年末突击集中开支费用，不得发生费用挂账，不得乱提乱占；费用管理部门应强化对费用报销的监管，加强对各类原始凭证、记账凭证真实性、合法性的审核。
关于待摊费用的摊销及年终损益上划。银行应及时清理与“待摊费用“科目有关的项目，在年终决算前完成新增待摊费用项目的递延资产摊销和相应的会计账务处理工作；银行辖属分支机构一般需在年终决算后的5个工作日内将年度的盈利或亏损通过内部划转逐级分别全额上划，原则上辖属发生亏损的机构无需作亏损挂账。
（二）会计管理方面的工作。
关于准确计提应收、应付利息。银行是以权责发生制为记账基础的，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用 ；不得多计资产或负债，也不得少计负债和费用。因此，银行在年终决算前要完成对存款、货款等系统各账户计息标志、适用利率、应收应付利息账户是否开立齐全等的检查，发现有误须及时修改，对电脑无法自动计提需手工入账的应收应付利息，各行要加强对该类业务计提的监督，确保计提核算的准确性，准确反映经营成果。
关于准确计提各项准备。根据《企业会计准则》的审慎和稳健经营原则，银行要按规定程序认定及申报各项资产应计提或回拨的减值准备，如没有在系统自动计提坏账准备的，应手工补计提准备；特别是贷款损失准备应根据五级分类结果，在决算日前计提或回拨贷款损失准备。
关于加强过渡性科目的管理。决算日前，银行应加强对“应收及暂付款”、“应付及暂收款”科目挂账情况进行专项清查，分析应收款的可回收性和余额变动原因，对各类不合规挂账进行限期清理，全面清理长期挂账的暂收暂付款项，确保“应收及暂付款”、“应付及暂收款”科目核算准确、挂账合规。
（三）会计核算方面的工作。
关于收回非应计贷款业务。根据《金融企业会计制度》规定，非应计贷款的还款顺序应为先本金、后利息。各行如未严格执行上述规定，在非应计贷款仍有余额的情况下将收回款项直接计入利息收入，未冲减贷款本金，导致贷款本金和利息收入虚增，对此类错账情况要进行自查，并在决算日前完成账务调整。
关于固定资产清理业务。按照有关规定，待清理固定资产应在期末结账前处理完毕，并纳入当期损益，在年终决算日，确保银行“固定资产清理”科目余额为零。
关于待处理财产损溢业务。对固定资产盘盈及盘亏、抵债资产处置后的损溢、出纳长短款等，各行在会计期末均应进行账务处理，确保“待处理财产损溢”科目余额为零，确认当期损益。
四、年终决算会计电算化的相关事项
（一）决算日之前的准备工作。
重视决算日前的报表核对工作。银行必须重视报表核对工作，特别是12月20日至12月31日期间的日常业务报表要认真核对，做好相关账务调整工作，以减少年终决算日调账次数和工作量。
做好年终决算流程的测试工作。银行信息科技部门与各业务系统主管部门应对年终决算相关业务运营系统的安全性进行全面梳理，对未投产上线的业务也要及时安排准生产环境进行测试，并按时保质投产。要实现决算流程基本确定、各报表核对结果基本正确、完成计息日各项工作、评估年终决算处理时间和制定决算日工作计划等目标，原则年终试算至少完成三次以上。
（二）决算日有关事项。
银行“年终决算工作办公室”应根据各业务系统的特点和业务操作的复杂程度，以业务条、块为基础，全面、综合制定银行年终决算各外围应用系统停止联机时间表和整体业务的电算化处理流程，如：计提资产减值准备、办理结售汇平仓和结转外汇买卖损益时间等，并以铁的纪律督促辖属经营机构严格有序执行，严防走过场，确保年终决算工作顺利进行。
五、 银行年终决算报表编报及会计数据非现场监控要求
（一）年终决算报表编报要求。
编制单位：年度会计决算报表一般以各分行/支行为汇编单位，向直接上级行报送各类电子或纸质会计报表。
报表种类：银行年度会计决算报表由主表、附表和企业所得税申报表三部分组成，其中主表包括资产负债表和损益表。
编报要求：确保主表之间、主附表之间、附表之间勾稽关系的准确性，年度资产负债表与年度当月的会计月报相关核算码（科目）的“期末余额”必须保持一致；同时，决算报表编制完成后，应将书面报表与系统电子数据进行核对，确保数据一致。
报表装订：主表、附表必须在左侧装订，即装订位置应在会计报表的左边；同时主表、附表分开装订。
（二）会计账务信息管理数据的检查要求。
《中华人民共和国会计法》明确规定：任何机构或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构或会计人员，伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，提供虚假财务会计报告；各级机构负责人对本机构的会计工作和会计资料的真实性、完整性、合规性负责。因此，银行应指定专人在年终决算结束后对上年度末会计数据进行检查，发现会计数据存在表内外不平或重大差错事项时，应及时将差错原因及拟进行的调整分录报送上级管理行，同时对差错要按规定形成文字记录保存备。
学生：盘仲廷
二00七年三月二十六日
参考资料：
1、《金融企业会计制度》
2、《企业会计准则》
3、《中华人民共和国会计法》
4、《中国银行股份有限公司会计基本制度》
