一、本文研究的背景和意义
1、背景 3
2、意义 3
二、应收账款产生的原因
1、商业竞争是应收账款产生的主要原因 3
2、业务的发生与收款的时间差 4
三、企业应收账款管理的现状及存在的问题分析
1、现状分析
（1）整体现状 4
（2）具体现状 4
2、存在的问题分析
（1）应收账款职能设置上的缺陷 5
（2）应收账款账务处理上的不明确 5
（3）企业自身的竞争力不足 5
（4）忽视信用管理，缺乏防范风险的意识 5
（5）内部控制的缺陷使应收账款无法收回 6
3、应收账款的影响
（1）正面影响 6
（2）负面影响 6
四、应收账款管理中存在问题的对策和措施
1、设专人对应收款项进行跟进和收款 7
2、加强财务基础工作，设置规范明细的应收账款账户，定期进行账龄分析 7
3、建立企业的信用管理体系，定期对客户进行信用评估 8
4、发挥会计的监督作用，掌握应收账款的变化情况 8
5、建立应收账款坏账准备制度 9
6、建立完善的收帐制度 10
五、结论
六、参考文献 13
内 容 摘 要
应收账款是伴随企业的销售行为而形成的一项债权，应收账款管理是指从债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账结束，销货方采用系统的方法和科学的手段，对应收账款收回全过程所进行的管理，其目的是保证足额、及时的收回账款以保证企业的持续经营。
随着企业间日趋激烈的竞争，应收账款营运而生，并作为一项重要的流动资产数额逐渐上升，而应收账款管理则成为企业财务管理的重要内容，其对企业有效的管理和经营活动有着很重要的影响，但是当前企业的意识薄弱，认识不深刻，造成应收账款的管理方面存在着很多的问题，因此，对于应收账款的管理研究，本文首先从应收账款管理研究的背景和意义出发，透过应收账款产生的几个主要原因，对应收账款管理的整体现状和具体现状进行分析，并通过现状的分析揭示出当前管理过程中存在的问题和缺陷以及其造成的正负影响，随后针对问题提出应收账款管理的对策及解决方案。最后经过本文对应收账款管理的探讨和研究，希望企业加强对应收款管理的意识，联系自身实际情况采取切实可行的措施促进应收账款的控制和管理，而不是仅仅的做表面工作，要落实到实处，是企业在控制应收账款成本和风险的基础上，最大限度的扩大企业销售规模，实现利益最大化。
关键词：应收账款、管理、原因、现状、解决方案
Abstract
Accounts receivable is a creditor's rights with the sales behavior of enterprises and the formation of.Then, The management of the account receivable refers to the money back to the actual credit is established or as bad debts at the end of the whole process of sales by method and scientific system of accounts receivable recovery means of management. Accounts receivable management is to ensure adequate, timely recovery of accounts receivable in order to ensure the sustainable management of the enterprise.
With the increasingly fierce competition among enterprises, account receivable operating born, and as an important asset amount gradually increased, Accounts receivable management has become an important content of enterprise financial management, it has a very important influence on the effective business management and business activities. The current enterprise for accounts receivable management has a lot of problems. For accounts receivable management research, this paper starts from the background and significance of the research on funds management should account the starting, through several main reasons of accounts receivable of the overall situation, and the specific situation of the management of accounts receivable analysis. Through the analysis of the status quo reveal the existence of the management process of the problems and defects as well as positive and negative its impact, then puts forward countermeasures and solutions to the management of accounts receivable. After the account receivable management discussion and research, hope to strengthen enterprise receivables management consciousness, contact the actual situation of their own to take practical measures to promote the control and management of accounts receivable, accounts receivable in the control of cost and risk, to maximize the sales scale enterprises, realize the benefit maximization.
Key words: Accounts receivable、Management, Present situation, the solution
应收账款管理研究
应收账款是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业资本运作的重要环节，也是企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理对企业至关重要，企业必须采取切实可行的措施对应收账款进行科学系统的管理。本文通过对应收账款的产生原因、现状分析、存在问题的分析，为企业提出应收账款管理的建议及解决对策。
一、本文研究的背景和意义
背景
在当今社会竞争日益激烈的情况下，企业采取赊销等手段导致应收账款的产生，而大多数企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，坏账比例逐渐上升，这对企业的资金流动和周转带来损害，成为不少企业良好运转的一大弊端。在这种严峻的形势下，在企业的应收账款管理方面应更为重视，加强研究。
意义
企业的生产经营目的是为了销售，并通过销售取得货币资金，保证企业的持续经营和扩大再生产，如果销货款无法收回，企业的资金就无法顺利周转，正常的生产经营活动就难以继续，因此应收账款的管理显得越来越重要。通过本文对应收账款管理的研究和分析，让企业领导者和管理者加深对应收账款管理重要性的理解，从而采取规范措施管理应收账款，保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。使企业的生产经营迈上一个新台阶。
二、应收账款产生的原因
1、商业竞争是应收账款产生的主要原因
当今社会，大大小小的企业数不胜数，在目前这供大于求的现实面前，各类企业为了生存和发展必须得相互竞争，竞争就要靠方法，因而，赊销便成为了商业竞争的重要手段。现今的交易中，传统的现金交易可以说是不可行的，企业为了抢占市场和客户资源，可以在购货方不支付任何资金的情况下销售货物或者提供劳务。这样一来，对于同等的产品价格，类似的质量水平，一样的售后服务，客户当然愿意采用赊销这种结算方式，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这样一方面使产品尽快售出，扩大企业的销售收入，另一方面先于竞争对手成功交易，提高了自身的竞争力。就这样，迫于商业竞争的需要，企业一直延续采用赊销手段，直接导致应收账款的产生。
2、业务的发生与收款的时间差
在现代的商业交易中，一笔业务发生所产生货款可能较大，大多数客户都希望尽量晚些付款，企业一方面为了长期合作，争取下一笔订单，承诺可以晚点付款，导致发货的时间和收到货款的时间往往不同形成应收账款；另一方面，由于货款的结算需要时间的缘故，结算方式的不同使货款拖得越久，销售企业只能承认这种现实。
三、企业应收账款管理的现状及存在的问题分析
现状分析
整体现状：应收账款制度建设不到位，企业没有建立健全应收账款管理的长效机制和防范措施，没有建立健全应收账款的责任制度，企业管理的内控制度不完善，是应收账款的管理工作处于无序状态。
具体现状：
应收账款占流动资金的比例大：我国应收账款占用资金居高不下，据有关数据显示，我国应收账款占流动资金的比重为百分之五十以上，远远高于发达国家的百分之二十。企业之间相互拖欠货款现象严重，有数据分析，在发达国家的市场经济中，逾期的应收账款金额不会超过百分之十，然而在我国，这个比例高达百分之六十以上。
（2）坏账的提取比例增加：据相关数据显示，美国企业的坏账率为0.25%—0.5%，而在我国坏账率为5%—10%，
有许多企业是赚了钱，但应收账款太多，就是收不回，所以流动资金不够用，最终形成恶性循环，造成企业财务状况不佳，这已成为制约企业资金流动及可持续发展的一个重要问题，应收账款的存在给企业带来了收益，但也带来了风险。它是企业竞争的产物，是企业拥有，经过一定时间才能兑现的债权。在应收账款持有期间，会丧失部分时间价值，也可能因为债权人破产等各种原因无法收回债务，给企业带来经济损失。
因此应收账款管理一直是让企业比较头痛的一个问题，有的企业了解到这些问题，但是却没有科学系统的管理方法，所以在绝大多数企业这些问题是依然严重存在的。
2、存在的问题分析
（1）应收账款职能设置上的缺陷。
在一些企业，公司注重销售业绩，为了调动销售人员的积极性，将销售额与工资挂钩，因此销售人员为了个人利益，只抓市场和销售，只关心销售任务的完成，致销售人员只管尽可能多订合同、多发货，无心顾及考察购货方偿债能力，对销售款项不重视，导致应收账款大幅度上升，从而使应收账款逐渐积累并且随着时间的推移，应收账款状况日趋恶化，形成坏账的可能性越来越大。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，对客户的欠款信息没有及时回馈，各部门间的职能不明确，应收账款大量沉积下来，给企业背上沉重的包袱。
（2）应收账款账务处理上的不明确
在账务处理方面，财务部门仅根据应收账款设置总账和明细，并没有根据有效的购销合同登记应收账款档案，更没有详细、序时记载应收账款产生的时间、原因、增减变动及账龄信息
（3）企业自身的竞争力不足
一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，由于企业自身的竞争力不足，为扩大市场份额的需要，企业只有采取赊销这一手段，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；假如企业自身的品牌、口碑都很好，产品完全可以不用靠赊销都会销售很好，这样就不会有应收账款的产生，更不会有应收账款管理方面的问题了。
（4）忽视信用管理，缺乏防范风险的意识
目前企业应收账款管理中存在的问题是片面追求市场，多数为了抢占市场扩大销售，尽快地打开营销局面，在发生业务往来之前，没有评估客户的信用等级和资信程度，我国大部分企业在销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的赊销往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的应收款，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。这样往往会产生销售额逐渐上升，但利润却没有随之提升，这对企业的发展是十分不利的。
在发生业务、产生应收账款之后，企业也没有跟踪赊购客户的信用状况及付款能力，导致应收账款管理过程中坏账的比例上升，此时对于实际发生的坏账也无能为力了。
（5）内部控制的缺陷使应收账款无法收回
企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求销售额的最大化和利润最大化，对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，最终导致应收款项对不上收不回，主要是没有明确哪个部门来负责应收账款的管理，也就没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，对损失的应收账款无法追究责任；还有一下企业对应收账款的会计监督相当薄弱，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账，由于交易过程中货物与资金流动在时间与空间上的差异以及票据传递都有发生误差的可能，有的即便是对了帐，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用，所以说内部控制的缺陷也是应收账款管理不善的原因之一。
3、应收账款的影响
（1）正面影响
应收账款管理不善将导致应收账款越来越多，而应收款项较多的话，说明企业的销售情况较好，吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，这样有利于减少库存，避免库存商品的积压，减少储存成本等，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响
其次，企业生产产品以市场需求为目标，现在许多客户以尾款方式来要挟企业提高售后服务，如果售后服务不满意的话，客户就会以尾款来讨价还价，这样使企业不得不提高产品质量。这样可以从另一方面来促使企业提高产品质量。
（2）负面影响
第一，应收账款过多，夸大了企业的经营成果。由于我国实行的记账基础是权责发生制，发生的当前全部赊销都要计入当前收入，因此企业账上利润的增加并不能表示能如期实现现金流入，会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，如果实际发生的坏账损失大于计提的坏账准备，会给企业带来很大的损失，因此，应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。
第二，由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。
第三，应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原则，销售实现即确认收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。
第四，延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。
四、应收账款管理中存在问题的对策和措施
1、设专人对应收款项进行跟进和收款
由于没有专门负责的人员对应收账款进行跟进和收款，照成日常的管理滞后，平时不做任何的管理，只让其挂在账上，只有当应收账款逾期时，才被动的催收，这样肯定是不能及时有效地收回，所以应该专门设一个人进行跟进，按合同或者订单约定及时货款催讨，对逾期未收的货款了解清楚原因、收款期限。收到的货款当月及时交相关部门登记后送公司出纳登记入账，有专门负责的人做这些事情后，每笔应收款管理落实到位就大大减少了应收款管理中的出错概率，。也就可以及时了解最新的收款情况，以便向个部门反馈，保证应收款及时有效地收回
加强财务基础工作，设置规范明细的应收账款账户，定期对应收账款进行账龄分析
我国很多企业对应收账款管理认识不足，导致相关部门的负责制度对应收账款未按实际项目设置明细核算或配套不健全，企业账簿中应收账款多长期挂账、客户不明或张冠李戴，随意冲账现象相当普遍；更有财务人员对某些业务量不大的老客户账目的记载目录不清，又缺乏记忆，当发生新业务时不记得或查询不到该客户已经存在，而添没新的客户名称和明细科目，造成一个客户多个明细科目的现象。此外，有些财务人员任意简化客户名称，账务处理时不仔细核对客户名称，把名称帽似的客户名称作为同一客户处理，又造成不同客户使用同一个会计科目张冠李戴，造成串户。财务人员应当按照应收账款形成的时间长短定期编制风险评估一览表其中包括欠款客户的名称、应收账款的余额、赊款的时间、超过信用的时间、客户近阶段经营状况、资金运转情况等。因此，设置规范明细的应收账款账户是相当必要的
此外，还应该定期进行账龄分析，密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短，金额大小逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失。对尚未到期的款项也不能放松管理和账龄分析，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险和新的逾期拖欠。
建立企业的信用管理体系，定期对客户进行信用评估
对于一个企业的发展，客户是财富的来源，发展的动力，但同时也是风险的来源，世界上许多经济发达国家的信用管理体系已经历了建立、运行和发展的过程，目前已较成熟。我国在这方面起步很晚，还有很多方面需要迸～步完善因此，建立完整的信用管理体系是必要的。
建立客户档案，开展信用评价，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。并根据调查结果来评定信用等级，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，其目的是防患于未然。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。同时，制定信用额度，控制应收账款规模，企业应该根据近期的销售情况和收款情况，给予客户相应的信用额度，即企业愿意对某因客户承担的最大赊销额度，并确定赊销金额的大小和期限的长短，企业也应该对信用限额的执行情况进行定期的严格检查，避免漏洞，确保信用限额制定的安全性和合理性。确定好信用额度后，要随时对客户是否突破信用额度作检查和监督对客户的每一笔赊销业务都要检查是否有超过信用期限的记录并注意检查客户的总欠债额是否突破了信用额度。
4、发挥会计的监督作用，掌握应收账款的变化情况。
一些企业对应收账款的会计监督相对薄弱，没有建立定期清查的制度，长期不对账，一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，收回的可能性就越小，所以在应收账款发生后，会计要发挥监督作用，销售业务发生后根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，确定应收账款账面的债权数是否真实，是否存在收回来的货款被侵占挪用的现象，还要证实应收账款的记录同销售业务的实际发生额是否一致，防止记账错误或者舞弊的发生。
之后要随时向专设的收款人员了解最新的收款情况，必须做好定期与客户单位应收款余额的核对工作，在与客户进行认真对账的基础上及时返回核对的有效数据、传递相关凭证、定期与财务进行核对，以保证财务资料的及时有效性。对于还没有收回的货款，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款
对于应收账款已发生的坏账，会计也要进行监督管理，首先要准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账；其次是在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息；最后是对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。
5、建立应收账款坏账准备制度
无论企业制定怎样严格的政策和方案，只要有商业信用的存在，就不可避免的产生坏账损失，对于这一点是毋庸置疑的，因此，企业要遵循稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计积极建立弥补坏账损失的准备制度。应收账款可能会因为购货人拒付、破产、死亡等原因二无法收回产生坏账，对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则的规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则。当然，由于不同的行业和不同的规模企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法和计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的次数较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，企业计提坏账准备后，并不意味着放弃了对该项应收款的追索权，还应继续加大清欠力度，改变清欠方法，能收回多少是多少。
6、建立完善的收帐制度
（1）企业对不同时期应收的款项应该采取不同的收款方法，制定出经济、可行的策略。
首先对于未到期的应收账款，销货方可以采用现金折扣的手段鼓励购货方提前付款，即假如客户在规定的时间内付款，可以享受相应的折扣优惠，折扣的表示往往是折扣率与折扣期限两者构成，折扣率越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。现金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符号表示，其意思为：2/10即在销售发票开出后10天内付款，就可以享受2%的价格优惠：5/30即在销售发票发出后，30天内付款，就可以享受5%的价格优惠：N/30即表示付款最后期为30天，此时付款没有价格优惠。采用这种方式无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度, 天数和折扣点可以视情况而定，注意的是提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜；第二种方法则可以制定商业折扣标准，通过考虑商品积压情况、市场销售情况、竞争对手情况而定。并预测企业进行折扣后可能带来的收益和增加的成本，从而制定出有利的商业折扣标准，但是不论商业折扣的大小，都应该由销售部门作出统一规定，而不能让销售人员自行确定折扣比率或金额。
其次是对于即将到期的款项要提前通知付款方款项即将到期，好让付款方及时安排付款。提醒的方式可以是去电发函或者当面沟通，争取在延续、增进业务关系的同时把货款收回。
最后是对于已经到期且客户有钱却故意拖欠货款的这部分款项，则应该利用法律武器来维护自身的债权。但是在很多情况下，虽然企业胜诉，法院裁决强制执行，但是款项还是很难收回，往往收回的是一部分金额，考虑到这方面，企业在制定销售合同时，就应该严格按照法律程序，防止合同内容的不规范，引起日后的经济纠纷，导致货款不能全款收回，造成不应有的损失。
企业对不同的客户也应该采取不同的方法
对信用度较好的企业，一般采取签订付款协议的方法定期定额付款，在通知时不宜过多的打扰催促，以免失去这一类客户；对信誉度不好的企业，我们可以采取事先预收部分款项的方法预防；对超期较长的客户，经常打电话催款，或者直接上门也是可以的，一般情况下可由营销人员与财务人员团体同去催收，必要时企业领导应该亲自出马。派人上门催收最有效的方法是与客户建立良好的合作关系。面访催收是催账方法中成本最高的一种，但对于欠款金额较高的债务人，采用面访是非常有价值的。如果与客户建立了良好的人际关系，熟悉不同客户的具体资金审批规则和结账管理制度，就有可能抢在其他债权人之前取得偿付。特别是当客户的资金确实不足、已很难遵守付款的承诺时，谁的工作做得好，谁与客户付款人员、审批人员的关系好，谁就有可能早点拿到欠款
在催讨过程中,要掌握各种与收款有关的法律条款,以便运用法律手段维护企业的应得利益。如一旦发生债权债务的纠纷,要选用协商解决、调解解决、仲裁解决、司法解决等各种法律手段,收回欠款。
五、结论
随着我国社会主义市场经济的建立以及日趋成熟，企业进入了激烈的市场竞争，良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，应收账款管理作为营运资金管理的一部分已经越来越重要了，应收账款管理将受到企业管理者的重视，鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，采取更加有效的管理对策以提高企业的经济效益，把不良应收账款控制到最低水平，增强企业的竞争力。本文从应收账款管理研究的背景和意义出发，分析应收账款存在的影响，再引出做好应收账款管理的重要性；通过分析应收账款管理的现状作出对其中问题的分析，由存在的问题提出解决的方案。
综上所述，加强应收账款的管理关系到企业资金的周转，甚至是企业自身的存亡，因此，企业应该找出适合本企业的管理方法，把应收账款管理作为一项长期的的工作来抓，使各项措施落实到实处，以此来提高应收账款管理水平，将应收账款控制在一个合理的水平上，发挥应收账款的有利方面，尽最大可能提高企业的经济效益，促使企业持续发展壮大。
参 考 文 献
1.刘宏；《浅谈应收账款的管理》中关于加强会计监督部分。
2．《企业会计准则》、《企业财务准则》中规定的对应收款及时清算、催收、定期对账核实。
3．谢淑红：《浅谈企业应收账款的管理》，现代经济信息
