目 录
1. 内容摘要
2. 应收账款的概述
(1) 应收账款的含义
(2) 应收账款的特点
3. 应收账款产生的原因
(1)商业竞争发生应收账款的主要原因
(2)发生业务与收取货款的时间差
4. 收账款的风险及产生的原因分析
(1)企业应收账款的风险
(2)应收账款风险产生的原因分析
5. 收账款管理中得弊端及如何解决
6. 结论
7. 参考文献
内 容 摘 要
在现代企业经营过程中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充
分挖掘和利用企业的现有生产力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实
现利润增长。但如果应收账款管理不当，会导致呆账，坏账，不仅会使企业的资
金周转发生困难，更严重的可能会导致企业破产。
本文应收账款管理问题进行分析，在立足于所学相关应收账款理论知识的
基础上，结合相关公司数据，试图应收账款问题进希望不仅能够提高企业经营管
理水平和风险防范能力，而且还能促进企业可持续发展。
本文首先找出原因，表明研究企业应收账款的存在问题的必要性；其次，论
述了应收账款管理的风险；再次根据相关理论发现应收账款管理中得弊端；最后，
总结全文并对研究提出展望。
应收账款管理研究
随着市场经济的迅猛发展，竞争的不断加剧，企业要是竞争中不被淘汰，保持
竞争能力，就要不断开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其
在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸
引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的企业所使用。这不仅扩大了销售量，
增加了产品的市场份额，提高了市场的竞争力，增加了企业的利润。但带来这些
利益的同时也存在着诸多问题和隐患，为此，加强应收账款的管理已成为企业经
营活动中日益重要的问题。
应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。是每个企业进行生产经营活动，
商品与劳务赊销的产物，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。
随着全球经济一体化的发展，竞争的不断加剧，我国绝大多数企业都面临着“销
售难、收款更难”的双重困境。赊销已成为企业增加产品销售、扩大市场占有率
的一种有效的交易形式，企业应收款项数额普遍明显增多，现金的回收时间延长，
甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失，因此应收账款的管理已经成为企业
经营活动中日益重要的问题。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，
管理手段比较单调，社会信用体系还不完备，因此我国企业很难照搬西方国家的
应收账款管理模式。今后，我国市场经济和社会信用基础随之逐步建立并完善，
届时我们的应收账款管理会更加科学而有效。
一、应收账款的概述
（一）应收账款的含义
应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供
劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收
账款的直接原因是存在赊销活动。企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在
拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊
端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营
风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，企业应该在日常资金管理活动中，
充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
（二）应收账款的特点
(1)较高的风险性
由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，信用双方在未来都有蒙受意
外损失的可能。对于债权一方来说。存在由于债务人的不守信用或是缺乏资金
而使企业存在一种无法收回货款的风险，存在通货膨胀而使资产贬值的风险。
对于债务人一方来说。存在担保资产的增值而引起的风险。
(2)较长的停留时间
交易的双方在交易行为发生之前，都需签订交易合同，规定账款的归还期限、
归还方式以及归还额等明细条款，正因为应收账款的归还期限等条件的局限性，
最终导致企业资金长时间被对方无偿占用。
(3)较高的回收成本
企业为了收回长期挂账的应收账款，往往会按等值原则收回原来赊销出去的
货款。而回收的资产可以是货币资金也可是实物，而实物已被消费、使用
，已不存在或已失去原有的价值。为此企业不得不付出较高的成本。
二、应收账款产生的原因
(一)商业竞争发生应收账款的主要原因
在市场经济下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段
扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售
的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊
销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客
将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠
方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信
用
（二） 发生业务与收取货款的时间差
销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导
致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。
不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。
这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售
企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差
而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容
三、企业应收账款的风险及产生的原因分析
企业为了减少信用风险，应当建立相对独立的信用管理部门，由它对应收账款
从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。 应收账款投资成本与收益并存。
企业采用赊销方式,虽要付出一定代价,但也可以开拓并占领市场,降低产成品的
仓储和管理费用。为全面衡量应收账款的边际产出与边际投入,提高应收账款的投
资效益,企业应从实际出发,做好应收账款的管理工作。 为了减少或降低应收账
款风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率,企业必须采取相应的对策,建立
的管理模式,加强对应收账款风险的防范与控制。
（一）企业应收账款的风险
1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量
流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过
程的实现。
2.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借
记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，
因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企
业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，
有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，
坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准
备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
3.应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利
润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金
和费用，加大了企业的现金流出。
4. 应收账款增加了企业资金的机会成本
企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，
但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉
淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就
是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。
（二）应收账款风险产生的原因分析
为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对
措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出
具有针对性的相应对策
1.企业的内部管理因素
从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题（1）企
业重视不够和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收
账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识
和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有
直接关系。（2）企业没有明确的管理机制。企业没有建立健全明确的应收账款
管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大
量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对
应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务
部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励
机制也很不健全。（3）企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，
扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深
入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金
能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
1.商业信用不发达因素
我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信
用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况
下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。
2.企业的商品质量因素
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。
一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此
类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。
3.市场竞争因素
在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企
业扩大 销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期
内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他
的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有
利条件，但同时也带来了应收账款风险。
四、应收账款管理中得弊端及如何解决
一、应收账款的5个弊端
（一）赊销赊销业务风险的原因
虽然表面存在于客户的信用问题，是由于企业客户在接受商品后未能将货款交
付于企业导致企业出现财务困境，但追根溯源，赊销产生的风险是来自企业自身
的信用管理漏洞。对信用风险的不重视和对客户信用状况的不了解，是企业因赊
销而产生的风险主要原因。盲目的进行赊销容易呆账、坏账的发生，盲目的为了
扩大销售，给予回扣，并不一定带来利润，对企业发展不利。
（二） 相关职能部门责任不明确，没有做到精确的职责分工
（三） 降低了企业的资金使用效率，加大现金流出，是企业效益下降。
（四） 夸大了企业的经营成果
（五）延长了企业的经营周期
二、加强对应收账款的管理，实现企业可持续发展
（一）明确应收账款管理权责
首先，明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人，明
确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业。为防止销售人员为了
完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是
销售人员的责任，同时制订严格的资金回款考核制度。其次，制订严格的资金回
款考核制度，明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企
业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益
要挂钩，目标要具体、奖罚要有力。坚持以实际收到货款数作为销售部门的考核
指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。
(二) 健全企业内部管理制度
首先，认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户
在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有
多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施
，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，
提醒其尽快付款。其次，确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难，
企业可暂缓收款，帮助其度过难关，以便收回账款。对逾期金额较大的企业，经
协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。第三，建立应
收账款催收责任制度。企业对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对
逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通
过诉讼方式解决。企业应落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与内部各
业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人
员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失
的业务部门和责任人员，企业应当按照制度加以控制。
（三）增强企业产品竞争力
在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，
发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被
动地位，变被动为主动。企业要想在下一步的竞争中取胜，当务之急是要改变生
产模式，努力开发高科技含量、高附加值、高市场容量的优质产品。企业可以有
目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高
企业的经济效益。提高经营者及企业员工的素质，优化用人机制。企业家及经营
管理者要紧跟经济全球化和区域经济一体化的潮流，适应知识经济的发展要求
，加强学习，开展文化交流，改善知识结构，既要在横向上有比较广博的知识，
在纵向上对本行业、本专业更要有较深刻的理解和造诣。
总之，建立一套完整的应收账款管理体制，是企业管理好应收账款并降低其风
险的有效途径。因此，企业应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有
关部门和人员职责，加强应收账款授信管理、过程控制、积极催讨不良债权，确
保内部控制制度的有效实施。因此，我们应该合理有效地防范与控制应收账款的
风险，从而尽量避免呆账、坏账发生，为企业流动资金健康地循环与周转保驾护
航，从而提高企业的经济效益。
主 要 参 考 文 献
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