一、会计电算化概述 ...............................................................1
（一）会计电算化的定义..........................................................1
(二)会计电算化的特点...........................................................2
二、会计信息系统概述...............................................................2
（一）会计信息质量特征...........................................................2
（二）会计信息系统定义...........................................................4
(三)会计信息系统的发展历程......................................................4
三、会计信息系统内部控制概述及目标.................................................7
（一）会计电算化信息系统内部控制概述.............................................7
（二）会计信息系统内部控制的目标 ................................................7
四、ERP系统的概述..................................................................7
（一）ERP系统的定义..............................................................8
（二）ERP系统是电算化的发展趋势..................................................8
五、ERP环境下会计信息系统内部控制的特点............................................9
（一）、会计核算等功能业务处理方式调整...........................................9
（二）、会计管理人员与ERP系统共同控制会计信息...................................9
（三）、ERP环境下数据安全管理受到重视............................................9
（四）、ERP环境下会计信息系统有效控制了会计舞弊..................................9
六、ERP环境下会计信息系统对内部控制的影响..........................................10
（一）、对会计内部控制环境的影响.................................................10
（二）、对控制执行的影响.........................................................10
（三）、对会计风险的影响.........................................................10
（四）、对监督职能的影响.........................................................11
七、完善ERP环境下企业会计信息系统内部控制水平的对策与建议..........................11
(一)企业应树立运用ERP系统健全自身内部控制制度的理念............................11
(二)完善ERP环境下会计信息系统内部控制的环境建设................................11
(三)加强员工整体素质，促进内部控制执行水平的提升................................12
(四)加强内部审计职能发挥.......................................................12
(五)强化系统安全和网络安全的控制工作...........................................12
摘要： 纵观会计发展史会计信息已经从简单地记录事项并向所有者报告管理者经营业绩的阶段演变到向内部和外部的利益相关者提供决策有用的信息，随着电算化的应用会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步演变到了会计电算化信息系统，20世纪90年代会计电算化在企业中的广泛使用，绝大多数企业，特别是国有大中型企业都已实行会计电算化。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，它的运用也不仅使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来参与企业财务管理，同时加快了会计数据处理的速度，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，实现了会计工作的现代化。随着时间的推移，传统的会计电算化出现了不可避免的弊端，会计电算化系统虽然使得会计人员从财务账册中解放出来,但并未从根本上提高财务信息质量。电算化系统的信息源基本依靠手工录入或部分的数据导入,从宏观层面讲,会计财务的作业方式,长期以来主要体现在事后收集和反映会计数据上,仅记录业务结果。另外,系统的信息处理一般都是对手工会计职能的自动化,系统的结构是面向任务和职能的,这对满足会计核算的要求来说已经足够,但在业务流程的监控和与其他系统的集成性上还需要加以完善。会计电算化在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱,不论是时效性上,还是针对性上,都难以展现作用。当企业发生危机时,它又总是首先反映在财务危机上,不是缺少现金,就是缺乏持续经营所需的资本。在这种情况下,产生于上个世纪90年代的ＥＲＰ系统成了企业的一个新选择。
关键词: 会计电算化、内部控制、会计信息系统、ERP、对策
电算化会计信息系统内部控制探析
一、会计电算化概述
（一）会计电算化的定义
会计电算化是电子计算机在会计工作中应用的简称,就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中,以提高财会管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。从表面上来看,会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中,减轻会计人员的劳动强度,提高会计核算的速度和精度,以计算机替代人工记帐。会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进,它必然会引起会计工作组织和人员分工的改变,促进会计人员素质和知识结构的提高,提高会计工作效率和质量,解放会计人员的时间和精力,促进会计工作职能的转变,推动会计理论和会计技术的进步,提高整个会计工作水平大幅度增加企业的经济效益,使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。会计电算化改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法,扩大了会计数据领域,提高了会计信息质量,改变了会计内部控制与审计的方法和技术,因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善,促进了会计管理制度的改革,是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。
(二)会计电算化的特点
1.传统会计电算化的特点基于计算机处理数据的准确、快速、易存储、自动化程序高的特点,将计算机作为主要处理工具的会计电算化具备了以下四个基本特:
(1)及时性与准确性;
(2)集中化与自动化;
(3)规模化与标准化;
(4)会计信息存储磁性化与传输介质化。
2.新形势下会计电算化的特点信息技术的日新月异和飞速发展,互联网技术的普及,电子商务的出现和初步应用,网络经济的逐步形成,会计准则的国际趋同等等,都给当今经济环境下的会计电算化赋予了新的时代特点:
(1)简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变;
(2)应用平台从DOS平台迅速向Windows平台,进而向以B/S为架构模式的WEB网络平台转变;
(3)后台数据库由XBASE数据库向互联网络数据库转变;
(4)系统的安全性与保密性加强;
(5)管理机制越来越符合行业会计制度;
(6)人员素质逐渐提高,操作水平日益熟练。
二、会计信息系统概述
（一）会计信息质量特征
会计信息质量的约束条件是收益要大于成本，这是会计信息质量的经济型，同时，会计信息质量的总体特征为相关性，会计信息本身基础用处就是供使用者参考，分析，因此，会计信息必须要能够提供与投资人或其他使用者关系或所要解决的问题有关，能够为投资人的决策提供参考因素，相关性的本质就是有用，这种效果可以分为预测价值和反馈价值。
所谓的预测价值，即为信息能够帮助使用者预测所投资产业，商品对于过去，现在和未来发生的事件进行预测，从而达到有利的结果。这是会计信息一个很重要的功能。同时，会计信息还有一个反馈价值，即对于过去，现在发生事情的结果进行分析，评估，从而搜集到有用的信息，并为自己的经济活动服务。
会计信息质量的关键质量特征为及时性，预测性和反馈性。及时性，这一点，我想不言而寓。会计信息是有实效性的，今年的报表明年就没用了，今天的股票信息明天就无效了，试想，一个过期的财务报表，即使它数据再精确，报表内容再详细，那也无济于事。所以，会计信息一定要在失效期前，提供给使用者，信息提供者应该对于会计报表，财务报告等会计信息，一定要及时的确认，计量，报告给使用者。会计信息的预测性，即为信息能够帮助使用者预测所投资产业，商品对于过去，现在和未来发生的事件进行预测，从而达到有利的结果，而会计信息的反馈性，即对于过去，现在发生事情的结果进行分析，评估，从而搜集到有用的信息，并为自己的经济活动服务。者三个都是会计信息的关键特征，三者相互影响，相互交融，预测性和反馈性这两者都有共通之处，都是对于会计信息的确认，分析，计量。
会计信息质量次级质量特征总共有六个。他们分别是可理解性，可靠性，系统性，多元性，可比性，内部性。
1 可理解性
可理解性是指会计信息必须能够被投资者，债权人以及其他使用者所理解，也就是说会计信息必须通俗易懂，如果信息不能被使用者所了解，那么这种会计信息毫无用处。试想一下，如果一个经济学博士用高深的经济学原理给一个炒股的大妈讲解会计信息，那么即使这份会计分析数据，分析做的再好，那也毫无用处，所以我们的会计人员应该借鉴古代孔子的思想“因材施教”对于不同的人用不同的方式讲解，尽量能让一般的使用者看懂，同时，使用者也应该加强自身经济素养，两方面都相互理解，共通努力，才能促进会计行业的发展。
2可靠性
这是会计信息很重要的方面，会计信息必须经得住检查，会计信息一定要按照企业的发展如实的反映，不能弄虚作假，这是会计信息最基本的要求，同时，会计信息还要能经得住核对与审查，并且能够由外部审计人员确认，审计，计量。同时，会计信息应该保持中立性，会计信息内容应该不带私人情感，公正公平，既不能为了掩盖公司亏损情况而谎报业绩，欺骗投资人，同时，也不能因为外部势力而对公司业绩进行抹黑，影响投资人选择。
3可比性
可比性指会计信息尽量与同行业成员做到口径一致，不停企业的会计信息，或同一企业的口径信息如果能够相互比较那就会大大增强信息的可用性，提高管理水平和管理效率。
4系统性
系统性指会计信息之间相互影响，相互交融，共同反映企业的经营成果与经营情况。例如财务报表，就是由资产负债表，利润表等组成，每个部分都反映部分企业的经营情况，各有分工，但却相互联系，联合起来共同反映企业的经营情况和经营成果。
5内部性
内部性是指某些会计信息只给内部人员知晓，并不会透露给外部的人员，这并不是隐瞒信息，而是因为有一些商业秘密不能被外人知晓。
会计的限制性标准是重要性，会计信息中信息的重要性是不同的，这件要求我们能够区别的对待，对于重要的信息，必须按照严格的规定进行调查，分析，报告。并且要进行详细的讲解，解释，满足投资人或债权人的信息需求，而对于一些不太重要的会计信息，会计人员可以做一些适当的省略，在保证财务报表和财务报表附录的前提下，要兼系统性和重要性。这样才能更好的帮助投资人和债权人利用会计信息。
（二）会计信息系统定义
会计信息系统是管理信息系统的核心子系统。信息系统的深入应用、发展与企业信息化建设，人才是关键。会计信息是企事业单位最重要的经济信息，它连续、系统、全面、综合的反映和监督企业经营状况，并为管理、经营决策提供重要依据。因此有一种会计理论把会计理解为信息系统，而在现代科学技术的背景下，这样的信息系统无疑就是计算机管理信息系统。计算机会计信息系统以计算机为主要工具，对各种会计数据进行收集、记录、存储、处理与输出，并完成对会计信息的分析，向使用者提供所需会计信息，辅助他们管理、预测和决策，提高企业管理水平与经济效益。
会计信息系统的发展历程
根据信息技术( 数据库、网络、通讯、人工智能、多媒体、感测和识别、光电子技术等) 对会计信息系统的影响程度、以及本身是否克服了传统复式簿记的弊端将会计信息系统模式划分为四个阶段:手工会计信息系统、电算化会计信息系统、准现代会计信息系统、现代会计信息系统。
1、第一阶段为手工会计信息系统
手工会计信息系统核心是会计恒等式、会计循环、会计科目表、分录和账簿。该模式可追溯到13、14 世纪威尼斯商人的借贷记账法, 后由意大利数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利经过6 年调查研究和整理,于1494 年11 月10日出版了《数学大全》一书。该模式一直延用至今。
其特点是主要依靠人工进行会计数据的收集、储存、加工和传递。手工处理的最大优势在于它具有良好的适应性、灵活性和可靠性。另外，会计业务的正常处理不会因为停电等硬件故障的原因而完全终止。手工处理的缺陷也是明显的，低速度、低效率及高差错率。
2、第二阶段为电算化会计信息系统
电子计算机应用于手工会计信息系统之中, 即为电算化会计信息系统模式, 该模式正逐步取代手工会计信息系统。1982 年以前,这一阶段属于起步阶段。1979 年财政部在长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点工作,1981 年8 月,中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了财务、会计、成本应用电子计算机问题的讨论会,会上把电子计算机在会计中的应用简称为“会计电算化”。这标志着我国会计电算化已经起步,并逐步跨入应用阶段。
在此阶段，会计电算化是我国特有的专业称谓，它反映了会计工作中电子计算机取代手工处理会计数据的变化和特征，包括会计工作中能电算化的全部内容。会计电算化作为会计信息化的初级阶段,对会计信息化的发展起到了重要的作用。首先,会计电算化减轻了会计人员手工记帐的工作量,大大提高了工作效率。其次,提高了会计信息的质量。过去人工做帐,由于帐务繁多,登帐、转帐、核算等复杂手续,容易产生误差或错误,而运用财务软件的转帐、核算等自动生成功能,不仅降低了误差,提高了准确度,并且节省了人手,缩短了帐务处理时间。电算化会计信息系统横向扩展,最后形成整个企业管理信息系统,纵向发展并按职能结构可分为“会计信息处理系统、会计管理信息系统、会计决策支持系统”。
3、第三阶段为准现代会计信息系统
计算机数据管理技术经历了人工管理、文件系统、数据库系统三个阶段。在建立数据模型时, 主要按传统会计模式的数据逻辑模型组织数据, 利用数据库技术对数据进行更多的分类操作; 只描述与复式记账会计体系有关的数据,未能用先进的数据结构描述会计处理的对象本身, 以便系统能产生更多的视图。
在此阶段会计信息系统的财务管理模块是按照财务会计的形式编制，从数据输入的开始阶段就是按照财务会计的标准进行输入的，于是在一开始就造成了经济事件的扭曲，所以建立在财务会计上的会计信息系统无法满足管理会计等内部控制和风险管理的需要。这样的矛盾直接刺激了会计信息系统的继续发展。越来越多的人群开始研究和发展会计信息系统，使其趋于完善。其中以事项会计最具有特色，事项是指可观察的、可以用会计数据来表现其特征的具体活动、交易和事件。事项法认为,会计的目标在于提供与各种可能决策模型相关的、不经过加工汇总的原始事项,由使用者从中选择并在自己的决策模型运用。因为,一套通用的价值信息并不能满足所有使用者的决策需要、加工后的价值信息可能失真、单一货币计量丢掉了非财务信息。因此会计事项信息系统应具有强大的数据库,包含大量基础数据以反映组织活动的全部事项,事项具有的多重属性会计都要反映,而不只局限于价值量。
事项会计的思想,理论上克服了电算化会计信息系统中的诸多弊端,但由于缺乏可操作性,不得以它仍然要记录会计分录,主张重构会计报表以方便从会计报表演绎出相关事项,获取更多的辅助决策信息。由于未能摆脱会计科目表、分录等核心内容,因此本文称其为准现代会计信息系统。
4、第四阶段为现代会计信息系统
随着数据库、网络技术的发展, REAL 模式是理论最完善、研究最系统、变革力度最大、成果最多的一种创新模式, 极有可能成为未来会计信息系统的主流模式。REAL是以业务流程重组为基础或前提的事件驱动处理模式,它采集业务事件(例如采购订货、验收材料、支付货款),以及事件涉及的资源(例如材料、现金)、参与者(例如公司职员、供应商、银行)、发生时间和地点等原始的未经处理的详细数据,存放于包含事件表、资源表、参与者表和地点表的集成数据库中,通过报告工具生成用户所需的视图,包括财务信息和非财务信息,输出可 以是固定格式的,也可以由用户自己定义。系统中可以不再有日记账、分类账、会计科目、分录等元素。它不仅仅局限于财务管理, 而是面向整个企业管理, 从详细记录最原始经济业务事件的属性或语义表述于数据库中开始, 而不是从记录经过人为加工后的会计分录开始, 其基本元素不再是科目、分录、账簿。充分利用信息技术并克服了电算化会计信息系统的弊端, 因此称其为现代会计信息系统。三、会计信息系统内部控制概述及目标
（一）会计电算化信息系统内部控制概述
会计电算化内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。会计电算化内部控制是指采取各种必要的措施、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，是提供及时可靠信息的保障。会计电算化内部控制按控制实施的范围可分为一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。
（二）会计信息系统内部控制的目标
1 、促进遵循国家法律法规
守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
2、促进维护资产安全
资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
3、促进提高信息报告质量
可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
4、促进提高经营效率和效果
通过健全有效的内部控制，才能不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率。
5、促进企业实现发展战略
这是内部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
四、ERP系统的概述
（一）ERP系统的定义
ERP(EntERPriseResourcesPlanning)中文名字就是企业资源计划,是在MRP(制造资源计划)的基础上发展起来的。它是在知识经济时代下面世的,在1990年由美国GartherGroup公司提出的;它既是一套多方面、全方位为企业运作提供辅助决策的管理信息软件,又是一种运用现代化管理思想实现企业办公自动化的手段。从技术层面看,它是利用信息技术成果,对企业内部的各类资源包括人、物、财、信息等进行规划、统筹与整合,从而减少环节,提高生产率,增强企业竞争力。从管理层面看,它又是一个较完整的集成化管理信息系统,包括分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、运输等管理系统。从电子商务运作系统看,ERP是基础工程,没有ERP,供应链管理就失去了支持,整个电子商务的品质就要打折扣。因此,ERP作为崭新的现代管理手段,它的核心管理思想就是实现对整个供应链进行有效的管理。ERP的基本思想是将企业的运营流程看作是一个紧密连接的供应链,包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等。它的目标是充分协调企业内外部资源,确立企业全面竞争优势。ERP系统是个较完整的集成化管理信息系统,包括分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、运输管理等子系统。ERP的主要特点体现在以财务管理为核心,实现财务和企业内部各业务的协同、与供应链销售链的协同。与企业内部各业务的协同是指对于企业内部信息可以通过企业网络传递实现内部的协同,如采购和销售部门的业务员可以使用手持信息设备输入各种商品或劳务数据,并实时或批量送给财务系统;公司职员借助联网的信息终端进行考勤、申请借款、填报各项收支;财务人员可以坐在计算机前等待各种经济数据传过来,自动生成各种账表,进行事中控制和事后分析。与供应链、销售链的协同是指通过四通八达的商业网络和国际互联网实现供应商、客户和企业之间的协同和电子商务,如网上订货、网上采购、网上销售的物流信息和资金流信息瞬间传递到财务系统;网上服务、网上咨询使供应链的协同更加默契等
（二）ERP系统是电算化的发展趋势
随着信息技术的发展，我国电算化会计系统实现了从记账凭证到会计报表编制全过程的自动化。但现行的绝大部分电算化会计系统是基于手工会计业务流程的会计系统，是用单一财务软件来实现的。事实上，目前先进企业的信息化建设正在逐步实现对企业物流、资金流和信息流一体化、集成化的管理。在这种发展趋势下，传统意义上的会计电算化将不复存在，取而代之的是全面企业管理软件的财务管理模块或部分。原有的单一财务软件已明显不能满足企业经营管理的需要。企业要求从采购、销售、库存的管理到会计核算、应收应付账款管理、资金和成本管理、财务分析预测等实现一体化，进而实现对整个企业资源的规划和管理。因此，企业资源规划系统（ERP）应是我国会计电算化的发展趋势。
五、ERP环境下会计信息系统内部控制的特点
（一）、会计核算等功能业务处理方式调整
ERP环境下的会计信息系统是在会计电算化和会计信息系统基础上逐步发展的，因而，它不仅具有传统的会计系统的基本业务功能，并且将企业生产管理系统、销售系统以及采购管理系统等核心业务功能统一起来，从而实现企业内部资源信息的集成和共享。同时，ERP环境的会计信息系统还能够实现生产预测、生产计划、资金预算管理、成本控制、本量力分析以及绩效评价等多项辅助性的会计功能，从而改变了传统的会计业务处理方式，提高会计电算化管理效率。但是由于会计信息处理方式的自动化和多样化，也增加企业会计信息系统的潜在风险，因而，要加强针对ERP环境下会计信息系统内部控制措施的规范和执行。
（二）、会计管理人员与ERP系统共同控制会计信息
在企业实际工作中，虽然引入了ERP会计信息系统，但还避免不了一些手工会计处理工作，但在ERP系统的辅助下减轻了一定的工作量。会计管理人员的手工处理工作体现在对财务数据的审核、编辑以及形成自动的财务报表等工作内容，体现了人机交互工作的特点。ERP环境的会计信息系统可自动检测会计科目编码的正确与否，以及会计凭证编码、凭证日期以及金额等多项信息的检验，减少了人工误差和人工审核检查的时间。ERP环境下实现了会计管理人员与ERP下会计信息系统共同对会计信息进行管理和控制，提高了会计信息处理的自动化、智能化。
（三）、ERP环境下数据安全管理受到重视
在传统的会计业务活动中，企业将授权、核准、执行、记录以及复核等业务环节交由不同部门的管理人员来处理，而在ERP环境下的会计信息系统，大量财务信息和数据被录入到会计信息系统中由计算机进行自动化处理，这样造成大量的数据分析工作由会计信息系统来完成，也就提高了信息数据处理安全性的要求。因此，数据安全问题已成为ERP环境下企业会计信息系统内部控制措施实施的重点对象。
（四）、ERP环境下会计信息系统有效控制了会计舞弊
ERP环境下会计信息系统的建立有利于企业规避会计舞弊等违规行为的发生，通过会计业务处理的信息化、自动化，减少了人为因素对会计业务的影响，有效控制了会计业务中违规操作的情况发生。但是，由于网络通讯技术的不断发展，网络诈骗、病毒入侵等多种风险影响着企业用户的计算机安全，特别是对企业重要财务数据的盗取或篡改等，可能会给企业造成重大的损失。因此，企业要重视对ERP环境下的会计信息系统数据安全问题，有效控制会计舞弊、数据丢失或盗取等情形发生，严格限制未经授权的人员通过会计信息系统浏览或获取企业数据和信息。
六、ERP环境下会计信息系统对内部控制的影响
（一）、对会计内部控制环境的影响
企业内部控制环境是建立和实施内部控制制度的重要基础，内部控制环境影响到内控措施的实施效果，包括企业组织结构、员工的诚实信用程度、人力资源政策、内部管理模式以及企业董事会的态度等内容。在ERP环境下，企业的内部控制环境也会随之发生变化，
例如，随着信息技术条件不断提高，企业对计算机技术应用更为广泛，降低了资源信息获取的成本，从而减少了大量的人工控制作业而被计算机技术取而代之，企业的组织结构趋于扁平化，各部门管理者可通过ERP系统对企业内部资源进行合理分配和控制，促进各部门间的沟通和交流，减少内部组织结构的层次，并提高了内部管理绩效。
（二）、对控制执行的影响
企业内部控制的执行内容是企业为确保会计信息真实和资金安全而制定的措施和程序，以实现内部控制为目标的具体手段。随着信息技术应用的逐步成熟，ERP环境给企业控制执行包括会计核算和会计管理工作等方面增加了很多新的工作内容。例如，对财务数据的定期维护，会计信息安全的控制，这就要求企业增加内部控制的相应措施，加强计算机软硬件的维护人员以及数据安全维护人员的内部控制，从而促进对计算机信息安全、病毒防御、系统维护等多项内容的监督和控制。
（三）、对会计风险的影响
内部控制的目标之一是要降低对企业经营可能产生负面影响的各种因素，即对企业经营风险的识别和控制，科学、及时地判别并评价企业经营风险，减少不确定性因素对生产活动的影响，是实施企业内部控制的重要内容。在ERP系统环境下，企业会计业务流程自动化，但并不影响企业内部控制的目标。而由于会计业务处理方式的转变，许多潜在的风险也随之而来，如何保证ERP环境下会计信息系统合法性、安全性，就需要在内部控制措施中加强对风险的识别和防范，减少信息技术给企业经营带来的风险。
（四）、对监督职能的影响
ERP环境下的会计信息系统内部控制是一种人机交互控制的管理模式，通过将控制内容、程序、方法和指标等信息命令输入到会计信息系统中，实现系统自身对会计信息的控制和监督职能，提高系统的安全可靠性，但由于计算机自动化的处理过程，仍需要人员的监管以降低可能的风险。因而，应加强对会计信息系统中控制程序和方法的有效性加以监督，及时根据企业经营情况的改变而及时对控制程序和命令进行调整。
七、完善ERP环境下企业会计信息系统内部控制水平的对策与建议
(一)企业应树立运用ERP系统健全自身内部控制制度的理念
在ERP会计信息系统环境下，企业的内控制度并没有发生实质变化，健全与完善好内部控制制度仍然是企业管理的一项重要内容，这就体现出系统操作人员内控思想的重要性。
ERP环境下，企业的最大化价值目标没有改变，需要强化员工的成本理念，完善一支符合ERP系统的企业管理团队与先进的操作人员，健全企业内控制度，最终保障企业战略目标的顺利实现。同时，ERP系统的高效实施能够使企业管理者获取到更为全面的信息，为其决策提供大量依据，不断促进企业经营活动的顺利开展。企业高管层应该首先树立理念，加强运用ERP系统健全自身内部控制制度的重要性认识，发挥出其应有的模范带头作用，促使企业上下保持一致，形成合力。
(二)完善ERP环境下会计信息系统内部控制的环境建设
企业的内控环境是企业内控执行的基本保障，企业无论采取何种会计信息系统软件，都会对会计内部控制的执行产生影响，所以，企业在建立会计信息系统时，应该对其组织结构展开业务流程重组。企业会计业务处理流程主要包含会计组织机构、职能职责划分、工作岗位设置、会计人员内控措施的建立与改进。重组后的会计业务流程是建立在现有的会计业务流程基础上加以改进的，以配合ERP环境下的会计信息系统的运作，促进ERP系统更有效地集成与传递信息。在企业会计业务处理流程的改进过程中，应注意以企业长期的战略目标为基础，进行会计部门组织结构的调整，加强决策权力授权，同时展开必要的流程重组，保障信息流与业务流的合理性以及高效性。强化ERP会计信息系统环境下的信息沟通渠道建设，对信息不对称问题予以解决，健全与完善信息沟通与交流制度，由专职人员进行信息的筛选与核实工作，从而保障会计信息系统中数据的准确性与真实性，促使企业的相关利益者都能获取到可靠、及时的信息。
(三)加强员工整体素质，促进内部控制执行水平的提升
企业在执行会计信息系统内部控制时，应遵循“以人为本”的原则，对各部门人员的职责职能范围进行划分，强化对会计信息与财务数据的控制与监督，形成一种互相制约、互相监督的内部控制机制。企业会计人员应不断提升自己的综合素质与能力，强化对自身业务的内部控制执行，这也是提高ERP环境下会计信息系统内部控制的根本途径。同时，企业还应该培养与教育出一批优秀的管理人员，加强管理人员内部控制的重要性认识，强化对会计信息系统的维护与规范，遵循企业的标准化作业流程，进行会计业务的处理，降低人为操作给系统数据带来的不良影响，从而有效规避会计信息系统风险。另一方面，企业还应该强化财务人员的计算机安全意识，培养出各部门内部的安全管理员，提升各部门员工对系统安全的认识，完善规范化操作，从而不断促进企业内部会计信息数据安全性的提升。
(四)加强内部审计职能发挥
强化企业的内审职能，能够促进会计信息系统审核职能的发挥，促使系统不断完善自身的审核功能，简化企业的内部审计流程，从而提升内部审计工作的效率与效果。ERP会计信息系统环境下，审核功能应建立在会计系统与工作人员互相作用的机制上，内审工作人员应对会计信息的准确性进行审核，就要求审计人员不断加强会计信息系统审核程序的熟练应用程度；同时，内部审计制度的建立与健全也是保障会计信息系统内部控制，降低系统风险的重要保障。此外，在ERP环境下会计信息系统运作过程中，审计人员应对会计业务的处理进行评价与检查，找出存在的问题，并及时进行纠错与偏差调整，从而不断促进会计审计工作的健全与完善。
(五)强化系统安全和网络安全的控制工作
第一企业应做好计算机病毒防范工作，健全与完善好预防与保障措施。企业的系统中一旦出现病毒，就会对系统安全性造成极大危害。ERP环境下，会计电算化的数据信息是会计工作顺利进行的基础与依据，一旦受到破坏，会给企业带来难以估计的损失，所以，企业应该做好病毒防范工作，强化系统安全。第二，加大网络安全的控制力度，网络安全包含防火墙技术、访问控制、以及数据加密等，如对用户访问的权限进行设置、对口令进行加密与更改、认证用户身份。另一方面，还可以考虑利用硬件加密等措施以及专项管理制度等，强化对网络安全的控制。
总之，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断出现。对这些现象的深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计获得进一步完善和发展。电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，可以真正做到保证会计数据的可靠性和真实性的目的，为提高企业的经济效益提供保障。加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。
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