目 录
一、绪论…………………………………………………………………………………………………………………2
二、本论…………………………………………………………………………………………………………………2
（一）风险评估 …………………………………………………………………………………………………………2
（二）财务制度设计 ……………………………………………………………………………………………………2
1、资金结构与现金流风险……………………………………………………………………………………………3
2、会计核算与流程的风险……………………………………………………………………………………………7
3、会计及财务报告风险………………………………………………………………………………………………8
4、商品价格与物资供应风险…………………………………………………………………………………………9
5、客户、供应商信用风险……………………………………………………………………………………………10
三、结论…………………………………………………………………………………………………………………11
参考书目…………………………………………………………………………………………………………………11
内 容 摘 要
无论什么企业，在经营中都会面临各种不同的风险。这些风险可分类为：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险。其中，财务风险是指融资安排、会计核算与管理、会计及财务报告失误而对企业造成的损失。常见的财务风险有：资金结构与现金流风险；会计核算与流程的风险；会计及财务报告；商品价格与物资供应风险；客户、供应商信用风险。
风险评估是企业内部管理的重要环节，在企业生产经营过程中，只有进行科学的风险评估，自觉地将风险控制在可承受范围之内，才能实现企业的可持续发展。现代企业面临激烈的市场竞争，风险无处不在。企业要生存发展，就必然要面对来自内外部的各种各样的风险。换句话说，企业总是在应对各类风险和挑战中赢得生存和发展。风险并不可怕，可怕的是没有风险意识，不知晓风险，不能准确地识别风险，不能采取有效的风险应对策略。忽视风险盲目发展，必然导致企业处于不利地位甚至破产倒闭。不做事不发展看似没有风险，然而逆水行舟不进则退，不发展本身也是一种风险。
我们应充分考虑到企业所面临的财务风险，并结合其他风险，来设计财务制度，这样有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
进行财务制度的设计须遵守企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
本文针对目前中小企业所面临的风险和财务制度存在的个别问题，进行了总结并以补充健全财务制度的方式予以控制。
关键词：企业风险、财务风险、风险评估、财务管理、财务制度设计
中小企业财务风险分析及应对措施
绪论
企业无论规模大小，都应有相应的财务制度科学有效的进行财务管理。一套完善的财务制度，对提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规的贯彻执行和实现企业的计划目标，具有十分重要的意义。
由于种种原因，很多中小企业的会计制度不够完善，没有发挥会计的监督职能。有的会计人员不熟悉会计制度，加上会计制度本身的缺陷，造成当今企业在处理会计事项时，并未按照新会计制度的要求进行，这严重影响会计信息的真实性及可靠性。企业会计制度是否完善关系到企业的生存与发展，如果没有完善的会计制度，不仅会导致企业组织混乱、效率不高、效益不好，甚至造成严重亏损，最终酿成企业财务危机。相反，良好的企业会计内控制度可以保障企业在经营运作中防范和化解分险，提高经营效率和经济效益。
企业应根据风险评估结果，结合相关法律法规，找到风险应对策略，制定相关制度。
本论
（一）风险评估
企业风险包括：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险。其中，财务风险是指融资安排、会计核算与管理、会计及财务报告失误而对企业造成的损失。为了更好更有效的管理企业，我们在设计财务制度时应充分考虑企业所面临的财务风险及其他风险。所以在进行财务制度设计前，我们应对企业进行风险评估。
企业风险评估方式可以是自我评估也可以找中介公司进行专业的评估。只有进行科学的风险评估，自觉地将风险控制在可承受范围之内，才能实现企业的可持续发展。
如何进行风险评估，本文不再赘述，读者可参考相关资料对企业进行风险评估。
（二）财务制度设计
进行风险评估后，应根据评估结果，设计财务制度。
进行财务制度的设计须遵守企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
全面性原则强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
重要性原则要求内部控制在兼顾全面的基础上，格外关注重要业务事项和高风险领域。
制衡性原则要求内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同事兼顾运营效率。
适应性原则要求内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
成本效益原则要求实施内部控制必须权衡成本与效益，以适应的成本实现有效控制。
常见的财务风险有：资金结构与现金流风险；会计核算与流程的风险；会计及财务报告风险；商品价格与物资供应风险；客户、供应商信用风险。
以下就常见的财务风险可以采取的应对措施进行简要的说明。
资金结构与现金流风险
资金结构，亦称资本结构，是指企业各种资金的构成及其比例关系。资金结构有广义和狭义之分。狭义的资金结构是指长期资金结构；广义的资金结构是指全部资金（包括长期资金、短期资金）的结构。在实际工作中，中小企业一般不对外发行股票和债券，经济业务相对简单，资金结构也相对比较简单。所以此处不在探讨资金结构风险。
资金是企业生存与发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。企业生存经营活动，一方面表现为有形的实物流的周转运动，另一方面从价值上最终都体现为资金活动。因此做好资金活动的内部控制，对企业来说有着特别重要的意义，而制度建设是企业资金活动内部控制实施的重要基础。
企业资金的控制内容，显然是围绕着资金流动的方方面面而展开的。对企业资金的管理措施上主要有：第一、企业应通过最佳现金持有量决策方法，适用成本模型、随机模型等合理确定最佳现金持有量；第二、企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性；第三、企业应加强货币资金日常管理，采取一定方法争取提前收款、推迟付款，减少货币资金使用效率，防止舞弊发生；第四、对于货币资金收付，应遵循严格的收付程序和授权审批制度、职务分离制度。
如今大多中小企业对于货币资金的管理不够重视，管理中仍然存在诸多弊病。比如：
货币资金的收付未按国家有关支付结算的相关规定进行结算；
企业付款的审批程序不够健全；
未随时监管企业银行账户；
对银行印鉴章未进行分开保管；
对应收账款的管理力度不够；
未组织清查小组定期或不定期的清查库存现金。
通过以上问题，可以反映出企业在财务制度设计上的缺陷，大部分中小企业在货币资金管理的财务制度中未做好制衡性原则与重要性原则。我们应通过健全相关财务制度来解决问题。
问题一：货币资金的收付未按国家有关支付结算的相关规定进行结算
中小企业在货币资金的收付上仍然习惯性的采用现金结算方式，而国家在《现金管理暂行条例》中规定，只有在《现金管理暂行条例》的规定范围内才能使用现金进行结算。
企业应该在制定财务制度中指出：
只能在下列范围内开支使用现金，除此之外,应通过开户银行进行转账结算。
(1)职工工资、各种工资性津贴；
(2)个人劳务报酬；
(3)支付给个人的各种奖金；
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资；
(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费；
(7)结算起点以下的零星支出；
按照规定,结算起点为1OOO元,超过结算起点的,应进行银行转账结算。 在结算起点以下的零星支出可以使用现金进行结算。
中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
问题二：企业付款申请的审批程序不够健全
应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。
中小企业可参照以下付款申请的审批流程
（1）经办人需填制《付款申请单》并签字，将《付款申请单》与该货物的采购发票、入库单附在《付款申请单》后，交给部门经理审核。
（2）部门经理根据合同实施情况、合同付款条款的规定及本部门年度预算进行审核，签字确认后交还给经办人。
（3）经办人将部门经理审批过的《付款申请单》交给财务经理，财务经理根据公司的财务状况及公司年度预算对合同金额、单据进行审核，签字确认后交还给经办人。
（4）经办人将财务经理审批过的《付款申请单》交给总经理，总经理审核通过并签字后交还给经办人。
经办人将总经理审批过的《付款申请单》交至财务部，出纳付款，在《付款申请单》上签字确认，会计在财务系统中做相应账务处理。
问题三：未随时监管企业银行账户
很多公司每月的银行对账单都是由出纳从银行取得，而这种做法违背了财务制度设计原则中的制衡性原则。因此，企业应增加财务制度条款：指定专门人员（非出纳人员）定期从银行取得对账单，然后与银行日记账进行核对，并随时监管企业银行账户的情况。
问题四：对银行印鉴章未进行分开保管
部门中小企业的银行印鉴章虽然是由专门人员（非出纳人员）保管，但并未将企业财务章与法人名章分开保管，印章保管人员应相互牵制，以达到严格有效的对银行支付活动进行监管的目的。
问题五：对应收账款的管理力度不够
应收账款的管理对一个企业的生产发展尤为重要，如今许多企业为了促进销量，采用赊销的方式销售，但忽视了应收账款的管理，这对一个企业而言，担负了很大的风险，甚至可能导致企业的倒闭。
数据显示，截至2010年9月30日，中航重机的应收账款余额达到17.41亿元，占同期营业收入的比重为61.4%；新增的应收账款达到近9亿元，占同期营业收入的近三成。然而，2006年中航重机的应收账款仅为2146万元，应收账款余额占营业收入的比重为14.70%。随着中航重机不断兼并扩张规模，其应收账款余额也越来越大。应收账款急剧增长带来的后果是中航重机的现金流持续恶化。2008年至2010年9月30日，中航重机的经营活动产生的现金流都为负数，两年半来累计出现经营性现金流出4.31亿元。同时，这直接导致中航重机的资金日益紧张，负债水平不断提高，财务成本不断增加。分析人士表示，可以预见，如果不加快应收账款的催收力度，提高其周转率，中航重机将面临进一步增加借贷资金的压力。这一方面将进一步增加中航重机的财务风险和财务成本，另一方面也将增加中航重机的坏账风险。
从以上案例可见，应收账款的管理对企业的重要性。我们在财务制度的设计上更要重视应收账款管理的相关制度的建立。
中小企业可参照一下内容并结合公司实际情况进行应收账款管理的财务制度设计。
（1）信誉调查
各项目应对客户作信用调查，并每月及时更新客户信息，以便随时掌握客户信息。对一直未交货款的客户，以书面催收单告知对方。
（2）应收账款统计报告
各项目部于每月5日将上一个月的应收账款统计情况报财务部，由财务部汇总审核后报公司总经理。应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。
（3）疑难欠款的处理
对于欠账单位及个人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。
因项目经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由项目经办人承担法律责任。
（4）考核
年初公司下达年度累计及季度应收款收取率考核指标，每个季度结束后次月15日前，财务部对各项目应收款项催缴情况进行季度考核，并提出奖罚建议。
问题六：未组织清查小组定期或不定期的清查库存现金
个别公司存在未组织清查小组清查库存现金的问题，虽然说人与人之间应相互信任，但一个企业的财务工作应始终保持谨慎的职业态度，应该组织清查小组定期或不定期的清查库存现金，达到对出纳工作的监管作用。所以，企业在设计财务制度的时候不应将此项落下。
会计核算与流程的风险
大部分企业在会计流程的财务制度设计中，主要的问题是容易忽视不相容职务的分离原则，这样极容易出现舞弊现象，以致内部控制及其薄弱，管理失效。
企业应全面系统地分析梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
企业通常有六大类的主要的不相容职务：
第一，经济业务执行主体与授权审批主体的职务要分离；
第二，经济业务执行主体与记录该项业务的职务要分离；
第三，经济业务执行主体与财产保管业务的职务要分离；
第四，经济业务执行主体与审核监督业务的职务要分离；
第五，经济业务执行主体与财产物资的使用主体的职务要分离；
第六，财产物资保管主体与该项业务的记录主体职务要分离。
企业还存在财务会计人员在工作中不积极加强专业知识的学习、无关注时事相关行业财经新闻和最新发布相关法律法规的意识的问题。企业应定期组织相关人员进行专业知识的培训，培养良好的企业文化，让账务处理既符合国家法律法规又有利于加强公司的财务信息管理。
会计及财务报告风险
财务部经常会定期或不定期的为领导提供各种财务数据分析报告，中小企业会定期向税务局或其他管理部门提供年度或中期财务报表。数据的准确性和全面性至关重要。中小企业在提供这些财务数据时，普遍存在以下问题：
企业内部的财务数据分析报告不能全面反映管理层对财务数据的需求，格式混乱，上报常用的财务数据分析报告不定期；
企业内部的财务数据分析报告的出错率较高；
对外提供的财务报表的数据、种类、附注不够完整准确。
对此，我们根据这些问题补充更正相关财务制度。
问题一：企业内部的财务数据分析报告不能全面反映管理层对财务数据的需求，格式混乱，上报常用的财务数据分析报告不定期
中小企业的财务部门通常是根据领导的临时需求，提供相关数据分析报告。这样让财务部门在对企业管理的角色上失去了积极主动性。财务部作为公司管理的重要核心部门，要时刻积极主动的为公司的管理层提供相关意见与有效准确的财务数据分析报告，如此才能更有利于企业管理人员实时了解公司的经营状况，为其做出重大决策提供及时有效的数据根据。
财务部门应根据公司的具体情况并结合管理层对数据需求，设计内部财务数据分析报告，报表的设计应清晰的反映该报告所要表达的内容，让非财务专业的管理人员在看到该报告时一目了然。财务部门应多方考虑提供有用全面的数据分析，并积极主动的与管理层进行讨论。财务人员应根据设计好的报告格式定期进行数据分析并上报。
不同行业、不同企业，有着不同的财务数据分析报告的需求，各个企业应结合公司的实际情况，设计有效的财务数据分析报告。企业在制定财务制度时应将拟定好的内部财务分析报告名称、上报时间和上报部门进行详细说明，将所有拟好的内部财务分析报告的格式作为财务制度的附件。如此可以规范每次上报的格式的统一性，便于管理层阅读分析。
问题二：企业内部的财务数据分析报告的出错率较高
导致该问题出现的主要原因为：一是会计核算的基础工作未做好；二是企业未对内部财务数据分析报告建立审核制度。
对于会计核算的基础工作的问题，应加强财务人员的谨慎性态度和相互复核的认真实施。而内部财务数据分析报告的审核制度的建立也不容忽视，财务数据的上报必须由非制表人进行复核，并由财务经理进行最后把关，出具分析报告前，应由分析人员、复核人员、财务经理进行签字，只有签字齐全的报告才能上报管理人员，这样可以加强财务人员的责任感，保证数据分析的全面性和准确性。
问题三：对外提供的财务报表的数据、种类、附注不够完整准确
对外提供的财务报表内容必须复核国家有关会计法规和最新监管要求的规定进行上报，上报内容应由公司财务管理人员和相关管理人员进行严格的审核，保证数据的真实可靠合法性，不得提供虚假财务报告。完善财务报表附注的内容，让监管部门全面了解公司的财务状况。
ST金荔事件，第一大股东金荔投资及其关联方占用公司资金3898万元，还以公司名义为其他单位提供担保，并直接占用4750万元资金，形成了约4750万元的账外负债。公司大量资金用于工程项目支出，形成的资产远低于实际支出。初步调查，工程款支出及预付账款总额为16029万元，涉嫌被大股东占用。另外，金荔投资还侵占ST金荔两个农场的经营收益。另外ST金荔2003年虚报收入13207万元，虚增利润8179万元。2004年1-10月，虚报收入11009万元，虚增利润7270万元。所谓祸不单行，金荔还因为涉嫌提供虚假银行单证、拖欠员工工资及“欠缴”三金被调查，这次事件是中国极具代表性的采取公司舞弊案例。
所以企业应建立完善的对外报告财务报表的相关内部审批制度。财务部门编报人应填写文件审批单，传与财务经理、总经理、董事长以及其他分管领导进行审核批准。
商品价格与物资供应风险
部分企业的财务部门在这方面的监管力度比较薄弱，不利于企业的内部控制管理。
财务部门要加强对经济合同审批的管理，以达到对该环节的监管作用。
合同承办部门起草合同后，填写《合同审批单》，写明合同主要内容及意见。合同主要内容应包括但不限于合同的当事人名称或姓名、标的、价款或报酬、期限等。合同审批流程为：部门负责人→部门分管副总→总办法律意见审核→主管法律副总→财务总监→总经理审批。
财务部应根据以往合同的签订情况、公司年度预算、合同收付款条款、合同中关于对方单位提供单据的情况等进行严格的审核。合同签订后，要实时跟踪合同的履行情况。
李某于2005年8月31日将货物共30件交给广州市某物流有限公司承运。货运的始发地是广州，目的地是上海市陕西北某号某商贸中心仓库。广州市某物流有限公司在广州市白云区同和街某广场接受托货物后，向李某开出《广州市某物流有限公司货物托运单》（以下简称《托运单》），但货物运抵上海，收货人只收到23件货物，有7件货物灭失。
随后李某称：丢失的7件货物是自由鸟牌服装，价值75000元，向广州市某物流有限公司索赔未果。2005年12月8日，李某向法院提起诉讼，要求广州市某物流有限公司赔偿损失75000元。
本案争议焦点是如何确认广州市某物流有限公司的赔偿数额问题。李某没有在《托运单》中详细将货物的具体名称、数量等内容予以申报，托运单上仅笼统记载了货物名称以及不标准的计量单位，亦未声明货物价值，导致了货物损失之后无法确认货物内容和价值，原告对此应负有责任。
《托运单》是由广州市某物流有限公司单方出具的，其中的注意事项条款并不能反映双方的真实意思表示，而且该条款规定，出现货损时，广州市某物流有限公司作为承运方仅按货物运费的10%赔偿，明显减轻了承运人的责任而加重了托运人的责任，本院对该条款的效力不予认定。鉴于广州市某物流有限公司在庭审中同意在10000元以内承担部分损失，按照李某提出65%折扣计算赔偿数额。故本院在李某未能举证证实其实际损失的情况下，结合本案的实际情况，酌情判定广州市某物流有限公司向李某赔偿6500元。
就此次案件，充分证明公司在签订合同时，一定要秉着谨慎的态度拟定相关条约，避免发生经济纠纷。
客户、供应商信用风险
（1）客户的信用风险：
财务部门应分析应收款项账户的数据和交易情况，进行账龄分析工作，对其进行分级划分备案，在下次签订合同时，提醒相关部门采取应对措施。
（2）供应商的信用风险
财务部门对采购合同、外包合同进行实时跟踪，根据供应商提供物质或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行分析划分备案，在下次签订合同时，提醒相关部门采取应对措施。
据不完全统计：由于市场交易缺乏信用体制，每年国民生产总值的20%是无效成本，直接和间接经济损失每年高达5855亿元人民币。
结论
财务制度设计的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。
财务制度的有效实施要充分发挥每个参与者的聪明才智和热情，这不是一朝一夕能够实现的，企业必须将制度的设计与企业文化建设结合起来，使制度的实施成为每个参与者的共识，如此才能有利于公司的管理与发展。
参考书目：
1、本文相关案例数据来源于网络
2、《企业内部控制基本规范》-财会[2008]7号
3、《中华人民共和国现金管理暂行条例》-中华人民共和国国务院令（第12号）
4、《现金管理暂行条例实施细则》-中国人民银行-1988年9月12日
