目 录
一、应收帐款产生的原因
二、应收帐款给企业带来的风险
三、企业应收帐款管理的弊端
四、应收帐款的管理措施
内 容 提 要
在目前的市场经济发展中，行业的竞争愈演愈烈，企业为了最大化的追求利润，让自己的产品最大程度的流入到市场中，予以提高市场的占有率和企业的知名度。企业为了获得更多的客户资源，对客户的要求是言听计从，满足客户的降价及延长付款期等一切要求。但作为一个企业它的生存目的是盈利，盈利的结果会使企业不断壮大。因为收帐期长短的不同会影响到企业的实际利润，收帐期在一定程度上决定了企业的正常生产经营。所以，对于企业管理好应收帐款，做到企业资金尽快回笼尤为重要。
引 言
应收帐款是每个企业进行商品销售以及提供劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货企业所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形成，因此必然存在一定的风险。只有管理好应收帐款，提高资金营运的周转率，企业才能更好的运转，才能进一步的促成企业的发展与壮大，才能为企业创造更多的利润，才能更好的实现企业的社会价值。本文通过对应收帐款产生的原因及应收帐款给企业带来的风险，企业应收帐款管理的弊端，应收帐款的管理措施四个方面进行分析，论述的进行应收帐款管理的重要性，管好应收帐款能减少坏帐，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。
浅谈企业应收帐款的管理
一、应收帐款产生的原因 (一）、市场竞争是应收帐款形成的主要原因
在市场经济条件下，市场竞争的激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益，增加企业的竞争力。该因素常迫使企业不得不采用赊销的方式或其他优惠方式留住老客户和招揽新客户，扩大市场占有率。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长,企业资金周转放慢,经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大，这种盲目的扩大赊销使之风险越来越大，不得而之赊销就是企业应收帐款风险形成的主要原因。
（二）、业务发生时间与客户实际确认时间的偏差
由于负责确认核准应收帐款的责任人专业知识和责任心的欠缺，没有及时的与客户对应窗口的责任人进行沟通，而随心所欲的确认应收帐款，通常企业在货款结算上的管理方式不尽相同，而是各有特色。若双方责任人不能及时沟通，寻找确认货款的支点。从而导致了销售方确认了应收帐款而购买方因自身管理问题无法确认此货款以至于变相的增加了应收帐款。比如，销售方一般是货物发出后即刻确认应收帐款的金额并开始计算收帐期，而购货方通常是待货物验收合格后方开始对帐并确认应付金额，所以，货物发出后到验收合格并入库之间有一定的时间差。此时间差变相的增加了收帐期。
二、应收帐款给企业带来的风险
（一）、信用风险导致应收帐款的风险
当前市场竞争激烈，各种因素变化莫测，企业为了提高自己在市场上的占有率，不断的扩大赊销，只要客户有求必应，从而忽略了对客户资质的深入调查。市场经济换而言之就是信用经济，在错综复杂的市场交换关系和正常有序的市场秩序中，一切的商业活动都是基于信用这一基本的准则。销售部门一味地开拓市场，增加销售，往往忽略了客户的信用等级以及赊销可能给企业带来的损失，因此增大了应收帐款的回收风险。
（二）、应收帐款导致的企业资金周转风险
应收帐款在企业营运资本中占绝大部分，相对于其他流动资产而言，应收帐款的流动性偏差，并且也无法准确掌握其付款人的资金支付能力，其可控性也较弱。同时应收帐款也是企业未来现金流的保证，一旦应收帐款不能及时收回，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，可能对企业的资金支付计划和投资决策的执行带来影响，严重时可能会直接影响到企业的正常运营。
三、企业应收帐款管理的弊端
（一）、赊销业务时存在的弊端
在争夺客户时，越来越多的企业以赊欠的方式来进行交易。企业如果能够提供赊销，可以提高市场竞争能力，扩大销售、增加收益，减少存货的资金占用。因为赊销是无担保的信用，缺乏回收手段，如果付款方一旦违约，就会给企业带来很大的损失。由于赊销不当导致拖欠账款和坏账的发生。现在的行业竞争也非常激烈，企业基本上都是在夹缝中求生的，一旦有客户需要该产品，大部分企业都盯着这盘菜，为了建立与该客户的合作关系，每个企业都会争相拿出自己的杀手锏，采取同款同质量产品低价或延长收帐期来获得客户的青睐。收帐期延长了必然会对企业的资金流带来负面影响，如果客户的资金实力不是很充足，客户可能不会按约定的支付日期支付货款，在企业资金实力也欠充足的情况下，依次会影响到企业在供应商处的信誉。此时，企业如果选择贷款来支付货款势必增加了企业的账务费用。严重时，可能会导致企业无法购得所需原材料而面临倒闭。
（二）、相关职能部门的分工不明确
企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，相互推脱责任，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，使企业应收帐款居高不下，帐龄老化，却任其发展，无人问津。比如，企业当月发生了大批量的退货，客户要求退货确认后方能安排当月的货款，销售和财务未进行沟通，双方相互依赖，该笔应收帐款肯定不会按照预期的时间收回。在企业中通常是由经销人员提供应收帐款相关单据资料给予财务部进行最终确认，财务部认为有问题的地方应及时反馈给经销人员，经销人员需配合财务部解决问题，财务部和销售部是相互服务的。
（三）、虚增了企业的经营成果
企业如果采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重就会越大。企业之间相互恶意拖欠货款，逾期应收账款居高不下。企业逾期应收账款占应收账款的总额通常也会变大。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增大了企业的风险成本。比如，企业当月销售收入为2000万，赊销收入为1300万，而且这1300万的回收时间很不确定，但对于企业来讲是销售了2000万，企业必须按2000万来承担相应的税收，然而企业实实在在的收入只有700万，使企业的收入变相增加，如果这1300万的收入中再有恶意欠款的企业，这将对企业来说是一个沉重的打击。
（四）、延长了企业的经营周期
经营周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，经营周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，经营周期为两者之和。不合理应收账款的存在，使经营周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺，严重影响了企业正常的生产经营。假如企业有大额的应收帐款存在，如无特殊情况也就意味着企业还有大量的产品待生产，生产产品所需要的原材料待购买，因企业有限的资金可能会导致原材料的购买量无法满足正常的生产需求，企业的经营周期必然会延长。所以，应收帐款收帐期的长短决定着一个企业的命运。
四、应收帐款的管理措施 （一）、建立相对独立的信用管理制度，坚持信用评级制度
1、建立相对独立的信用管理制度
正是基于企业的市场化运作，激烈的行业竞争迫使企业不得不接受以信用作为付款承诺的结算方式，但同时信用交易的缺点又使企业给预计的目标蒙上了阴影。严重的话企业所实现的利润可能会是泡沫。所以，为使企业保持良性的，可持续发展，作为企业必须建立一套严格的信用管理体系，来审核、控制、监督信用交易，识别信用风险，减少信用损失。
（1）、明确赊销业务及相关术语的定义
对于专业性强的用语要给予详细通俗的解释，并获得相关部门责任人的理解，以免在日后的工作中因理解分歧而导致的失控。比如款到发货的定义，必须指明货款实际到达企业的银行帐户，此笔交易在企业的银行帐户中是可查到的，而并非是收到客户的打款水单，这样就可以避免日后销售将客户的打款水单作为申请发货的要求。
（2）、严格的客户信用批准受权
信用的批准权一般仅限于销售总监或总经理，绝不能将信用授权下放于销售人员，否则，信用控制毫无意义。如果销售总监和总经理因客观原因无法审阅批准时，必须有符合公司要求的书面文书授权他人，列明所授的权限范围，双方当事人需在授权书上签字，并将此事告知相关经办人员。
2、详细的客户信用评级制度
信用申请必须由客户提出，销售人员将客户的要求按照公司既定的文件格式拟好后提交给信用管理人，信用管理人随后展开对客户的资信进行调查。信用调查有直接和间接两种方式，间接调查必须借助于第三方，但所获得的资料无法得到验证。现时最流行的直接调查方式是拜访，通过实际观察、与客户的管理人员或对应的窗口人员进行面对面的交谈，可以取得最真实的资料。比如，让客户提供他们最近一期的财务报表数据和通过参观客户的生产车间，去了解生产设备的陈旧程度，人员规模，生产能力、生产环境，可以据此推断客户的订单获得情况、发展前景、获利的可持续性，以上资料对于判断客户的资信程度非常重要。
通过信用调查得到的资料经过整理、筛选、汇总和分析，形成客户的信用评级报告。信用批准人对信用报告进行分析后决定是否批准客户的要求，批准的结果由销售人员告知客户。
（二）、实行应收帐款专人管理并与绩效挂勾
企业应当落实应收账款的责任制度即每一笔应收帐款业务都责任到人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失，对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应给与警示，对造成坏帐损失的予以惩罚。考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业可持续发展，为了调动应收帐款负责人员的积极性，企业应将工资报酬与回款任务挂钩，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对每笔应收帐款确定几个回款的期限。在规定回收期内收回货款，给予经办人员一定的奖励，超过规定期限给予一定的惩罚。例如，某企业在销售管理政策中，确定发货三个月内收回货款给予收回货款金额1%的奖励，3-6个月内回款给予5‰的奖励，6至9个月回款不奖不罚，超过9个月起扣罚，9-12个月内扣5‰，超过12个月扣1%，到1年半该款仍不能收回，应由业务员提出申请：该笔应收帐款作为死帐，交由总经理批准清理。由此可以减少产生坏帐的可能性。对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。确定合理的催收账制度。因销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，只管发货，不考虑货款是否可以按时按额的收回，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业必须采取有效措施要求有关应收帐款负责人和经销人员全权负责追款，应收帐款若大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
（三）、建立应收帐款内部报告制度
企业的财务部门通常应向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生时的有关原始单据，供业务员催款使用。平时会计人员应对应收账款进行辅助管理，必须及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表，对于那些帐龄比较久远的应收帐款，业务部门要加强与客户的沟通协调，以便把企业的损失降到最低。如果部门之间缺少沟通和配合，就会造成应收账款清收不及时。比如，A公司欠企业的货款已经逾期了一个月了，财务人员应将该笔货款对应客户已回签的发货单、发票、客户已确认金额的对帐单以及客户的采购订单等资料提供给业务人员，业务人员以此予以向客户追讨货款。对于即将到期的货款，业务人员要提前给予客户提醒。
（四）、提高财务人员的业务技能，设立规范的应收帐款帐户
企业财务部门可以采取定期轮岗的方式来提高财务人员的技能，这样财务人员可能对工作内容及处理方式做到知己知彼。财务部也可以定期采取内部培训和外部培训的方式来提高财务人员的业务能力或财务人员取得了相应的职称证书给予一定的奖励以提高财务人员自学能力。企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细帐，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。
（五）、完善应收帐款的挂帐手续
财务人员依据完整合法的凭证登帐要及时、准确。对本期发出商品数量、金额以及当期的回款金额在明细帐中要详细如实反映，并定期和总帐核对，保证应收帐款的真实可靠，维护企业资产安全完整。要逐月编制外欠货款余额明细表，详细列清欠款单位名称、货款所属的月份及金额并及时向领导和销售部门反映。销售部门应依据销售人员建立发货、收款、外欠台帐，并及时和财务部门核对，确保业务人员责任到位。只有这样，才能对企业的应收帐款作出合理的归纳、总结，对应及时清理的欠款作出准确的判断。
（六）、发挥会计的监督作用，及时掌握应收帐款的变化情况
会计对业务的关系本应该是服务和监督有机的结合，平时除做好对业务部门的服务支持外，还应根据管理制度对业务部门进行监督，看其是否有超越管理制度的行为，给应收款带来不安全的因素。业务人员有时候为完成其任务，对方的要求又超越了公司的规定，他们也叫发货，这时就需要我们财务部门的把关和监控，超越规定制度的提醒他们必须报有权限的上级批准才能发货。财务人员一定要坚持原则，对事不对人。对违背常理的发货要做事前提醒，事中跟进，事后追踪的原则。
（七)、建立坏帐准备金制度，增强企业承担坏帐风险能力
企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项，按照现行会计准则和会计制度的规定，根据谨慎性原则的要求，应当作为坏帐损失，并及时进行帐务处理。并应当在期末或年终对应收账款和存货进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失，以便减少企业风险成本。比如，A企业欠企业的10万货款已有8年的帐龄了，企业的相关人员对该货款要进行核查，确定该货款不能回收的原因后要及时进行相应的帐务处理，确认为坏帐损失，以便更准确的核实企业的应收帐款金额。
结 论
应收帐款的管理目的是节约企业在应收帐款上垫付的流动资金，提高企业的成本费用利润率和资金使用率，为企业争取更多的流动资金用于生产经营，应收帐款日益增加的原因是多方面的，但企业要控制应收帐款风险，加速应收帐款的回笼，减少坏帐损失的发生，企业应在健全信用政策和企业内控方面上下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收帐款的投资，才能降低投资风险，使坏帐损失控制在较小的范围内。而且加强企业的内部管理，挖掘内部员工的潜力，完善管理办法，积极清理旧债，严格预防新的呆帐发生，坏帐的发生是必不可少的，把应收帐款可能带来的损失从源头上予以控制。
参 考 文 献
1、期刊论文 企业坏账损失原因及对策分析 - 中国科技纵横2009(6)
2、李清祖:强化企业应收账账款的日常管理[J].商业会计, 2005(7). 3、袁秀兰:当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友,2005(5). 4、顾颖、马晓强:中小企业创业管理[J].中国社会科学出版社,2006(10). 5、赵改玲:对中小型企业加强财务信用管理的探讨[J].经济问题,2005(8)
