一、概述
二、天恒商贸公司应收账款管理研究
三、结束语
内 容 摘 要
资金是企业正常运转的前提和基础，而其中应收账款，作为企业资金管理的一项总要内容，对于企业的生存和发展有着不可忽视的作用。如何在企业规模不断扩展的同时，又能有效地控制企业的应收账款，降低呆账等资金损失的产生，促进企业资金的正常周转，是现今企业的共同愿望和正在努力解决一个重要问题。本文是通过对天恒商贸公司在经营过程中应收账款管理上出现的一些现象和问题进行分析研究，并提出一些具有可行性的建议和对策，也希望本文的研究对于其他企业的应收账款管理有所帮助。
企业应收账款管理研究
——以天恒商贸公司为例
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务的而应向顾客收取的款项，它是企业营运资金管理的一项重要内容。在残酷的市场竞争中，赊销商品是企业获得较高的收益，，扩大市场占有率的重要手段之一。根据有关数据显示，目前我国的企业应收账款总量大约有5.5万亿人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业的资产价值的60%以上都是应收账款。应收账款的大量增加从表面上来看可以增加企业的总资产，但从客观上来讲，会使得企业的实际可支配资金减少，也使企业损失了大量的资金时间价值，对企业的进一步发展起阻碍作用，同时使得企业抵御风险的能力降低，一旦出现较大的经济波动，企业的资金链有可能会出现断裂，进而对企业的生存产生重大的威胁，近年来的经济震动致使许多企业纷纷倒闭，其中就不乏有企业应收账款的影响，对企业应收账款的控制不力必将影响到企业的整体发展，为了保障企业能够合理运转，应该提高对应收账款的合理监管，促使其在正常范围内。所以加强应收账款的管理，建立应收账款的风险防范机制已是一个不容忽视的问题。企业应根据自身的实际情况，采取行之有效的措施，对企业应收账款加以控制，促进企业资金的良性运转，这样既能促进企业的稳步发展，也对企业在市场上的竞争有着良好的促进作用。
概述
应收账款管理是企业管理的重要组成部分，怎样才能够有效地控制企业应收
账款，进而促进整个社会经济的有序发展，不但是企业经营者对自身利益的一种关注，也是众多学者研究的重要课题。
应收账款的产生有其必然性的因素，市场竞争加剧，企业为了获得更多的销售收益，运用赊销的方法使销售额大幅度提高，营业利润增加但只是销售额在账务上的增加，实际收到的销售额并未增加，（李云，2011），同时王双喜（2011）也能以企业事业单位为例提出应收账款的形成原因主要有社会历史原因、市场竞争因素、日常管理不规范和约束机制保障机制不健全等。一个企业存在应收账款并不是一个严重的问题，事实证明如果能够将应收账款保持在一个合理的范围内对企业的发展来讲有益无害的，但在实际的管理过程中并不是所有的企业制定完善的应收账款制度，都能够对企业的应收账款进行有效管理，对于应收账款的管理不善将降低企业的资金使用效率，使企业效益下降，不但不能使企业资金流入，反而会加速流出，影响企业的营业周期，因而我们会经常看到一些表面上效益良好的企业往往在经营过程中会陷入到应收账款的泥潭中导致企业的生存和发展遇阻， 使得企业不能够长久发展，进而逐渐萎缩破产倒闭。应收账款之所以会出现管理难的局面有多方面的原因，如刘佃英（2011）提出目前企业应收账款回收难的请款与当前的社会经济环境也可分割的，政府对于应收账款的重视程度不够，缺乏严格的法律约束；于睿（2011）认为企业在经营中对客户的信用管理薄弱，没有建立有效的信用管理制度，同时企业自身的内部会计控制不够严密，部分经营者只注重短期的利益，片面追求销售收入的提高，而忽视了资金的回收，并没有制定完善的应收账款催收制度，忽略的成本效益的原则。面对这些实际存在的问题，也有许多提出了一些建议，如娄亚丽（2011）认为企业在应收账款的管理中应加强日常管理，增强企业的风险防范意识，程胜雨提出企业发展的目标应该是一个良性发展、长期发展，而不是片面追求在短期内销售收入的大量提高，所以经营者应该放远目光，加强对应收账款的成本分析；韩立凤（2011）提出实施积极风险转移机制，将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据，在一定程度上防止坏账损失的产生，或者将应收账款部分甚至全部变为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以全部出售给金融机构，将应收账款在回收中的风险转嫁给金融机构，从而避免企业发生财务危机和经营危机；另外胡锐虹（2011）也提出应收账款的管理并不是企业某一个部门的职责，应该加强企业各部门密切合作，建立责任和激励相结合的制度，促进员工对于应收账款回收的积极性。
综上所述，一部分学者对应收账款产生原因进行了解释，一部分学者对与在实际工作中，企业的应收账款管理对策和措施提出了自己的的一些见解和看法。本文的研究是通过吸取上述学者的一些见解和认识，对天恒商贸公司在应收账款管理上出现的一些问题进行分析探讨，并根据天恒商贸自身的特点和社会经济环境提出一些建议，希望能够对于天恒商贸公司的应收账款管理有所帮助，也希望本文对其他企业的应收账款管理管理有所帮助。
二、天恒商贸公司应收账款管理研究
天恒商贸公司简介
天恒商贸公司位于达州市通川区金龙大道47号，成立于1995年，注册资本
500万元，法人代表张天桥，公司员工近30人。该公司是一家批发销售酒水的贸易公司，主要经营的产品是百威、哈尔滨啤酒。经过十多年的发展壮大，天恒商贸公司已经由小变大、由弱变强，成为达州市数一数二的酒水贸易公司，拥有四百多家的合作客户，经营范围囊括流通、餐饮和娱乐场所，年销售收入近3000万，已成为达州市较有名气的私营企业。
天恒商贸公司经营情况
表1 天恒商贸公司09年至11年年销售收入和收款情况表
时间
销售收入（元）
销售收款（元）
回款比率（%）
2009年
25999311.42
25193322.72
96.90%
2010年
28982704.46
28884040.98
99.66%
2011年
35976476.31
34512720.76
95.93%
注：数据来源于天恒商贸公司财务数据，详见附录一。
由表一可知，天恒商贸公司从2009年至2011年的销售规模正在不断扩大，销售收入在逐年增加，已从2009年的年销售收入2599.93万元，增加到2011年的3597.64万元，增加了近1000万的销售收入，而同时3年来的回款比率也一直保持在95%以上，从总体上来看，公司的经营状况比较良好，公司正处在一个不断上升的时期，但是我们却不难看出虽然公司的回款比率一直保持在95%以上，但却无法掩盖公司实际的应收账款正在逐年增加的一个事实，如表2。
表2 天恒商贸公司09年至12年第一季度应收账款情况表
时间
期初应收账款（元）
期末应收账款（元）
增长幅度（%）
2009年
4407211.35
5213200.05
18.92%
2010年
5213200.05
5311869.53
1.89%
2011年
5311869.53
6775625.08
27.56%
2012年第一季度
6775625.08
7044663.50
3.71%
注：数据来源于天恒公司财务数据，详见附录一
由表二可知，天恒商贸公司2009年的应收账款增长幅度为18.92%，应收账款增加了80.60万元，而在2010年应收账款的增长幅度为1.89%，表明在2010年公司的回款情况较好，但是在2011年应收账款的增长幅度上升至27.56%，企业的应收账款猛然增加了146.38万元，截止2012年第一季度末，天恒商贸公司累计应收账款已达到704.47万元，相较于2009年年初，增加了263.75万元，增长幅度为59.84%。
由表1、表2可知，天恒商贸公司近年来的经营规模虽然不断扩大，销售收入也有大幅度的增长，但是在这些良好情况的表象下，还隐藏着一些负面的影响，如企业的应收账款总额也迅速增加，倘若公司继续依照这种模式发展下去，公司的应收账款必然为继续增加，大量应收账款的增加使得公司还会损失大量的资金利息，公司的实际可支配流动资金会逐渐减少，公司用于进货再销售的资金短缺，迫使公司不得不通过外部贷款来实现公司的继续运转，但是通过外部贷款融资只能是一时之策，而非长久之计，一旦公司过于依赖于贷款来保证公司的继续周转，那么公司将无法实现真正的资金良性运转，公司的资金链也必然会也来越薄弱，长此以往，一旦公司出现资金周转不灵现象，公司的资金链极易发生断裂，也就就必然会对公司的运作产生极大的影响，使得公司的生存和发展面临危机。
2.3 天恒商贸公司应收账款管理出现的问题
通过对天恒商贸公司的实际情况和外部环境进行调查分析发现，天恒商贸公司在应收账款管理过程中出现的问题主要有以下几点：
2.3.1 市场行业竞争激烈，公司面临的压力逐渐增加
随着经济的发展，市场行业的竞争日趋激烈，产品利润越来越低，公司生存发展环境条件也越来越恶劣，通过增加客户的应收账款，来维持与客户的继续合作关系，保证公司产品销售量的稳定甚至增加，进而增加销售收入是一个不可避免的选择，但相应地，这必然会导致应收账款的增加。但这并不是公司发展的有效方式，如果只是片面地追求一时销量的增加，而忽视资金的回收再利用，资金短缺的局面最终将不可避免。
2.3.2 经营范围广，客户数量较多。
天恒商贸公司经营的范围主要包括括流通、餐饮、娱乐场所三个大类，但是其中却包括了400多家客户，在与这些客户的合作时，公司必须要投入一部分商品用于客户的铺货，而这些商品的资金一般只有在合作结束是才会收回，这也就间接的增加了企业的应收账款，占用了公司的流动资金，对公司的运作产生影响。
2.3.3 部分客户的生命周期较短或诚信度较低，容易出现坏账损失
为了扩大销量，公司执行的战略是尽可能的开辟新的客户，因为公司对于这些客户的了解程度可能不够 ，在与公司进行合作的客户中部分客户的生命周期较短，往往合作不久就因为经营不善或竞争压力大等原因都停业或转手经营，而公司并不能及时有效地察觉这些情况，进而或加大了应收账款的回收难度，甚至有些客户因为各方面的原因拖欠或拒付应收账款吗，致使公司出现一些难以避免的的坏账损失，截止2012年第一季度公司累计的呆死账已经有约46万元，占到了公司总应收账款的6.53%。
制度缺乏，业务人员对于应收账款的重视程度不够
收回欠款虽然属于业务员的职责范围，但公司在具体的执行操作过程中
对于收回欠款的奖惩制度不够完善，虽然扩大销量和提高回款率同样能够增加业务员的收入，但是两者相较而言，产品销量的增加更能够使业务员的收入取得更大的增长，因而业务员在工作过程中也就更多地注重于增加销量，从而忽视了对欠款的追回。在这样的一种业务模式下业务员过于注重自身利益的发展，对于公司的发展完全是有害而无益的。
财务上对于应收账款的监督力度不够
业务人员主要负责销售，在应收账款形成中起着决定性的作用，而财务部门主要负责销售货款的结算和记录，相较而言，财务部门能够更全面地了解客户还款记录和还款情况，但是在实际工作过程中，财务部门与销售部门的沟通交流不够，没有及时有效地对客户的应收账款进行整理，并将信息反映给业务人员，以促进应收账款的回收。
2.4 天恒商贸公司应收账款管理对策
为了加强天恒商贸公司对于应收账款的规范管理，针对目前天恒商贸公司在应收账款管理过程中出现的一些问题，本文主要提出了以下几点建议。
2.4.1 完善应收账款管理制度，规范回款流程
天恒商贸公司在不断发展壮大的过程中，由于公司的销售量和规模扩展较快，同时公司的管理制度并没有适时的变化和调整，致使公司发展至今出现了应收账款逐渐增加，呆死账不断出现的情况，公司应该根据目前的情况制定适合的管理制度，包括应收账款的管理制度，对应收账款操作的流程加以规范，为公司的应收账款管理的能够有一个良好的制度保障。
2.4.2 实施信用额管理，加强对客户的信用监督
针对部分客户的应收账款长时间难以收回，公司可以实行应收账款的信用额管理，对于客户的应收账款额度进行控制，进一步控制公司应收账款的增长速度。尤其是对于个别缺乏诚信的客户，通过信用额度的控制，可以在一定程度上督促应收账款的收回，逐渐将客户的应收账款控制在一个合理的范围内，保证公司的正常运作。
2.4.3 转变业务员的工作观念，制定明确的奖惩制度
逐步转变业务员的工作观念，在注重业务员扩展销量的同时，也不应该放松对于这些欠款的及时追回，应该建立一个应收账款追回奖励机制，敦促业务员及时注意自己工作范围内客户的经营情况，一旦出现变故及时解决，对于那些能够及时收回应收账款的业务员进行适当的奖励，对于那些收款不利的业务员应该加以督促。
2.4.4 建立二批商客户，适当转移风险。
天恒商贸公司目前的客户过于多，其中客户规模参差不齐，有大有小，部分客户生存周期较短，这也增加了公司管理精力，通过建立二批商客户，将部分客户进行分流，可以集中公司的能力，公司只需负责与二批商客户的沟通交流合作，既可以节约公司成本，又可以降低一部分应收账款的产生风险。
2.4.5 财务部门加强监督职能
财务部门专门负责公司的经营销售，对于公司的经营情况最为清楚，所以财务部门可以加强对于公司应收账款的监督力度，及时对那些欠款客户进行清理，并迅速与业务员进行沟通，帮助业务员能够更快地收款，减少公司的不必要损失。
2.4.6 加强与客户的信息交流
公司与客户进行合作的基础就是互惠互利，公司应该经常与客户进行沟通交流，了解客户的需求，大家共同建立一个良性的合作循环，维护大家的共同利益，在共同利益中求得自己的发展。
三、结束语
由于本人的知识水平和能力有限，所以在研究过程中还存在一些不足之处，使得本文还存在许多缺陷，希望老师能够指导，使本文能够更加完善，具有更大的研究价值，也对其他人有更多的帮助。
参考文献：
[1] 程胜雨.中小企业应收账款管理分析[J].现代经济信息,2011(14):54-55.
[2] 胡锐虹.中小企业应收账款管理的建议[J].现代营销（学苑版）,2011(08):134.
[3] 韩立凤.加强应收账款的管理[J].冶金财会,2011(08):47-48.
[4] 李云.企业应收账款分析[J].延安职业技术学院学报,2011(04):107-109.
[5] 娄亚丽.应收账款管理症结与对策问题的新思考[J]. China's Foreign Trade, 2011(16):152.
[6] 刘佃英.浅谈应收账款风险产生的原因及防范措施[J].现代商业,2011(26):126-127.
[7] 屈海涛.应收账款的管理[J].新西部(下旬)理论版,2011(08):57-59.
[8] 于睿.企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国外资,2011(17):31-33.
[9] 王双喜.浅谈企事业单位应收账款的成因与管理[J].中小企业管理与科技( 上旬刊),2011(09)：33-35.
附录一
天恒商贸公司2009年至2012年第一季度应收账款情况
时间
期初应收款（元）
本期增加应收款（元）
本期承收应收款（元）
期末结存应收款（元）
09年第一季度
4407211.35
7146875.62
7701322.07
3852764.90
09年第二季度
3852764.90
5246785.70
5342928.94
3756621.66
09年第三季度
3756621.66
6339543.42
5163028.94
4933136.14
09年第四季度
4933136.14
7266106.68
6986042.77
5213200.05
10年第一季度
5213200.05
7517770.90
7858429.70
4872541.25
10年第二季度
4872541.25
6191502.87
6517459.42
4546584.70
10年第三季度
4546584.70
6790828.14
6891158.32
4446254.52
10年第四季度
4446254.52
8482602.55
7616993.54
5311863.53
11年第一季度
5311863.53
8313834.68
7909835.65
5715868.56
11年第二季度
5715868.56
7292288.14
7539653.77
5468502.93
11年第三季度
5468502.93
9396958.99
9537329.34
5328132.58
11年第四季度
5328132.58
10973394.50
9525902.00
6775625.08
12年第一季度
6775625.08
11135695.47
10883360.71
7044663.50
