目 录
我国企业内部审计的现状┄┄┄┄┄┄┄ 3˜4
企业经营者对内部审计的认识不足┄┄┄┄┄3
内审机构不健全，设置不合理影响审计工作的正常开展┄┄ 3
内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果┄┄┄ 3˜4
二、现代企业制度下内部审计的作用┄┄┄┄┄ 4
内部审计对经济发展起指导作用┄┄┄┄ 4
开展常规审计能促进企业合法经营┄┄┄┄ 4
增强科学管理意识┄┄┄┄ 4
现代企业制度下内部审计存在的问题┄┄┄┄5˜7
领导者对内部审计工作认识不足，重视不够┄┄┄5
内部审计机构及内部审计人员的地位不确定，独立性差┄┄┄5˜6
内部审计人员的专业素质有待提高┄┄┄7
建立完善内部审计的措施┄┄┄7˜13
建立健全内审机构┄┄┄8˜9
加强内审的制度化建设┄┄┄9
提高内审人员的素质┄┄┄9˜10
选择好内部审计工作的重点┄┄┄10
实现内部审计因素的全面整合┄┄┄10˜11
实现内审的信息化┄┄┄11˜12
强化管理者法律意识与严密的工作态度，明晰职能分配┄┄┄12˜13
内 容 摘 要
建立现代企业制度中内部审计的问题是当下最严峻的问题，一个好的企业需要一个健全的组织架构来做支撑，才能顺利运行下去。组织架构是关系一个企业是否拥有一个良好内部环境的关键，公司应该选择一个适合自己行业特征的组织架构，才能避免运行混乱。因此，良好的组织架构是企业运行顺利的前提条件，正确认识组织架构在管理流程中的运行能力、作用和指引都是具有十分重要的意义。众所周知一个健全完善的组织架构才能保障公司的顺利运行、才能提高公司的整体效益，这样公司才能有一个腾飞的姿态迎接挑战。在了解内部制度结构后从内部审计业务流程存在问题及成因分析方面入手，深入了解内部审计的操作流程，找出问题并解决问题，最后完善内部审计业务流程设计的措施。内部审计质量管理是考核审计人员工作业绩的重要参考因素
关键词：内部审计、问题现状、解决措施
关于建立现代企业制度中内部审计探讨
内部审计作为企业管理体制的重要组成部分,在现代企业制度下,其组织模式要与企业发展要求相适应,其职能、方法要要所完善和创新,人员素质应进一步提高,使内部审计真正成为企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用。
一、我国企业内部审计的现状
(1)企业经营者对内部审计的认识不足。
受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。
(2)内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。
有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
(3)内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。
主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。
二、内部审计在现代企业制度下的作用
(一)内部审计对经济发展起指导作用
内部审计的职能全面实现，有利于降低企业风险，提高企业经济效益进而促进会计信息质量的提高。内部审计的职能随着社会经济的发展及企业活动和管理水平变化而不断向前发展。
（二）开展常规审计促进企业合法经营
市场经济是法治经济，企事业单位的一切经营活动必须受法律和行政法规的约束，必须依法经营，正确处理本单位与国家、职工和其他单位的利益关系。企业内部审计机构通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强企事业领导和职工的法治观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃经济纪律，建立良好的生产经营秩序，促进本单位合法经营。
（三）增强科学管理意识
现代企业制度要求产权明晰、责任分明、管理科学，并应建立和完善自我约束机制。而单位内部控制正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制健全性、有效性的测试，揭露内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，对促进企业完善内部控制，形成内部责权分明，相互制约的机制，增强科学管理意识，提高整体素质和管理水平，促进本单位合法经营。
三、现代企业制度下内部审计存在的问题
（一）领导者对内部审计工作认识不足，重视不够
在我国，由于受到企业性质和规模的限制，许多企业管理人员对内部审计的认识还不够深刻，一部分认为内部审计只是走形式，不会对企业的发展产生实质性影响，因此，不注重内部审计的作用，还有一部分认为，外部审计可以很好地监督企业的正常发展，内部审计的监督作用限制了他们的职权和自由权，并且内部审计没有外部审计的客观性强，也没有权威的鉴定性作用。因此，企业忽略了对内部审计的工作安排，是内部审计的发展严重滞后于企业的发展，失去了原来的作用。
管理者思维混乱，工作不细致，缺乏严密的管理能力。管理者没有及时的处理突发问题，长此以往对公司的效益影响是巨大的。 在审计事项时出现的问题没有及时与领导进行沟通审计进度就会停滞不前，不仅影响项目的进度还会影响公司的效率，从而导致顾客的信任度降低。因此，审计业务的流程中管理者的也是很重要的一部分
(二)内部审计机构及内部审计人员的地位不确定，独立性差
内部审计经济上缺乏完整的独立性。内部审计机构从事审计活动需要一定的经费，经济上的保证是开展内部审计的保障。充足、有保证，不受被审计对象控制的经济来源，是内部审计客观公正地开展内部审计工作的保证。内部审计既不像国家审计经费上有财政保证，也不像社会社团组织那样有独立的审计收入作为支持，内部审计的经费，是企业管理费用的一部分，经费的来源没有严格的规定，很大程度上取决于单位管理层，随意性强且灵活性较大。这样往往会由于经费不足，而造成有的审计项目无法开展，所以有些单位的内部审计机构形同虚设，很多审计项目无法实施，影响了内部审计作用的发挥。
(1) 机构设置
公司组织架构下分的部门很少，也没有做到各司其职，混乱局面存在。公司本部设总会计师办公室，主任办公室，工程部等。部门有划分，但是没有一个明确的界限。导致职能划分出现问题，当有责任问题时，不能很明确找到人负责，影响公司的运行。
(2)职能效率
公司理念“做到优质服务”，太追求结果，追求过于利益化，缺乏良好的环境供员工分享。组织架构紊乱，内部环境差，导致员工之间矛盾激化，工作时需要协调才能顺利进行。缺一个好的组织模式来提升公司效率，当然也包括员工的工作效率，要切记追求利益最大化的同时要注重员工精神培养。不能让组织架构只有一个不完美的躯壳，而不能实际运行。
(三)内部审计人员的专业素质有待提高
在内审事业发展的诸多因素中，内审人员的素质是最为重要的因素。作为一名称职的内审人员必须同时具备较高的思想政治素质、业务素质和良好的心理素质。政治素质是灵魂，业务素质是基础，心里素质是保证。这三者之间互相联系、互相作用、互为促进，互相影响，共同构成内审人员的综合知识、能力和素质，是做好内审工作的必要前提条件，忽视了哪一方面都不符合一个合格内审工作者的要求，也就很难做好内审工作。
现代内部审计的特殊性对内部审计人员的素质和能力提出特殊的要求,建立一支高素质的学习型团队是现代内部审计工作的重要保障;加强专业知识培训掌握过硬的本领是做好内部审计工作的前提;培养沟通交流技巧提升人际沟通能力是推进内部审计工作和提高审计成效的助力器;加强职业道德教育提升内部审计人员的法律和道德意识是提升审计结果客观性、可靠性和公正性的重要保证。内部审计不再是对过去的评价,而是通过审计促进管理,成为增值业务的推进器。
建立完善内部审计措施
内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法律法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。其目的是健全内部控制制度，严肃财经纪律，查错揭弊，改善经营管理，提高经济效益。
（一）建立健全内审机构
完善内部审计制度是现代生产力发展的要求，是规范现代市场主体的关键。一要合理界定内部审计职能；二要保证内部审计的独立性。合理界定内部审计职能，要从市场主体管理者的角度，以满足管理者的需要为前提，约束监督市场主体的内部分权行为。建立健全内审机构要从单纯的查错的历史审计，转向市场主体预期评价方面，通过细化分权的控制程序，实现市场主体的过程前、过程中、过程后的全程控制，以此为基础，根据市场主体的个性特点和控制特性，设计、界定内审职能。内部审计独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性存在两方面含义，一是内部审计部门要独立于被监督者，这是履职的保证。二是内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现：内部审计业务应由最高管理当局委托并授权；内部审计部门的人员由最高管理当局委派；内部审计部门的经费核算不受到其他部门的牵制，尤其不能受到财务会计部门的牵制；内部审计人员不参与所要审计的业务活动
（二）加强内审的制度化建设
内部审计机构是根据国家审计法要求设立的，应接受国家审计部门的工作指导。内部审计与外部审计的侧重点不同，但审计的对象均是市场主体的财政、财务收支。随着我国市场经济体制的逐步完善，法制建设的逐步规范，以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营主体将逐步走向规范化，依法经营。内审与外审就都能做到审计评价的公正，结论的准确，审计的目的也将趋向一致。
加强内部审计独立性建设不但要加强内部审计机构独立性建设，还要加强审计人员的独立性建设。内部审计机构独立性应重点结合相关审计法律和准则，提高和完善在本部门本单位中地位环境，树立自己审计监督的威信。审计人员的独立建设重点是内部审计人员要恪守审计职业道德，在审计过程中能够做到客观公正、廉洁自律、依法审计。只有内部审计独立性得到改善，审计的监督职能和服务职能才能更好发挥，内部审计质量管理才能更有效地落实和实施。
（三）提高内审人员的素质
提高内审人员素质除了提高政治、经济生活待遇外，还要针对内审人员知识结构单一、知识老化的客观实际，加强内审人员的在职培训，辅之以必要的复合型人才的引进。这是降低审计风险、减少审计成本、完成预期审计目标的根本保证，也是解决内部审计素质与质量矛盾的有效手段。
许多人工作了，都会再无形中淡化对学习知识的渴望，公司应该向学校汲取经验，在有条件时应该开展一些大家感兴趣的课程，组织竞赛，并且要嘉奖的情况下，激发员工的学习热情，为今后的技能培训做铺垫，才能提升大家的整体素质，而不是一句口号，是需要被落实的。公司应有职能不能，按照组织架构下的章程来合理运行。因为只有一个合理、与公司相契合的组织架构才能发挥他的价值，才能让公司所有部门有条不紊的运行。
（四）选择好内部审计工作的重点
内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计，做到事后检查与事前、事中检查的有机结合；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计、绩效审计，通过设立内审指标体系，提高资金运行效率，为创新管理体制和运行机制服务。就内容而论，绩效审计包括对人力资源的结构、质量、利用程度、资金筹集和经济活动的成本核算、质量控制以及投资效益等进行审计。它具有一定的预测性质，以规范科学的审计工作程序为后盾。在我国，绩效审计开展比较缓慢，缺乏详细的绩效标准，只能参考并不完善的行业标准。因此，绩效审计只能是抓住重点，对决策过程进行可行性分析和评价。
（五）实现内部审计因素的全面整合
无论是单位内部审计，还是系统内的“上审下”，审计方法均应从现行的以账表为主导的审计与以内部控制系统为主导的审计相结合的审计方式，转向以内部控制系统为主导的审计与以业务为主导的风险审计相结合的审计方式。由于市场主体未来环境变化，信息系统的网络化，要求审计重视风险性检查，并全面整合内审因素，即企业自审与经济责任审计相结合；任中审计与任期审计相结合；审计查证与调查分析相结合；详查与抽查相结合；经济责任审计与离任交接审计相结合。
（六）实现内审的信息化
审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡，要求建立一个内审意见资料库加以配合，一方面可以让内审人员参考其他检查人员的意见和经验，另一方面也可以使内审分析和意见标准化，最终进行计算机审计。
高量化内部审计业务的标准，主要从制度保障和技术保障两方面着手。制度上要认真履行《内部审计准则》、《内部审计质量评估办法》的具体规范，建立健全内审制度和质量管理制度。使内审人员在审计过程中能够按标准规范和操作指南进行审计，并能按标准规范对内部审计质量进行自我评估，查找不足并逐步完善和提高审计质量。技术上主要以强化审计方法的运用和提高入手，要不断改进审计方法，由传统的检查报表、账册、凭证，向利用计算机技术、统计分析、流程设计、投资分析等技术方法发展，完善和发展审计抽样、内控评测、风险评估等审计方法。要敢于创新审计方法和手段，采用科学先进的审计技术。真正做到严格内部审计质量管理，达到审计过程和结果心中有数，减少审计风险，提高审计工作质量。
(七)强化管理者法律意识与严密的工作态度，明晰职能分配
如今社会不断发展，许多新事物都在不断的萌生，不管是哪个方面都要有实际的进展，并且是实时做出调整，那么公司领导就必须要扮演好这个角色，要起到带头作用，要有学习新事物的能力，不能什么都说经验之谈，要有接受新鲜事物的能力，从而革新自己的管理理念，在自己的领域有所建树。针对合同问题，领导者要有一定的法律知识，做到对员工的普法，这个是需要强化的，当在签订合同时应该让每一个雇佣者能够将合同内容熟记在心，也好对员工进行实时的讲解，也应该让每一个员工在签订合同前掌握自己所签订合同的性质，许多的条款也应该铭记在心。领导者要有法律的严密性，工作要细致认真，要始终保持这个态度，领导者是公司的核心人员，许多的形象都是会引起员工注意的，如果把这种消极，工作不严密态度带到工作中，那么员工是会有比对心理，导致对工作的不认真负责，因此领导者需要在工作当中起到带头作用，在其位谋其政，做好自己应该做的事情。因此，总结就是：完善组织架构，适时调整，强化法律意识，让管理流程运用起来，公司章程顺利进行，领导者发挥才能，让公司有条不紊的运行起来
综上所述，随着经济发展和改革开放的深化，对审计的要求越来越高，审计组织要想满足内部审计需求，就必须全面提高审计工作水平和质量，提高内部审计人员的素质和水平。内部审计质量管理政策和措施，可以督促审计人员按照审计准则和规范规定的审计程序开展实际工作，规范其职业行为，从而使审计准则和规范标准落到实处。内部审计质量管理是考核审计人员工作业绩的重要参考因素。审计对象也由传统的财务业务转向风险管理，审计人员不再单纯扮演“裁判”，而是转型为“参谋”，因此内部审计未来的发展道路之上，以风险管理为核心的审计模式将会是集团化企业转型的重点方向
参 考 文 献
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