目 录
1现代企业制度下内部审计的概念及现状………………………….2
1.1现代企业制度下内部审计的概念…………………………….2
1.2现代企业制度下内部审计的现状…………………………….2
2现代企业制度下内部审计的工作内容………………………….….4
2.1坚持以财务审计为基础……………………………………….. 4
2.2重点抓好经济效益审计…………………………………….…. 4
2.3积极推行内部控制制度审计…………………………….……. 5
2.4大力开展专项审计调查………………………………….……..5
3现代企业制度下内部审计的地位......................................................5
3.1在审计监督体系中的地位……………………………………...5
3.1.1组织基础……………………………………………….….5
3.1.2业务基础………………………………………………..…5
3.2在经济组织内部的地位………………………………………....6
4现代企业制度下内部审计的作用…………………………………...6
4.1开展常规审计，促进企业合法经营…………………………....6
4.2开展内部控制系统的评价，提高企业整体管理水平…………7
4.3开展风险管理审计，防范企业风险……………………………7
4.4开展经济效益审计，促进企业绩效的提高................................7
4.5开展经济责任审计，强化内部监督机制………………………7
4.6开展工程预决算审计，提高资金使用效益…………………....7
4.7开展投资决策审计，规范投资活动……………………………8
4.8开展经济合同审计，维护企业利益……………………………8
5我国企业内部审计存在的问题…………………………………..…8
5.1内部审计职能不能有效发挥…………………………………...8
5.1.1内部因素…………………………………………………..8
5.1.2外部因素…………………………………………………...9
5.2内部审计效果不理想……………………………………………9
5.3审计方法相对落后………………………………………………9
6完善我国企业内部审计对策建议…………………………………...10
6.1有效发挥审计职能，实现审计目标……………………………10
6.1.1内审工作必须得到领导的重视…………………………...10
6.1.2赋予内审系统一定的权限………………………………...10
6.1.3建立企业内部评价标准…………………………………...10
6.1.4严格执行内审决定………………………………………...10
6.1.5转变内部审计工作方法……………………………………10
6.1.6实现内审信息化…………………………………………….11
6.1.7建立一支过硬的内审队伍………………………………….11
6.2提高审计效果…………………………………………………….12
6.3提高内部审计的独立性………………………………………………11
结束语………………………………………………………………....……..12
内 容 摘 要
随着国有企业现代企业制度的建立、深入和完善，企业内部审计工作的地位和作用日趋突出，成为现代企业制度构建过程中不可缺少的一项重要内容，对国有企业提高经济效益、健康稳步地发展起着推波助澜的作用。我们应该重新认识内部审计的职能，建立与其职能相适应的内部审计机构，从而建立起符合现代企业制度要求的内部审计制度。
关键词：内部审计 现代企业制度
1现代企业制度下内部审计的概念及现状
1.1现代企业制度下内部审计的概念
现代企业制度是指符合社会化大生产的特点，适应市场经济体制的需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产和责任的一种企业制度。内部审计是由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明期真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种经济监督活动，其主要目的是健全内部控制系统，严肃财经纪律，查错揭弊，改善经营管理，提高经济效益。
1.2现代企业制度下内部审计的现状
1.2.1经济环境状况得到了质的改善，为最终完善内部审计制度提供了必要条件
改革开放以来，我国经济体制进行了一系列改革，逐渐在内部各管理层次之间因分权而形成了明确的委托和受托经济责任关系，为现代企业内部审计制度的建立提供了经济基础。在市场经济环境中企业才可以根据自己的实际情况，在内部各管理层次之间进行分权管理，并强化内部经济责任关系。因而，我们可以预见，伴随着我国市场经济体制的发展和完善，我国未来企业内部审计制度将会比现在发展的更好更快。据国家审计署不完全统计，从2002年到2007年五年之间，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，产出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索9841件。
1.2.2法律环境在逐步改善
审计工作都要依法进行，同时各项法律、法规和规章制度也是审计工作进行评价的依据，企业内部审计高度依赖法律环境。在我国现代企业内部审计制度建立过程中，国家法律制度得到相应完善，法律环境逐步完善。如2006年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。目前，这些制度法规与《国际内部审计实务标准》和国际内部审计师协会(简称IIA)说倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。
1.2.3国际环境对我国的内审制度的影响越来越大，我国也在逐渐融入到国际社会中去
国外企业直接在我国投资办企业，在向我国投入资金和先进技术的同时，也带来了先进的管理制度和经验，输入了国外先进的企业内部审计制度，在科技交流过程中，引进了先进的科技，促进了我国科技进步，间接影响我国企业内部审计的手段，使我国现代企业制度下的内部审计制度逐渐与国际同步。
2现代企业制度下内部审计的工作内容
2.1坚持以财务审计为基础
企业内部审计机构 根据授权或接受委托，应经常开展财务审计：审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的资产、负债和损益的真实、合法进行审计监督，同时重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合法等；只有通过财务审计才能真实的反映出企业的各项资产、负债和损益核算的情况。为了维护国家资产的权益，达到其保值增值的目的，纪要注重对国家资本金的审计，审查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；也要注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权鉴定的审计，检查国有资产产权鉴定是否依据“谁投资，谁受益”的原则；同事还要注重对资产评估的审计检查评估的真实性、科学性、合理性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。
2.2重点抓好经济效益审计
对经济效益的审计不仅要审查企业的财务收支状况，而且还要审查企业经济效益。首先，要检查企业的生产经营状况，企业的生产经营是否从企业的整体利益出发，坚持微观经济效益和宏观经济效益；检查企业经济活动是否符合国家法律法规和相关政策。其次，要检查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等是否健全、科学
合理、有效。再次，以降低成本为核心，审查企业投入、产出的整体经济活动是否具有有效性、效果性和经济性。最后，各项审计完毕后，应进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出针对性意见。企业内部审计应该始终以企业的经济效益为中心，并不断的扩宽效益经济的审计领域，坚持根据本单位的实际情况，积极开展审计工作。针对所存在的问题，提出改进的建议和积极的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本、提高经济效益。
2.3积极推行内部控制制度审计
开展内部控制制度审计主要包括:审查内部控制制度的制定是否与国家的法律法规、企业规章制度相背离，有无违法行为；审查制定的内部控制制度是否与职能部门职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否合理；审查所制定的内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。
2.4大力开展专项审计调查
通过专项审计调查，可以为企业经营者提供决策依据。其一是为经营决策者提供政策上和经济上的策略；其二是对经营业务、项目投资等进行风险评估以防决策失误，避免经济损失；其三是对经济活动中出现的问题，提出具体的、有针对性性的和可操作性的改进意见和建议；其四是对企业的各种决策实施后取得的经营结果进行评价，是企业领导者迅速了解措施是否得当，决策是否合理，企业资源是否充分利用。
3现代企业制度下内部审计的地位
从理论上来说，内部审计是国家审计的基础，在整个审计监督体系中占有重要地位。纵观内部审计的发展史可知，内部审计是随着经济的发展和经济管理的进步而产生和发展起来的。其基础是组织内部的委托代理关系所产生的监督、控制机制，发展的动力来自组织内部的需要，其地位主要体现在以下几个方面：
3.1在审计监督体系中的地位
国家审计根据国家的有关方针和政策，组织和协调全部审计工作，对各级政府、全民企事业单位的财政财务收支活动及经济效益进行监督，具有宪法赋予的独立性和权威性。但由于它监督的对象多，范围广，完成上述监督工作确有困难，必须发挥内部审计这一基础单位的作用，表现在：
3.1.1组织基础
根据国家规定，内部审计是国家审计组织的细胞，并接受国家审计机构交办的审计事项。它是严格按照法律和行政法规建立起来的，代表国家行使审计监督权，监督经济组织内部各项经济活动。所以在整个经济体系中处于重要地位。
3.1.2业务基础
内部审计从其监督控制的内容看，属于微观审计。国家宏观审计监督的情况，大量来源于微观审计的审计信息，所以，内部审计的审计业务活动，是国家审计获取审计信息的基础环节，对国家宏观经济调整起着一定的作用。
3.2在经济组织内部的地位
内部审计监督的目的决定它的地位主要体现在经济组织门内部，具体表现在：
3.2.1处于监督地位
它对组织内部各级经营活动进行检查和评价，督促本组织执行国家的方针政策、财经法规，制止各种违法违纪行为，并向最高领导报告情况。
3.2.2处于管理地位
他按照经营目标，调节组织内部各级经营活动的偏差，促使各项各项经营活动的正常进行，从而加速实现组织的经营目标。
3.2.3处于协作者地位
内部审计机构与组织内的其他职能部门是平行组织，没有领导与被领导的关系。但审计机构是代表最高管理机构行使监督权，地位超然，可以对各职能部门的经营管理活动进行监督和检查，同时内部审计工作又需要各职能部门的支持，各职能部门在经营管理活动中也需要内部审计的咨询服务。
3.2.4处于助手参谋地位
内部审计通过本组织经济活动过程的调查、分析、评价，及时的为最高管理机构提供审计信息和审计咨询意见。
4现代企业制度下内部审计的作用
现代企业制度下，内部审计人员与企业之前有着比较稳定的关系，更具有责任感，利用自身在掌握经营活动及内部控制业务的知识、对企业的程序、风险及战略有全面了解等方面有无可比拟的优势，客观的对企业各项经济活动进行审查和评价，提供咨询、协调、培训等服务，不受其他部门机构、专业、人员等限制，对维护企业利益，促进企业完善管理制度，实现科学管理和提高经济效益起到重要作用。
4.1开展常规审计，促进企业合法经营
内部审计部门通过常规审计，对企业财务收支及其有关经济活动进行监督，纠正违法犯罪现象，揭露错误和舞弊行为，防止公司的合法权益受到侵害，建立良好的生产经营次序，同时为领导决策提供经过鉴定的可靠的信息和依据。
4.2开展内部控制系统的评价，提高企业整体管理水平
随着现代企业内部控制时代的来临，对企业内部控制的再控制成为内部审计的重要职责，内部审计已被看作是与董事会、高级管理、外部审计构成有效公司治理的四大基石之一，它通过对内部控制系统的符合性测试和实质性测试，揭露内部控制系统的薄弱环节，提出改进意见，对促进强化控制，提高控制效率和效果，形成内部责权分明、团结协作、相互制约的机制都会产生重要作用。
4.3开展风险管理审计，防范企业风险
现代企业在经营过程中遇到的风险无处不在，内部审计适时从控制基础审计向风险导向审计转变，在审计过程中时时关注企业各个环节存在的风险，参与到企业风险管理之中，帮助企业发现并评价重要的风险因素，客观地从全局角度管理风险，控制、指导企业的风险管理策略，并利用自身独立地位及时将将风险评估意见上报企业董事会，同时也加强了管理当局对内部审计部门的重视程度。此时的内部审计人员是风险专家，通过对风险的把握来评价内部控制，并促进企业内部控制的改善，从而实现对风险的掌握和驾奴。
4.4开展经济效益审计，促进企业绩效的提高
现代企业的经营活动是以提高经济效益为中心的，这就注定了开展经济效益审计是企业生存和发展的内在需要。内部审计通过评价经济效益的优劣大小;分析经济效益形成原因及影响因素；寻找新的经济效益增长点，提出进一步提高经济效益的方法、途径和措施，促进企业最大限度的减少资源占用，优化资源配置，降低成本，提高效益。
4.5开展经济责任审计，强化内部监督机制
内部审计人员对所属企业实行经济责任审计，能够评价公司的法定代表人（董事长等）和主要经营者总经理（总裁等）在任职期间财务状况是否真实良好；责任目标是否全面完成；资产是否保值增值；内部控制制度是否健全、有效；重大决策是否合规、科学；财经法规是否严格执行；个人行为是否符合廉政规定；肯定成绩，纠正不足，有利于约束经营和决策行为，强化企业内部监督机制。
4.6开展工程预决算审计，提高资金使用效益
内部审计人员通过对立项、可行性论证、招投标、合同制定等环节和对工程全过程进行跟踪审计，通过实施现场勘测、复核结算资料等审核程序，严格工程预决算审计，对防范包括腐败在内的各种风险和提高资金使用效益起到积极作用。
4.7开展投资决策审计，规范投资活动
内部审计人员通过对投资决策的质量、各项技术经济指标进行监控和评价，对未来的投资效益和投资风险进行评估和分析，并将结果提供给董事会、总经理作决策参考，以规范投资活动，降低投资决策风险。
4.8开展经济合同审计，维护企业利益
内部审计人员通过对合同的文字、内容、性质和可行性进行全面审计，运用计算机辅助查询、市场调研、成本测算、公开招标、商务谈判等方法确定公允的价格，有利于从源头发现问题，堵塞管理漏洞，增加合同透明度，有效遏制各种舞弊行为。内部审计在企业中的独立地位可保证其在参与中坚持原则，最大限度的维护企业的利益。
5我国企业内部审计存在的问题
随着我国经济不断进步及企业组织不断变化的情况下，企业内部审计中存在的问题也逐步暴露出来，已经成为现代企业内部审计发展的障碍。这主要表现在以下几个方面:
5.1内部审计职能不能有效发挥
现代企业制度下的内部职能既不同于我国计划经济体制下的内部审计，也有别于西方国家的内部审计。现代企业内部审计主要应强化管理、经济监督、经济评价及经济鉴证等职能，而这几个职能的发挥受以下几个因素的影响：
5.1.1内部因素
（1）、审计人员素质
影响审计作用的充分发挥的首要因素是要有一支政治素质高、业务能力强的审计队伍，随着全球经济的一体化，计算机的广泛应用和网络的普及，对审计人员的要求越来越高，审计人员所应掌握的知识面应不断扩宽。而当前审计人员的素质普遍偏低，知识的更新能力较差，现代审计方法很难掌握，这些都影响到审计职能的发挥。
（2）、审计内部制度
在进行审计工作中，要严格执行《中华人民共和国审计法》和相关的审计准则及规章，除了要严格执行技术操作规程之外，更重要的是要加大对审计结果的处理和处罚力度。如果处理和处罚不到位，必然会影响审计的权威性，从而影响审计作用的发挥。
5.1.2外部因素
（1）、经济环境
在我国企业依附于政府的计划经济体制条件下，内部审计所起的作用只不过是高层次的国家审计监督在企业中的延伸而已，内部审计对国家的这种依附不仅影响呢内部审计的独立运行，而且也限制了内部审计职能作用的发挥。企业在市场经济这个新环境下平等竞争、自我发展、自我完善，若不注重加强企业内部管理和健全内部监督制度，企业的经济效益就难以提高。
（2）、法律环境
法律环境的优劣也影响审计职能作用的发挥。我国至1987年以来，先后颁布200多部法律，法律体系比较健全，但随着经济的发展，新的经济问题不断出现，法律还需要不断的修订和完善，所以法律上的漏洞势必会对审计监督产生不利的影响。具体地，审计执法手段单一，审计的地位与其承担的义务不对称，审计结果的处理和处罚缺少依据。
5.2内部审计效果不理想
在服从、服务于本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作，而实际工作中有的企业内部审计往往不能根据本部门、企业总体目标变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本企业的总体目标，因为削弱了内部审计的工作效果。有的企业虽然也制定了一些内部审计工作目标，但实际工作中，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在此前提下，铺以有效的激励机制和责任制度。甚至有少数企业对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本企业的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查。内部审计人员的积极性恶化，创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于列行公事的应付局面之中，从而影响呢审计目标的实现致使审计效果不理想。
5.3审计方法相对落后
长久以来，内部审计人员在审计方法上仍以时候审计为主，只从事财务收支或配合纪检监督部门进行违纪事项的审计，经济责任和经济效益审计虽有涉足，但缺乏重视。并且在技术上仍以详查为主，计算机虽以应用于审计领域，但目前又停留在文字处理和EXCEL表格上，较成熟的计算机铺助审计软件尚未投入实际运用。
6完善我国企业内部审计对策建议
目前我国企业内部审计不论是在审计职能发挥上，还是在审计效果和审计方法等方面都还存在许多问题，无法满足现代企业对内部审计的需要和要求。现针对目前我国企业内部审计的现状，提出加强内部审计的措施如下：
6.1有效发挥审计职能，实现审计目标
6.1.1内审工作必须得到领导的重视
要加强对企业领导人员的教育，提高领导的职业道德水平、法制观念、社会责任感和遵守财经纪律的自觉性，为内审工作提高良好的环境，打开内部审计向企业提供决策和参考的绿色通道，使用好企业运行的“监控器”和完善企业经营管理的“预警系统”。
6.1.2赋予内审系统一定的权限
结合企业内部管理的实际需要，适当授予内审机构相应的行政处分、基金处罚的权限。权限可以实行分级管理，个别授权。
6.1.3建立企业内部评价标准
在完善企业内部控制制度的基础上，不断收集、整理和制定对企业各类管理的评价标准，作为企业内部使用。
6.1.4严格执行内审决定
审计决定是内审机构的劳动果实，是对具体审计项目的总结，被审计对象必须严格执行。内审机构应建立审计执行跟踪检查，完善信息反馈制度，企业领导人对违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计的权威地位。
6.1.5转变内部审计工作方法
要特别注重事前、事中审计，对企业的重大经营决策、重点投资项目及大额购销业务实行事前审计，监督和评价有关可行性资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时向中决策层反馈信息，防止重大失误，在源头上予以监督控制。
6.1.6实现内审信息化
计算机辅助审计要有使用的内部审计软件技术支持，软件应结合审计作业流程，贴近审计工作，符合标准化、实用化、安全化和便于维护的要求，从审计计划、审计准备、审计实施到审计总结，都有相应的软件技术支持，简化审计人员操作，提高审计工作效率。
6.1.7建立一支过硬的内审队伍
内审人员除需要专业的会计和审计知识以外，还需要掌握市场营销、现代管理、工程技术、法律法规等综合知识；要发挥各级内审协会的作用，严格执行资格上岗制，获得上岗资格的要进行后续教育，不断充电等。
6.2提高审计效果
随着经济的发展及市场的不断完善，企业对审计效果的要求也会越来越高。因此，努力提高审计效果，可以从以下几方面考虑:
6.2.1重视对审计人员的控制
审计人员的行为会直接影响审计效果，审计人员舞弊不仅会提供虚假的报告，给企业正常运行带来严重影响，还会使国民经济遭受损失，所以开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计人员。
6.2.2审计过程的控制
审计过程的控制是提高审计效果的重要环节，要提高审计效果就必须建立一套健全统计质量检查和考核标准体系，以便全面正确考核审计质量。在考核和评比审计质量的基础上，应根据考核结果对审计质量优良项目组有关人员进行表扬和奖励，对审计质量差的项目组和有关人员进行批评和处罚，以促进审计工作质量不断提高。
6.3提高内部审计的独立性
目前大部分企业的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上负责向审计委员会报告业绩，在行政上负责向总经理报告工作。对于不设审计委员会的企业，内部审计机构应直接对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式，既有利于内部审计工作的正常开展，又有利于其作用的充分发挥。
结 束 语
在现代企业制度下，在激烈的市场机制竞争中，企业要想获得生存空间，要想取得强势的竞争优势，就必须不断的优化企业自身的管理体制，提高管理的规范性和科学性。企业的内部审计是整个企业管理中的关键环节，因此，要加强对企业内部审计的重视，提高审计人员的综合素质，建立健全科学规范的内部审计机制，本着公正客观，独立严谨的审计原则，加强对企业经营发展，管理等全过程的审计，促进整个企业的生产经营管理朝着规范性、科学性、有效性、合法性等方向发展，以达到提高企业的经济效益，提高企业的核心竞争力的经营目的。
