目 录
摘要
引言
一、应收账款的概述
（一）应收账款的定义及产生的原因
（二）应收账款的作用
二、应收账款核算中存在的问题及原因分析
（一）应收账款的核算
（二）我国应收账款核算中存在的问题
（三）完善应收账款核算的方法
三、加强应收账款日常管理的建议
（一）制定应收账款前期管理制度
（二）加强应收账款日常职能制度
（三）加强应收账款催收管理制度
（四）已被拖欠款项的处理方法
总结
参考文献
内 容 摘 要
本文先阐述了应收账款的研究背景、意义，提出了本文的研究思路和研究内容；其次对应收账款进行了概述，主要包括应收账款的定义、产生原因及其作用；接着论述了应收账款管理现状；最后论述了应收账款管理不善的弊端及加强应收账款日常管理的建议。
应收账款的核算与管理
引言
随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，采用各种手段扩大销售，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。应收账款就这样产生。由商业竞争引起的应收账款，是一种商业信用。应收账款是企业对外销售商品、材料，提供劳务时应向购货、接受劳务的单位或个人收取的款项。它是企业的一种债权，流动资产的重要组成部分，营运资金管理的重要环节。当应收账款面临较大的回收风险时，企业的经营风险就会随之产生，甚至使企业陷于资金资金链断裂的财务危机。因此，加强对应收账款的核算和管理，有利于降低管理成本，实现销售与收款的资金良性循环，增强经营能力，提高市场竞争力。
一、应收账款的概述
（一）应收账款的定义及产生的原因
应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。【1】应收账款有狭义和广义之分。狭义的应收账款是指企业对外销售商品、材料，提供劳务时应向购货、接受劳务的单位或个人收取的款项。而广义的应收账款包括应收票据和其他应收款。
企业合理的赊销可以扩大自身的营业额，但是应收账款比重过大就会对企业的现金流产生影响，从而导致企业产生经营性风险。应收账款产生的原因大致可以归纳为内外两方面：
1.企业外部环境的影响
第一、商业竞争激烈，忽视资信度调查。在市场经济的大环境下存在激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段来增加销售额，扩大市场的占有率，增强企业自身在市场上的竞争能力。除了依靠产品的质量、价格、售后服务、广告等手段外，赊销也是扩大销售的主要手段之一。在一定程度上，赊销可以提高产品的销量，提高市场的占有率。
第二、信用机制不健全，问题解决主体单一。市场经济是信用经济，但是在改革开放初期很多企业未形成诚信经营的价值理念，在商品的交换过程中拖欠资金，甚至欺诈时有法师，从而产生信用危机。同时，我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自身，应收账款代理和出售的社会机制相对滞后，难以保证应收账款安全可靠的收回。
2.企业内部的问题
第一、内部控制制度不合理。内部控制制度设计不合理是造成应收账款比例不断上升的重要原因。财务从属于业务经营的状况制约了财务管理职能的发挥，对客户是否采用赊销的方式，提供哪种信用政策，往往是销售部门来决定，财务部门无权参与或发表意见；财务部门与销售部门之间缺乏相应的交流，核算与销售脱节，问题就不能及时暴露，从而造成某些企业的应收账款账龄老化，企业监控乏力。加之结算部及时，竣工资料不完善等，导致该收回的账款长时间收不回来。
第二、坏账处置不力。对发生的坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生 坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计。发生坏账时，这些企业很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中的问题很少曝光【2】。长期以来就会致使大量应收账款沉落下来，使的企业背上沉重的包袱。
（二）应收账款的作用
目前，我国主要以买方市场为主体。随着竞争加剧，企业经营面临的重要挑战之一就是销售方式的改变。越来越多的顾客希望能够以赊销的方式进行交易，进而获得融资，从而产生应收账款【3】。从整体上看，应收账款对企业既有积极的作用，也有消极的作用。
应收账款的积极作用
第一、扩大内销，增加企业的竞争力。在市场竞争激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际是向顾客提供了两种交易：一方面向顾客销售了产品，另一方面在一个有限的时间内向顾客提供了资金。赊销具有较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有最重要的意义。
第二、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加仓储费、管理费、保险费等支出；反之，如果企业采用赊销方式销售，手中持有的是应收款，则无需支付以上费用。因此，当企业拥有大量产成品存货时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转换为应收账款，减少产成品存货的库存，节约相关的费用开支。
2．应收账款的消极作用
第一、降低了企业的资金使用效率。由于企业的物流和资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，却导致了销售税金的上缴和年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的情况。企业因上述追求表面效益而产生的预缴税款和垫付股东分红，占用了大量的流动资金，长期如此，势必会影响企业的资金周转，从而导致企业无法实现既定的效益目标。
第二、夸大了企业的经营成果。由于企业会计记账的基础是权责发生制，当期发生的赊销全部计入当期的收入，可见，当期的利润增加并不代表能如期实现相应的现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额百分比来计提坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）【4】。如果实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，会给企业带来相当大的损失。因此，应收账款的大量存在，虚增了会计账面的销售收入，夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。
第三，加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税的支出，所得税的支出，现金利润的分配。
第四，影响了企业的营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
第五，增加了企业的其他成本。如机会成本、管理成本、坏账成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本，它不是实际发生的成本，但它是我们在决策中必须考虑的成本。企业的资金过多的存放在应收账款上势必增加企业的机会成本，企业既不能在应收账款上得到时间价值有增加机会成本，常此以往必将影响企业的正常利益。
二、应收账款核算中存在的问题及原因分析
（一）应收账款的核算
“应收账款”账户是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期末能收款的商业承兑汇票。按现行财务制度规定，企业发生应收账款时其账务处理为：借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”，“应交税费——应交增值税（销项税额）”。应收账款的入账价值应以实际发生额为依据，确认入账价值时需要考虑商业折扣和现金折扣。待款项收回时，冲减“应收账款”，增加“银行存款”或“现金”。企业销售货物，难免有些账款收不回来，造成销货业务上的损失。
关于坏账损失如何核算，形成了直接转销法和备抵法两种方法。我国现制度采用备抵法，这符合权责发生制和配比原则，也便于信息的互相比较。现行财务制度规定，实行坏账准备金制度的企业，是依照应收账款年末余额按规定的比例计算提取坏账准备的。在发生坏账损失后，冲减“应收账款”的时候，当前的会计准则没有规定冲减相应的“应交税费”。因为增值税是价外税，一般纳税人对商品所用赊销方式时，一方面“应收账款”增加了，另一方面“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”也增加了。在确认坏账损失时，企业应承担的仅为与该部分“主营业务收入”相对应的“应收账款”，而不是含税的应收账款，企业代征增值税所对应的“应收账款”损失不应由企业负担，企业在全额冲减应收账款时，应同时转销“应交税费”具体核算时处理步骤如下：
第一步，将处理应核销的应收账款：
借：坏账准备
贷：应收账款
第二步，把税额从应收账款中分离出来，冲回部分销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：管理费用
第三步，一般纳税人需要处理相应的进项税额。既然坏账部分的销项税额冲回，那么相应的进项税额就要转出。转出的数额，可根据该种产品成本中所耗原材料份额和适应税率计算：
借：管理费用
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
第四步，按上面计算的销项税额和进项税额转出的差额乘以适当的比例，计算应冲转的城建税和教育费附加：
借：应交税金——城建税
其他应收款——教育费附加
贷：主营业务税金及附加
（二）我国应收账款核算中存在的问题
“应收账款”的核算，就其内容和会计处理方法而言并不复杂。但就其业务量及处置而言却显得比较繁杂。销售部门负责人与经理针对商品定价、赊销计划等问题进行研究，之后由销售部门负责执行具体的客户订单处理、赊销问题的决策、信用政策的实施、货款结算方式的选择等，销售部门接到客户订单后，若做出对客户采用赊销方式后，开具发货通知单，一份送达财务部门，财务部门开具增值税专用发票，一份送达仓库部门。销售部门将增值税发票转交或邮寄给客户，并记录销售情况，销售部门负责人每月向公司经理汇报本月的销售及赊销额。财务部门日常以会计核算为主，只负责应收账款的账务处理，会计人员根据业务编制会计凭证，详细记载应收账款的客户名称、摘要、按实际发生额登记金额等有关情况，并确认产品的销售收入及销项税额，再根据凭证记录登记应收账款明细分类账，以反映各个客户的账款增减变化，客户通过银行汇款汇入企业账户的货款，会计人员根据银行进账单登记做账，每月末，会计人员将应收账款明细账与总账核对，以保证账账相符。此外，会计人员定期将应收账款余额及各客户的欠款情况上报给公司经理，再由公司经理派出相关销售人员去催收货款。业务联系比较频繁，即销售范围广阔的企业，其业务往来遍及全国各地，“应收账款”涉及到众多销售、提货人、经办人或委托代理人，所以很多企业“应收账款”的核算存在着不同程度的问题和弊端。主要表现在以下几个方面：
1.财务部门仅限于日常会计核算。会计人员停留在简单的记录阶段，对销售业务不熟悉，只是单纯的编制记账凭证，然后将应收账款的发生额按客户登入明细账，没有对应收账款周转率、周转天数等重要财务指标进行定量分析，造成财务部门会计监督职能失效。此外，财务部门并不了解客户的背景和交易状况，事后又被动的记账，缺乏对应收账款的全面、系统、及时的了解，只是定期将应收账款余额及客户的欠款情况上报给公司经理，并未通过编制账龄分析表，将所有的应收账款按账龄分为几类，显示每一类的总数额和所占的比例，来反映尚未收回的应收账款的质量，这样就使得财务部门对应收账款的账龄分析及监控职能没有落实到实处，无法使管理者全面的了解公司应收账款的情况，很容易造成应收账款的沉淀积压。
2.会计人员未计提坏账准备。无论公司的货款回收政策制定的多么完善，但是坏账损失风险仍然是无法避免的。按照会计制度的要求，由于客户的原因确定无法收回的应收账款，已不能产生现金流量，为企业带来经济利益，会计人员应该对应收账款预先计提坏账准备，但是实际操作中会计人员并未对应收账款计提坏账准备，大量实际已成为坏账的应收账款仍然长期挂账，这样就虚增了企业的利润。
3.尚未科学采用赊销政策。赊销政策完全由销售部门负责。公司经理与销售部门负责人共同研究决定公司的信用标准、信用政策及产品价格等问题，之后公司所有的赊销业务完全由销售部门负责。销售部门为了争取客户订单，扩大销售量，往往会尽量向购货方提供优惠条件，采用宽松的信用政策，不考虑应收账款可能带来的各项成本，盲目对客户赊销，有些客户利用销货单位的赊销政策，以产品质量出现问题或价格过高为借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加赊销量或增加赊销金额等。
4.未设定总量进行赊销控制。公司在赊销总量上缺少计划和控制，未设定一个应收账款占流动资产总额的比例，尤其是公司对大客户的依赖性较强，这些大客户在公司应收账款总额中占有很大比重，但是公司并未对这些大客户设定一个所欠货款的最高限额，相反，为了稳定这些大客户，扩大市场范围，仍然对其不加选择的扩大商业信用，继续给予赊销，造成旧账未了新账又累的局面。
5.忽视赊销情况调查。在赊销业务发生前，销售部门未对购货方的资信情况进行全面深入的调查，也就无法对客户的信用状况做出严谨的判断，更不能针对不同的往来客户指定不同的信用政策，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，最终导致客户部门或全部拒付货款，给公司带来经济损失。
（三）应收账款核算存在问题的原因分析
1.缺乏对客户资信情况的调查
疏于对重点客户的管理，对新客户的信用状况缺乏足够了解。所谓重点客户是指与公司交易金额大，交易次数频繁的客户，公司对这类客户的销售额占了一个很高很重要的比例，甚至对这些重点客户的销售可以直接影响企业的收益，然后企业却主观的认为这些长期交易、信用良好的重点客户是没有风险的，因而放松了危机管理意识，没有对重点客户建立信用档案，客户信用档案是客户信用记录的集合，是对客户信用状况准确、及时、全面、连续、动态的综合记录。客户的信用品质和财务状况这两个因素是有可能随时发生变化的，企业却未对长期交易多年的重点客户进行定期性的资料系统化更新，甚至是忽视对重点客户的信用调查，以致于错误的估计了客户的信用及财务状况，造成企业盲目的为其提供信用政策，有些客户会利用这一无息的融资手段延缓付款时间，采取不合理手段有意躲避债务，使得企业应收账款长期无法收回。
做好赊销新客户的资信调查，对每一个客户进行分析，可在一定程度上防止坏账损失的发生，为减少坏账发生树立起第一道防线，因此对新客户的资信调查是极为重要的。而企业缺乏风险防范意识，事前未对拟赊销新客户的财务状况、经营能力、偿债能力、经营规模、发展前景、行业风险等进行深入的调查分析以确认哪些客户可以给予商业信用，使得事前的对客户信用评估管理成为空白。企业在缺乏应有的系统考察的情况下，就轻易将产品赊销出去，造成有的客户恶意欺诈，使企业面临较大的风险。企业有时为了拉拢新客户，在客户没有付款的情况下，就开出增值税专用发票，因为事前缺少对赊销客户严格的信用评估，导致企业失去了对客户的约束力，这样就增加了大量逾期账款产生的可能性，给企业带来了坏账风险。
2.尚未建立健全应收账款的内部控制制度
企业尚未形成一套合理有效的针对加强销售人员管理的制度，而不能对销售人员形成有效的牵制，企业为了扩大销售，尽量积极争取销售人员，却忽视对销售人员的品质、素质、诚信状况的调查，造成任意任用销售人员，这就为应收账款的产生带来重大风险。销售人员在开拓新市场时，往往仅凭个人的主观判断，不能针对不同的市场环境、合作对象等情况，具体分析是否应与客户交易，就积极争取客户订单，采取先货后款的赊销方式进行交易，应收账款形成后，销售人员为了维持与客户的关系，不愿轻易得罪客户，对客户所欠货款不及时催收，造成应收账款的沉淀积压。
3.销售部门与财务部门配合不当。
由于销售部门和财务部门的管理目标、职能和利益的不一致，使两部门在应收账款管理问题上缺乏有效的配合。销售部门只注重销售，不考虑赊销客户的信用风险，他们往往凭借个人的经验或个人关系决定企业的赊销业务，对于销售部门是否向客户提供赊销业务以及给客户提供什么样的信用条件，财务部门则无权参与并发表意见。由于销售部门没有及时主动的向财务部门获取客户的付款情况，使在未收到原有欠款之前，又将货物发送给客户，由于缺乏沟通，销售部门无法对企业未来的销售前景及营销策略作出科学的预测与判断，更不能有针对性的对不同的客户制定赊销政策，实施不同的信用政策，增加了由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失的可能性。财务部门缺乏对应收账款的信息反馈和风险控制，对于可能发生的坏账不及时上报，当然更没有向销售部门提供有关客户的应收账款的账龄资料等，使销售部门不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门自身也达不到对应收账款进行监管的目的。可见，两部门缺乏有效的沟通与合作，无法为货款的及时收回提供保障。
4赊销审批制度不健全
应收账款的赊销审批管理是管理难度最大，也是赊销业务过程中随意性较大的一个步骤，可以直接影响企业净资产的安全完整。而企业对应收账款的赊销审批却采用较消极的态度对待。没有建立一系列科学有效的管理方式。企业的赊销审批一人独权现象严重看，较大部门的审批权集中在销售部门负责人手中，并没有赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，只有赊销金额较为巨大时，销售部门负责人才报请企业最高领导批准。销售部门的赊销风险意识并没有提高到应有的高度，缺乏防范风险的赊销方针。
三、加强应收账款日常管理的建议
（一）制定应收账款前期管理制度
1.建立客户档案
建立客户档案，了解客户的信用等级状况，是进行应收账款管理的重要条件。企业的生产、销售、财务部门要通过询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；在确定客户信用等级和客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。
2.签订委托加工合同
对所有委托加工的产品都要签订合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限及违约责任等。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期，发挥对货款收回和委托加工合同的辅助作用。
3.专人管理应收账款
企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作，所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款，企业的业务部门及相关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
4.在年度计划中确定应收账款年末余额
根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期【5】。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款付货或收账期短的收账政策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账政策可以放宽一些。
（二）加强应收账款日常职能制度
1.合理分工，职责明确
企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效的降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效的防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部每月根据应收账款发生额进行清理、分类、月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部应相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月劳动报酬中体现出来。
2.检查用户信用额度
对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、今年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
3.落实责任制
对销售部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货。总的来说，就是要明确责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。
4.发挥内部审计的监督作用
要定期统计客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，通过相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用情况，并重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况，及时反映给主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，同时也能了解应收账款的总体情况。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回款等情况，确保应收账款的回收。
（三）加强应收账款催收管理制度
1.实行全面监督
收账款的账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。
2制定合理的催账程序
企业对各种不同过期账款的催收方式即收账政策是不同的。对尚未到期的顾客，可婉转的写信催讨；对过期较短的顾客，不过多的打扰，以电话或信函通知即可；对过期较长的顾客，频繁的信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。
3.提高营销人员追款技巧
营销人员在成功追收账款的过程中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。
4.已被拖欠款项的处理方法
应收账款的事后控制包括如下工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。根据情况的不同，可建立三种不同程度的追讨文件：预告、警告、律师函，按情况及时发出；让客户了解最后期限的含义及后果；将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；使用法律维护自己的利益。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资金偿债三种方式。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权【6】。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商，将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。以非现金资金收回债权是指债务人转让非现金资产给债权人以清偿债务。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权转售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的，进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利、又使应收账款风险尽可能地降到最低。
总 结
本文通过对应收账款核算与管理方面问题的深入研究，系统的阐述了应收账款成因、作用以及在核算和管理方面存在的问题并提出相应的解决对策。从而得出以下结论：
应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率、夸大企业经营成果、加速现金流出、缩短营业周期的弊端。因此，对企业应收账款的管理，在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业受益等的同时，应确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制。制定有利于企业的信用政策，不断完善应收账款政策，强化企业的日常管理制度，加速资金循环，提高应收账款的管理水平，保障现代企业的合法权益，促进现代企业持续、稳定、健康发展。
参 考 文 献
鞠秋芳：加强企业应收账款的管理与核算研究【J】、时代经贸、2012（004）、36-37
陆璐：营业收入与应收账款增长的相关思考【J】、国际商务财会、2010（09）、24-25
史文杰：浅谈企业应收账款常见问题及对策【J】、中国皮革、2012（06）、12-13
李峰：应收账款担保发露制度研究【D】、复旦大学、2011、10-11
袁秀兰：当期企业应收账款管理的现状与对策U1、会计之友、2005（5）
王强：如何建立应收账款内部控制制度，财会通讯【J】、2002年第2期
