一、公司简介…………………………………………………
二、应收账款管理的现状及其原因…………………………
（一）应收账款管理的现状…………………………………
（二）应收账款管理现状不佳的原因………………………
三、存在的问题及风险……………………………………..
（一）问题…………………………………………………..
（二）风险…………………………………………………..
四、对策及建议……………………………………………..
（一）对策…………………………………………………..
（二）建议…………………………………………………..
五、结论……………………………………………………..
内 容 摘 要
[摘要] 应收账款是企业销售商品或提供劳务后，向购买方或接受劳务方应收而尚未收到的款项，其流动性较差，容易造成企业资金周转困难。为确保应收账款的安全，加速资金的周转，企业加强对应收账款的管理具有十分重要的现实意义。本文就目前企业对应收账款管理的现状及其原因进行了分析，指明了企业存在的问题及风险，开展管理审计，提出了相应的对策。
[关键词] 应收账款 管理 风险 建议
随着社会主义市场经济的迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了在竞争中取胜，竞相扩展赊销业务，提高销售额，打开市场局面，往往会采取先发货后收款的交易方式，于是在会计上便会形成一定数量的应收账款，这种交易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展。本文以浙江双山塑料有限公司的应收账款为调研对象，就其应收账款管理的现状以及存在的问题进行分析，提出加强应收账款管理的措施，并对其未来发展阐述自己的一些看法。
浙江双山塑料有限公司应收账款管理调研报告
一、公司简介
浙江双山塑料有限公司成立于1995年，现有职工60多人，有专业高级工程师3人，有高级技术人员5人。注册资本有500多万，公司面积1万多平方米。浙江双山塑料有限公司是生产酚醛模塑料的专业工厂，引进四条全自动流水线，生产各种注塑粉、模压粉、颜色粉，年产量达万余吨，并通过ISO体系认证，为省质量计量信得过单位，温州市免检产品，双山牌确认为国家检测绝缘材料质量连续合格，双山牌品种齐全，品质优良。
二、应收账款管理的现状及其原因
（一）应收账款管理的现状
1、公司赊销比例2007年占收入的比例较高，2008年不但没改善反而大幅度增加，2009年有所改善但比例还是很高，可能会造成公司的呆坏账的产生。如下表所示：
表1 2007-2009年的赊销比例 单位：元
2007年
2008年
2009年
应收账款
9688996.63
12605030.97
8874680.54
主营业务收入
35672899.17
29962949.90
22247970.31
比例
27.16%
42.06%
39.89%
2、与外公司之间相互拖欠严重，使得流动资金不足，融资困难，再加上应收账款居高，最终使公司更加感到资金严重不足。如表所示：
表2 2007-2009年的流动资产 单位：元
资产
2007年
2008年
2009年
货币资金
267150.99
527234.37
177462.99
应收账款
9688996.63
12605030.97
8874680.54
其他应收款
21994.40
5562.05
预付账款
806218.97
存货
3237561.63
2157971.83
1879908.63
流动资产合计
13193709.25
15312231.57
11743833.18
3、如下图所示公司应收账款占流动资产的比例每年都呈现不稳趋势，需进一步进行调查。
图1 应收账款占流动资产的比例图
综合上述三点可以看出，双山塑料公司对应收账款管理的现状不佳，尤其是在2008年度，在2009年度虽然有所改善但仍然不佳。
（二）应收账款管理现状不佳的原因
应收账款的管理现状不佳原因是多方面的。例如：
1、企业缺乏风险意识。企业为了尽快地打开营销局面，没有设置专门的信用管理部门，在事先未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重销售额和销售数量，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，这是对公司的一种致命的损失！
2、业务人员的原因。公司为了鼓励业务人员能更多地销售产品，把销售产品的数量作为主要考核指标。这种激励措施，虽然，可以使销量有所提高，但却会造成一个很大的误区。使销售人员只注重销售数量，而忽略了账款的到位情况，业务人员的账款的到位情况意识淡薄。
3、市场竞争的需求。在日益激烈的市场竟争中,企业为了扩大销售,增强企业的竟争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的。同样双山塑料公司也不例外。同样的产品，在竞争对手采取赊销方式销售产品或劳务，双山塑料公司也采取了这种交易方式，来减少发生客户流失的情况。
三、存在的问题及风险
（一）问题
1、基础工作的不健全。众所周知，合同以成为控制经营风险的手段之一，它是依照合同法，以文字的形式来明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。所以，对合同的管理显得尤为重要、尤为谨慎。但双山塑料公司在每笔逾期应收账款的后面却往往缺少一个完善有效的合同协议。
2、内部激励机制不健全。双山塑料公司实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重销售额。销售人员为了个人利益，常常只关心销售任务的完成，常常同意让客户采取赊销方式交易，这往往会使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3、内部会计控制的不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。但公司在这方面并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：
（1）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，公司甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。
（2）长期不对账。
（3）不按规定确定坏账损失。公司为了满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这样就虚增了公司的利润。
（二）风险
应收账款周转率是反映企业应收账款变现速度快慢与管理效率高低的指标。一定期间内，企业的应收账款周转率越高，周转次数越多，表明企业应收账款回收速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强，短期偿债能力也越强。同时，较高的应收账款周转率，可以有效地减少收款费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的收益。
表3 应收账款周转率计算表 单位：元
项目
2007年
2008年
2009年
销售收入
35672899.17
29962949.90
22247970.31
平均应收账款
11476001.39
11147013.80
10739855.76
应收账款周转率
3.10
2.69
2.07
通过比较，公司应收账款周转率都在不断下降，说明应收账款收回变慢，公司的营运资金过多的停滞在应收账款上，影响正常资金运转。
四、对策及建议
（一）对策
为减少公司经营风险，及时回收款项，防止应收账款呆坏账的出现，公司2009年度在收款方面做了很多的工作，召开过无数的会议，同时也出台了很多的方案，例如：
1、首先明确规定：公司收款的第一责任人是业务员，明确了追踪货款的对象。这个规定的原因很简单，因为业务员在催收货款有着得天独厚的优势，他们平时直接接触客户，并对客户比较了解，能和财务一起对客户的信用情况进行评估，制定一定的管理方案。最重要的一点是，收款与业务员的提成直接挂钩，可以激发业务员的工作潜能。
2、考虑到风险与收益的因素，公司规定了业务员承担呆坏账的处理方案。经过反复对照与比较，最后出台的规定是:如果发生坏账，业务员承担呆账货款的10%。
3、随着收款期的延长，提成比例将会下降。公司为了鼓励业务员预收备料款，尽可能做到：款到发货，货到付款，在发货后一周内收款和当月结。公司规定给业务员提成比例为2%，月结30天的货款和发货后90天内收到的货款业务员提成降低为1.5%，发货后超过90天后收到的货款，公司只给予0.5%提成，六个月未收回的货款，公司直接将其视为呆坏账，个人必须承担超期货款的10%,6个月以后的货款,公司会采用一些特殊的办法去催收,基本与业务员脱节。
4、加强成品出货管理，具体的操作程序如下：
业务跟单将填制好的送货单交于财务部，财务部门及时查询客户回款情况，对于无到期未付款的客户，出纳在送货单上签字确实，会计核实后，签字确认出货；仓库人员见到业务跟单，财务部，品质部，生管部同时审核的送货单再做发货处理，否则仓库有权不以发货；发货前财务部审核出货单，如果有到期款项没有收回的情况，财务人员(含出纳)不应在送货单上签字确认出货，而应通知业务员及业务跟单及时要求客户付款，款项到账后，再做发货处理。特殊情况需要出货的,上报总经理批准,根据实际情况做是否出货处理。这项措施是公司出台的规定之一，其实质就是“卡货”，已经实行一年有余，对公司的货款回收起到了一定的作用。
（三）建议
公司针对上诉问题及风险采取的对策在一定程度上加强了应收账款的管理，但不是很全面，因此我对公司提出了一些建议：
1、加强应收账款的事前控制。设立客户资信管理部门，建立客户档案对客户的信用状况进行科学的分析和评估，掌握主要客户的资信情况。从客户的品德、能力，资本、担保和条件五个方面考察客户的资信程度，从而使公司能够有针对性地对客户实施信用政策和收账政策。
2、建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准．设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时．对超过最高赊销金额则不能发货．对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大干供货．逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限．由业务人员在到期前跟单催收．如到期未收回款，则立即停止供货，组织追款。
3、加强应收账款跟踪管理。货物发出后．应及时将应收账款列入公司的信用管理档案．进行监控．特别注意客户已到期债务的增减动态：按时与客户取得联系，提醒客户及时付款。在货款到期日前的一两天内．应与客户直接联系，询问其是否已将货款汇出；如还没有汇出，询问其原因。
4、积极清理逾期货款。对于逾期未收回的货款。公司应采取措施及时收款。根据应收账款账龄情况和客户情况的不同，采取不同的催收方法。对于在经营中由于质量、数量等涉及到自身因素致使客户拖欠货款的，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式；对于一些企业确实有困难，一时无力支付的，应订立还款计划，限期清欠，或者进行债务重组。接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产抵债；债务人面临破产的，可采取部分货款减免办法，促使债务人积极还款 或及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。
5、建立应收账款的坏账准备制度。公司应遵循谨慎性原则，在每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。
五、结论
通过这次调研，了解应收账款作为一项重要的流动资产，对于公司的运营产生着及其重要的影响。能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平，而且还直接影响到公司的经营利润和市场竞争力。公司必须重视应收账款的管理工作，针对应收账款管理中发现的问题，我们必须采取有效的措施予以解决，确保公司资金循环周转的顺利进行。我通过本次调研也受益匪浅，把课本知识与实际工作相结合，发现自己的长处及存在的知识遗漏点，对于以后工作的选择也有了一定的目的性。
参 考 文 献
1]赵晓燕.加强应收账款管理 降低企业经营风险 ：中国商界,2008.10
[2]杜广秋.浅谈应收账款的事前管理：经营管理者,2009.23
[3]叶昆蓉.应收账款核算、管理的难点与对策：改革与开放,2009.04
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[5]约翰.G.塞莱克.应收账款管理最佳实务.北京:经济科学出版社.2007.01
[6]孔雪莲.浅谈企业控制应收账款风险的策略：会计之友,2009.11
[7]宋占军.企业如何管理应收账款：中国经济周刊,2009.07
[8]王艳梅.金融危机背景下中小企业应收账款管理中存在的问题与对策：中国乡镇企业会计,2010.01
[9]闫玉萍.试论应收账款的管理：会计之友,2010.07
[10]章文光、曹光四.审计学.上海：立信会计出版社.2005.09
