内 容 摘 要
当前如何加强内控机制和内控制度建设对我国的商业银行控制经营风险，增强市场竞争能力具有非常重要的意义，本文对商业银行内部控制现状进行了具体分析，提出了强化和完善商业银行内部控制的对策措施。
目录
强化商业银行内控问题研究2
一、 商业银行内部控制存在的主要问题2
二、 强化和完善商业银行内部控制的对策措施2
强化商业银行内控问题研究
内部管理中，内部控制占有极其重要的位置。内部控制包含两层意思：一层是内控机制，一层是内控制度。商业银行内部控制是对各部门人员及各项业务活动进行组织协调和相互制约的一系列政策、制度和措施和办法。实践证明，内部控制不仅是商业银行控制度的一个重要手，对也是提高经营效率、实现经营目标的一个重要保障。
商业银行内部控制存在的主要问题
目前我国商业银行内部控制管理还存在着不同程度的问题，个别分支机构的内部管理和控制尚不够完善，缺乏必要的监督和制约，这主要表现在以下几个方面。
（一）个别管理人员对加强内控管理的思想认识不到位。主要表现在个别管理人员“重效益、轻管理”，对加强内控管理的思想认识不重视、不到位，从而放松了对内控制度的管理。
（二）内控机制不够健全，内控制度不够完善。随着社会的进步和经济的不断发展，人们价值观念的不断变化，商业银行原有的管理办法和规章制度会随着社会的发展而出现一些不适合或不健全的情况，必须对原有的管理办法和规章制度进行更新。
（三）内控落实不到位，内控覆盖面欠宽，力度不够。当前商业银行内控落实不到位，内控覆盖面欠宽，力度不够是较为普遍存在的问题，是影响商业银行业务稳步发展的一个重要因素。
（四）内部稽核监督力量薄弱。一方面，商业银行内设的稽核部门资源短缺，未能真正承担起辖内被稽核单位的稽核工作；另一方面，商业银行内设稽核部门的业务操作不规范，是稽核监督力量薄弱的一个重要因素。因此，要加强内部稽核监督力量，降低稽核风险，必须规范稽核部门和稽核人员的稽核行为。
强化和完善商业银行内部控制的对策措施
我国商业银行内部控制制度的组成有以下几方面：
一是职责分工制度。商业银行内部控制制度的目的，在于通过既相互协调又相互制约的控制制度，实现对业务经营的有效管理，而这些又只有在合理的职责分工制度的基础上才能实现。合理的职责分工，不仅可以提高工作效率，而且可以通过岗位的职工间的相互协调与制约，防止、纠正并尽可能杜绝工作中的差错现象。
二是审批制度。商业银行在经济业务发生之前，按照预定的程序和权限，对该项业务的合理性、合规性和有效性进行审批（审查）。其目的在于防范于未然，将不合理不合规的经济业务，尽可能地杜绝在发生之前，以避免错误损失。
三是会计基本制度。建立完善的会计制度，是保证商业银行会计记录真实性、准确性、及时性和可靠性，完善内部控制制度的一个重要方面。首先，要建立健全凭证审核制度，以保证正当业务能按正常的会计帐务处理程序进行处理；其次必须遵循公认的会计原则和国家统一的会计法规；再次，要建立定期的核对制度，以保证业务处理和帐务记载的正确无误。
四是安全保卫制度。健全的安全保卫制度，对于保证商业银行财产的完全与完整是十分必要的。商业银行安与否与其信誉、功能和效益是直接相关的；一旦资金安全发生问题，不仅影响着客户的经济利益，而且商业银行的财产和人员也将受到损害。
五是内部稽核制度。内部稽核制度也是内部控制制度的重要内容。为确保内部稽核工作的顺利开展，内部稽核机构（人员）应具有相对独立性，并经常地审查和评价本单位内部控制制度的功能与效果，并及时提出改进意见和建议，监督和检查本单位经济业务的合理合规性，促使业务的健康发展，不断提高经济效益。
（一）健全强有力的内控机制。
要按照《金融机构内部控制指导原则》的要求，按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的功能、原则来设置内部控制组织体系，形成一套权责分明、平衡制约、规章健全、运作有序的内部控制机制。
1、完善决策系统的内部监督机制。首先必须明确参与决策人员所承担的责任和各自的权限，对每一项议题，来自不同业务部门的决策人员必须从各自的角度出发阐述意见，并形成书面备忘录；其次，必须完善决策机构的议事程序，建立健全决策机构的工作制度，确保全部经营管理决策按规定程序进行。
2、全面建立内部岗位分级授权规范，以适应一级法人体制的要求，按照统一授权、职能分离、实行岗位责任制等原则设置业务岗位和职能部门，建立协调、高效的执行系统。一是建立一套完整的系统管理制度，对所有部门的责任和权利作出明确的界定，且要确保各部门在各自的业务范围和职责范围内办理业务，行使职权。二是制定合理、高效的工作程序，明确划分各岗位、各部门之间的职责分工，并在管理人员和操作人员之间、执行部门与决策部门之间设置明确的辖属与报告关系，使各岗位、各部门之间形成互牵制、相互协调、各负其责的工作关系。
3、完善三级监控体制，发挥内部监督系统的作用。（l）以一线人员自觉遵守各项规章制度为基础，各业务部门及各岗位自我监督、自我控制，加强对坐班主任的培训及监管，充分发挥坐班主任的作用。（2）切实发挥业务部门在内控管理中的重要作用，业务管理部门必须着重内控，把它作为本身的基本职能，当一项硬任务去安排，不仅要对风险进行判别、预测和分析，还要研究改变控制和进一步化解风险的措施。实践证明，这第二道防线对内控制度的落实至关重要，因此要加大各专业部门的自律检查工作力度，把重点放在对存在问题的整改、落实和处罚上，这样检查工作才不流于形式，才能收到实效。（3）加强稽核监督力度，对各部门、岗位、各项业务全面监督，发现偏差和异常，及时进行反馈，充分发挥内部监督系统的作用。
（二）健全、完善内部控制制度，防范金融风险。
制度是规范行为的准则，是实施规范管理的前提。因此，必须建立和完善各项规章制度，使各方面的工作有章可循。
1、健全完善各项规章制度和管理办法。对原有的管理办法和规章制度进行整理归集，一是根据业务的发展情况，补充完善一些不健全的管理办法和规章制度，从根本上保证各项业务都有章可循；二是修改和废除一些不适合或是阻碍业务发展的管理办法和规章制度，以确保现行管理办法和规章制度的有效性；三是将各项规章制度、操作规程与上级行的要求进行对照，有出入的要尽快调整，使各分支行的操作与上级行的步调保持一致；四是今后定期对各项规章制度、操作规程进行流理，并形成制度，以确保规章制及时更新。
2、正确处理好发展新业务与内控制度的关系， 坚持“内控优先”的原则、我们知道，银行是高风险的特殊行业，各种风险无时不有，无处不在。过去曾存在的“先发展、后规范”的指导思想已被实践证明是有害的，不但不能促进业务的开展，反而因其不规范而限制和阻碍了新业务的发展。因此，每开办一项业务首先要找出内控风险点，把关键环节、关键部位乃至关键岗位、关键人物界定出来，制定制度和监督专业知识，提高技能。二是实行业务技术考核制度、检查重点，从制度上堵塞漏洞。
3、对有权部门和个人行为进行规范和有效制约。根据“对等原则”，有权部门和个人被授予的权力越大，承担的责任也就越大，他们的工作不慎或失误带来的风险也随之增大，因此对他们的监督也应该更严格，措施更得力。一是建立高级管理人员交流制度、离任审计制度。通过离任审计，客观公正地评价其任期的功过是非，及时发现业务经营中的问题，使责任分明，问题落实，确保工作的延续承接。二是建立各级行长届中定期述职、任期责任审计制度。对领导任期的经营管理状况进行客观公正的评价，及时发现问题，不断激励任期领导发扬成绩，纠正错误，全面实现任期责任目标。三是实行对高级管理人员的全面考核制度和责任追究制度。坚持廉政考核、业绩考核、能力考核等，使其时刻处于群众的监督之下，强化能者上、平者让、庸者下，打破干部终身制。四是对重要业务岗位实行轮换制度、强制休假制度及重点监督检查制度，真实地反映日常工作中存在的薄弱环节和隐患，强化内控机制的重要环节。
4、开展内控评价，提高系统控制能力。为了找出内部控制中的漏洞，不断完善内部控制措施，强化内部控制机制，需要定期或不定期对内部控制进行评价。一是对不适应、不完善的内控制度及时提请有关部门进行修改；二是对失控的环节及时采取补救措施；三是对违规违纪行为及时纠正。处罚或采取组织措施消除隐患；四是将评价结果提供给决策层参考，作为授权、干部晋升和经营考核奖励的依据。
（三）提高人员素质，确保内控制度的落实。
人的思想不端正，道德观念不强，再严的制度也会变成一纸空文。因此，人的素质成为内控制度落实的关键。
l、加强员工的政治思想、职业道德教育，提高思想素质。由于社会进步、经济发展及人们观念的更新，加上社会上各种复杂因素的作用，都造成了人们价值观、道德观的差异。而我们的员工每天都在与钱打交道，如果思想政治工作做不好，职业道德教育抓不严，就很容易出问题。因此，如何加强员工的道德教育，提高员工的职业道德是内部控制的重要内容。通过企业文化建设，就能在商业银行系统内形成一些为全体员工所认可的、具有无形性、非正式性、非法制性、成文或不成文的价值观念、道德观念和行为准则，进而统一人们的认识，树立正确的人生观、价值观；通过企业文化的建设，还可使员工处在一个人人受重视，人人受尊重的环境中，心情舒畅，精神集中，其潜能必将发挥出来，有利于增强商业银行的凝聚力和竞争力，提高工作效率和质量，使失误风险降到最低。
2、认真抓好培训计划，完善考核制度。一是各级行应制定出人才开发规划和培养目标，采取多形式。多渠道、多层次的方式培训员工，使他们获得更多的专业知识，提高技能。二是实行业务技术考核制度。岗位轮换制度、不合格淘汰制度，既可以使每位员工产生危机感、紧迫感，提高自我完善意识，又可以造就一批一专多能的复合型人才。三是建立以实绩为导向的激励机制，以技术、能力、效率、贡献论英雄，使员工的实际价值与利益分配、政治荣誉挂钩，激励员工自我加压，发挥潜能，提高工作效率和质量。
3、建立严格的奖罚制度，强化“有章必循、违章必究”的理念。对加强控制的管理人员和遵守控制制度的员工给予奖励，对违规行为及时查处，严厉制裁，从而保证内控制度得以贯彻执行，减少金融风险。
（四）加强内部稽核监督。
1、建立一支高素质的稽核队伍。随着银行业务的迅速发展，金融产品迅猛增加，金融工具不断创新，电子计算机广泛应用等，要求稽核人员不仅要有高度的政治思想觉悟和较全面的金融业务知识。而且具有熟悉运用党的金融方针、政策、法规的能力，善于比较、分析问题，综合能力强，敬业精神好。当前，商业银行的部分稽核人员还不具备以上素质、必须要加强培训，提高他们的理论水平及综合分析问题的能力。此外还要实行稽核人员考核制度，优胜劣汰，使其自我加压，自我提高；同时上级部门要适当开展交叉稽核，以查代训，取长补短，从根本上提高稽核人员的业务技能，建立一支思想过硬、作风正派、政策水平高、工作能力强、掌握现代科学技术、全面熟悉金融业务的稽核队伍。
2、规范内部稽核行为。一是编制严密的稽核方案。从稽核项目立项及稽核方案的编制开始，稽核风险就伴随存在，从稽核方案编制开始即为稽核部门的稽核行为，因此，稽核方案的编制是防范稽核风险的“第一道关口”。二是执行规范的稽核程序。稽核部门和稽核人在执行稽核监督过程中，要严格遵守稽核程序，规范稽核行为。每一个稽核项目从确定被稽核对象，组派稽核小组、发送和收回稽核问卷、收集稽核前被稽核单位的信息资料，编制稽核方案，送达稽核通知书，实施现场稽核、收集稽核事实证据、提出现场稽核意见书、出具规范稽核报告，征求被稽核单位意见书，到出具稽核结论和稽核处罚决定等，每个环节都应严格按程序办事，做到不漏不乱，才能减少由于稽核程序错乱而可能带来的稽核风险。三是实施严格的现场稽核。稽核人员在实施现场稽核时，应时时保持职业谨慎，以稽核人员守则、稽核方案的要求以及稽核人员的职业道德为指南。认真细致对被稽核单位内部控制制度执行情况进行了解、测试和初步评价，通过详细、准确记录，核实有关稽核事项，做好稽核证据的收集，保证稽核证据具有客观性、可靠性、相关性、充分性和合法性。四是作出恰当的稽核评价。稽核问题和稽核人员在对稽核事项进行评价时，必须按统一尺度，坚持实事求是、客观公正的原则和科学严谨的态度。对非稽核内容及稽核过程未涉及的具体事项不作评价，对证据不充分的稽核事项提或某些有疑难的稽核事项要经过充分取证，确有把握后再作评价，力求稽核评价语言标准、规范，使稽核评价经得起考验。五是把握公正的稽核处罚。稽核部门在进行处事一底稿的原则，并全部给被稽核单位签章，处理时，应以国家有关的法律法规和金融的规章制问题查得准，写得明，讲得清。
3、完善稽核监督功能。稽核部门不仅要善于发现问题，还应及时将检查评价的结果反馈给管理层，对现有的规章制度进行评审改进，以增强内投机制的有效性，同时要加强与其他职能部门的信息交流与协作，允许利用他们提供的各类信息及他们的监督检查力量和结果，使稽核监督的触角延伸，稽核的功能更完善、力量更壮大。一是实现现场稽核与非现场稽核有机结合。目前，商业银行内部稽核主要采用的是现场稽核方式，这种工作的最大优点是能够感性地从现场获取稽核事实、证据，且具体、明确直观，为农信开发稽核应用软件，利用计算机稽核是提高社在业务经营管理中堵塞漏洞、防范风险起到了稽核质量，防范稽核风险的重要途径，也应是积极作用。二是建立稽核质量控制制度。稽核部门应建立完善一套内部稽核质量控制制度，通过制定落实稽核复核制、稽核责任追究制、稽核质量考核办法等一系列制度来保证稽核质量，减少降低稽核风险。三是建立双向责任承诺制度。稽核人员在对被稽核单位实施现场稽核时应根据稽核项目的性质，对被稽核单位提供资料的真实性，由稽核组长与被稽核单位负责人签订书面责任书，让被稽核单位作出承诺，防止提供假资料，回避被稽核单位转嫁风险，这样，可以促进被稽核单位提供真实、准确、完整的稽核资料，也可使稽核人员认真履行稽核职责，客观公正的实施稽核，保证稽核工作质量，防范稽核风险。
4、开发稽核应用软件，利用计算机稽核提高稽核质量，是防范稽核风险的重要途径，也应是商业银行稽核发展的趋势。随着计算机技术在各项业务领域的广泛应用，信息科技在稽核业务中的作用同样大有其能，这便要求稽核部门的科技含量不仅要与业务部门并驾齐驱，在某些方面甚至要超出业务部门，否则，稽核检查就谈不上全面。高效和先进。因此，稽核部门应结合所开展的稽核项目，组织专门稽核软件开发小组进行开发应用，掌握先进的应用技术，并在全系统对稽核人员进行自上而下的培训，确保在使用上高人一筹，充分运用先进的方法在稽核工作中有效的发挥再监督作用，减少和避免人员操作所带来的稽核误差，提高防范稽核风险的能力。
总之，在当前我国加人WTO，金融领域逐步实现对外开放的紧要关头，我国商业银行必须按现代商业银行的有关要求加强内控管理，完善规章制度，健全制衡机制，尽力杜绝违法违规行为，才能在日益激烈的国际竞争中立于不败之地。
资 料 来 源
1、《加强风险防范，推动改革创新，促进城市商业银行稳健发展》，（中国银行业监督管理委员会网）
2、《对国有商业银行内部控制系统建设的研究》，（中华财会网）
3、《完善国有商业银行内控管理》，（中华财会网）
