一、当前农信社在信贷管理中忽视财务信息的表现
1、贷前调查、贷时审查的重心偏移；
2、在贷后检查环节未能充分利用借款企业报送的财务信息，对企业的经营现状和偿债能力进行预测；
3、没有建立信贷、会计、出纳、内部审计相互制约制度；
二、农信社在信贷管理中忽视财务信息原因透析
1、客观原因透析；
2、主观原因透析；
三、农信社利用财务信息防范信贷风险的措施
1、提高贷款审查的信息含量；
2、关注申请贷款企业的会计报表；
3、建立以风险管理委员会为核心的风险决策体系；
4、加快现代信息网络的建设。
内 容 摘 要
目前，农信社的风险集中表现为资产质量较差，不良贷款比例较高等，如何加强对农信社信贷风险的防范和化解，已成为经营管理者和合作金融监管者亟待研究解决的问题。尝试从财务会计角度，探讨农信社该如何利用财务信息防范化解信贷风险。
论农村信用社如何利用财务信息防范和化解信贷风险
一、当前农信社在信贷管理中忽视财务信息的表现
信贷管理通常包括贷前、贷中、贷后三个阶段,在贷款管理的整个过程中，每个环节都是相互联系和相互制约的，前一个环节的各项工作做不好，不但增加了本环节的贷款风险，而且加大了后一个环节出现风险的可能性。从信贷经营管理角度来说，信贷经营不但要关注信贷资源配置，还要关注资源的增生和再生。应该将银行资金看作是可再生资源，放出去的贷款不但要按原来的形态收回，而且要按更高的价值收回。如果收回来的是房产或其他抵押物，就没有实现信贷资金的再生，在再生的前提之下有了利息收入则称之为增生。银行的功能不能仅仅定位于资源配置，必须是这种稀缺资源的再生，首先要满足自身的发展需要，向企业发放贷款只是其经营手段，而不是其经营目的，其目的是银行自身的发展壮大。笔者从事农信社信贷管理工作多年,屡次信贷检查都发现农信社在信贷管理的各个环节普遍存在忽视财务信息的现象。
在经济繁荣的背景下，准确识别风险，找准贷款投向。当前我国经济虽然总量大，经济繁荣，在繁荣下面掩盖了很多风险。如果银行被企业的表象所迷惑，对企业没有进行认真、细致的分析和风险评估、评价，没有严格按信贷规章制度办贷和进行贷后管理，就容易导致信贷资产质量低下，形成不良贷款。因此，银行在选择客户时，不要被客户的表象所迷惑，一是要认真分析企业的情况，不但要分析客户本身的基本情况、财务状况，还要分析客户的发展前景和核心竞争力，未来是否具有稳定的现金流，是否经得起时间和经济周期波动的考验；二是要分析客户所在行业情况，是否符合国家产业政策、行业政策，行业、产业是否具有发展前景或具有国际、区域比较竞争优势；三是要判断宏观经济走向，要有前瞻性的眼光，根据宏观经济形势分析、判断经济政策，规避“铁本”事件的政策风险；四是研究国际经济形势，预测国际经济形势、国际市场变化对行业、企业的影响。只有在上述分析判断的基础上，对好客户、具有发展潜力、发展前景良好、财务状况佳、企业文化好的客户，银行才能与之建立长久的合作关系，为其提供长期贷款支持。对大部分企业，银行要快进快出，只赚其发展后期和成熟期前段的利润。无论在什么时候，银行都要记住，银行的信贷资金是锦上添花，不是扶贫资金和救济金，是部分时间参与企业资金周转，参与获取部分利润。
（一）贷前调查、贷时审查的重心偏移，过分关注第二还款来源抵押物是否足值而忽视对企业提供的财务信息进行分析。《贷款通则》及《清远市农村信用社信贷管理操作规程》中明确规定：借款人办理贷款申请时，应当提供财政部门或会计（审计）事务所核准的前三个年度及近期财务报表（包括资产负债表、损益表和月报分析表）；农信社受理借款申请后要审核、分析财务报表，包括借款人及保证人财务报表，在进行了真实认定的基础上，进行经济分析，判断借款人、担保人的即期偿债能力和长期偿债能力大小，以确定贷款的流动性和最终安全保障程度。但实际工作中，很多信贷人员都没有充分认识到分析财务信息的重要性，主观上认为目前社会信用环境差，企业为了逃避税负所编制的财务报表肯定是假的，他们往往是为了应付信贷档案考核才收集财务报表，而从来都不会利用这些财务信息来综合分析评价贷款发放的可行性和安全性。信用社由于忽视分析财务信息而造成贷款误放难收的案例在现实中真是不胜数举，如某信用社于2002年1月向某地产公司发放100万元的抵押贷款，期限为两年，次年6月管理部门在抽查该笔贷款的档案时发现，该借款人申请借款时所提供的财务报表反映出其资产负债率已经高达81.8%，1100万元的资产总额，其短期借款和长期借款的余额为900万元（后经查实，借款人当时在商业银行已经有300万元的逾期贷款）。经查阅信用社的贷款审批讨论登记簿，其内容全部是讨论借款人的抵押物是否足值，根本没有对借款人的财务资料进行分析，更谈不上到人民银行贷款咨询登记系统查询该借款人的贷款状况。半年后，该笔贷款无法按期收回，其提供的抵押物由于市政规划的改变而贬值，农信社的不良贷款为此而增加100万元。
（二）农信社在贷后检查环节也未能充分利用借款企业报送的财务信息对企业的经营现状和偿债能力进行预测，及时采取措施,降低贷款风险。贷后检查是贷款的最后保护性措施。通过贷后检查,及时发现借款人在贷款使用、生产经营、资金流动等方面存在的问题，并提请借款人及时拿出解决以上这些问题的办法，防止借款人财务发生困难，危及贷款的安全。贷后管理既是控制信贷风险的重要环节，又是维护客户的重要手段。经济活动的周期性、市场变化的不确定性以及银企信息的不对称性，决定了银行必须动态、持续、全面地跟踪客户生产经营全过程，建立一套监测、控制、反馈和调节信贷风险的管理机制。从控制论角度看，与贷前决策相比，信贷业务发生后，银行失去了对资金的直接控制，在与客户的博奕中处于被动地位，信息不对称和地位的变化使得贷后管理比贷前决策难度更大。从信贷业务运行周期分析，贷前决策过程时间相对较短，信贷业务发生后直至收回却需较长的时间，不确定的因素比前者更多，能否及时发现和处理风险信号，有效控制全过程信贷风险，对保证信贷资金安全的作用决不亚于贷前决策。同时，科学、有效的贷后经营管理也是维护客户的重要手段，是对客户服务的延伸。客户经理（组）通过定期联系客户，了解客户需求，挖掘服务潜力，解决客户服务中存在的问题，可以不断提高为客户服务的水平和质量。近年来，各家银行信贷决策层次不断上升，但经营管理层次却没有相应提升，造成贷前决策与贷后管理脱节，权责不对称，同时，经营行客户经理与高端客户地位不对等造成沟通困难，导致风险信号发现和处理不及时。为解决上述问题，各商业银行要重组组织结构，采取分层次经营的措施，细分客户市场，客户类别与经营层次对应，同时成立相对独立的贷后管理机构，承担包括贷款发放或其他信贷业务发生后的账户监管、贷后检查、风险预警、客户评级授信、贷后风险分类、客户维护、有问题贷款处理以及贷款回收和总结评价等工作，加强信贷风险的系统性、趋势性和共性的监测，重点做好过度融资、关联融资、多头融资、大额融资、期限过长的融资和新增融资投向的监测，通过监测及时发现一些风险隐患和新的风险动向。加强信贷业务流程检查，包括授信流程、审查审批流程、贷后管理流程、这是防范道德风险的一项很重要的措施。
某信用社在信贷管理中曾有一案例：某企业2002年1月向信用社借款15万元，用途为更新设备。检查中发现，贷款档案中没有借款单位最近的财务报表，检查组外调企业2002年6月的资产负债表后发现企业固定资产一项比年初增加了25万元，后经电话查询证实借款单位已在2002年4月改制与外单位合并，向信用社借入的15万元根本没有用于更新设备，而是用于改制费用，报表反映增加的25万元固定资产是合并单位原有的资产。
（三）农信社信贷管理没有覆盖所有的风险点和风险环节，在制度建设上，没有建立信贷、会计、出纳、内部审计相互制约制度，会计部门在办理贷款业务时更存在一些操作不规范的行为，例如:直接用现金发放贷款；办理借新还旧时没有经过贷款户的帐户，而直接在农信社内部贷款科目之间转帐等问题，这些不规范业务操作行为的存在，都增加了贷款损失的可能性。
二、农信社在信贷管理中忽视财务信息原因透析
农信社在信贷管理中忽视财务信息的原因包括客观原因和主观原因两方面。
客观原因主要包括：1、企业借款时所提供的会计信息滞后，不利于农信社作出准确的判断。农信社在接受企业借款申请时，企业编制和提供的有关财务资料一般仅是企业资产负债表、损益表，对于评审项目而言，这些资料过于简单，信息含量低，无法对其实际的财务状况进行更深的了解，直接影响了决策的正确性，全面性；2、目前许多企业为了获得农信社的信任，从而达到借款的目的，竭尽全力向农信社提供一些经过修饰的会计报表，一部分甚至是根据资金平衡表的原理凭空捏造出来的，使农信社信贷人员的调查分析没有真实的信息来源，不能给信贷决策层提供真实可靠的依据。3、各家金融机构为了各自的利益，有时仅仅是为了应付上级的考核，相互间开展对金融业极为不利的恶性竞争，为了一时、一己之利，相互间很少沟通、联系，导致整个金融业对企业信息不能共享，让借款企业钻金融机构的空子，利用彼此互不通气的弱点，频频欺骗金融机构。
主观原因主要是农信社信贷从业人员业务素质普遍偏低，把关不严，让企业蒙蔽过关。1、很多信贷从业人员没有经过系统的专业培训就直接上岗，缺乏必要的会计知识，对企业缺乏详细的财务分析；2、长期以来农信社的粗放经营，对从业人员要求不高、管理不严，信贷人员对会计信息的重要性认识不足，认为企业提供会计报表、会计数据只是为了应付上级的检查或只是为了信贷手续的完善，没有实际意义，因此，普遍存在不研究分析企业财务会计信息或分析不够深刻等现象。
三、农信社利用财务信息防范信贷风险的措施
任何风险的形成，均存在一个由风险因素产生量的积累到风险形成质的转变过程，农信社信贷资产的风险形成同样不能违背这个规律。从财务会计角度，探讨农信社该如何利用财务信息防范化解信贷风险。
（一）提高贷款审查的信息含量，农信社应在贷前把好调查、审查关，特别是加强对企业财务信息的真实性分析，从源头上避免资金的误投乱放而造成不良贷款。借款企业所提供的会计信息是否及时、准确和完整，直接影响到农信社信贷决策的正确性与时效性，是信贷资金安全性分析的一个重要因素。农信社在接受企业的借款申请时，尤其是借款超过一定数额时，除要求企业提供主要会计报表以外，还应要求借款企业提供下列能详细说明其负债和偿债能力的补充会计信息：①企业在其他金融机构和企业、个人间的短期负债和长期负债资料，长期负债还应包括抵押借款额、信用借款额、公司间借款额以及相关利率、偿付条件、契约条件、从属条件和未摊销的溢价或折价等内容；②大额应收帐款的数额、账龄分析等资料；③存货的结构分析及存货可能发生的损失；④对外投资的帐面成本和市价以及长期投资以外的有价证券；⑤或有资产和或有负债；⑥已抵押资产及对债务所作的担保；⑦长期费用中的利息费用数额及所占比例。
（二）农信社在接受企业贷款申请时，要强制企业提供经注册会计师审验的、及时的、准确无误的会计报表，否则对企业的借款不予受理。离开了企业会计信息的及时、可靠、完整，农信社信贷风险的防范也成了无源之水。要做到这点，首先我们的信贷人员必须有辨别财务信息真假的基本能力。目前信贷市场借款主体已由几年前的国有企业为主转变为国有企业、三资企业、民营企业各占一部分份额。国有企业一般来讲，建立了规范的财务制度，信息相对透明，亏损的原因主要是管理水平的问题，基本不存在刻意造假的问题。民营企业不一样，财务制度不健全，信息不透明，从银行诈骗贷款的情况时有发生，银行难以识别贷款风险，特别是对关联企业的风险识别。银行对关联（集团）企业融资风险控制主要是要加强对关联客户的关联授信管理。重点做好对通过投资关系和高层管理人员关系进行关联的集团关联客户的统一授信管理，同时要通过充分利用人民银行的信贷登记咨询系统，准确掌握借款人的对外融资状况，避免借款人多头融资，套取银行资金。针对会计报表问题，银行一是要选择资信好的中介机构，只认可由其审计的会计报表；二是加强内部报表审核能力，对会计报表严重不实或故意提供虚假报表的企业，决不放贷，必要时追究企业、中介机构的责任。在担保问题上，除信用等级高、确实优秀的企业外，一般要求提供实物担保或权证质押，一般不接受关联企业但保，严格把握第二还款来源。
（三）提高信贷人员和会计人员的素质，农信社一方面要对分析研究财务会计信息的重要性加倍重视，制定和执行规范的信贷会计核算办法，另一方面应加强信贷从业人员会计知识的再培训，把是否具有较好的会计业务基础知识作为上岗的一个必要条件。银行是高风险行业，面对现代经济日趋复杂的风险环境，商业银行必须推行全面风险管理模式，从过去只注重单一信用风险向包括市场风险、利率风险、操作风险、流动性风险和战略风险等在内的全面风险管理转变。农信社要建立以风险管理委员会为核心的风险决策体系，加强对各类风险的综合评价，实行风险识别、风险监测、风险计量、风险控制、风险处置、风险补偿的全过程管理，培养先进的风险管理文化，使全行风险管理理念、措施和目标深入各级员工的内心，并转化为日常的自觉行动。
（四）建立现代信息网络，借助于先进的计算机网络技术，在内部将每一个借款企业情况，包括会计报表及补充会计信息、担保抵押和各种信用额度及开户状况等录入计算机，建立完整、连续的农信社信贷信息数据库，在人民银行、银监会的统一协调下，建立起金融机构间的信息共享系统，并逐步实现与借款企业的会计电算化系统连网，从而实现农信社对企业的经营管理和财物状况的动态监控，防止企业重复抵押、连环担保、多头套贷等不规范行为和高负债经营等不良现象的发生。农信社要积极运用先进的数据仓库、数据跟踪技术，建立先进的信贷管理系统，实现对每一笔信贷业务的适时监测和控制，同时通过严格的管理流程在管理系统中对每一笔信贷业务进行流程刚性控制，逐步实现所有信贷业务办理过程的标准化、电子化和流程化操作，防止越权操作和道德风险。充分运用信贷管理系统的控制功能，建立全面监测与重点监测相结合、具体监测与系统分析相结合、事中、事后监测与事前控制相结合的监控体系，从主要监测信贷业务合法合规性向监测分析潜在风险延伸。全面监测信贷投向和信贷政策执行情况，定期分析全行信贷投向、投量、信贷资产质量，督促各分支机构认真执行各项信贷政策和制度。与此同时，还要高起点地引进和应用国际先进银行成熟的现代化管理技术，加快建立客户关系管理、评价系统、信用风险评级系统、资产负债管理系统、内部资金转移定价系统、运营成本分摊系统等管理信息系统，夯实商业银行管理的技术基础，实现管理的科学化与现代化。在人力资源管理体系上，农信社要借助经济资本分配制度将短期盈利水平与长期盈利能力、质量与规模、收益与风险都结合起来，逐步建立起以风险调整的资本收益率为核心的考核体系，从制度上引导和规范银行各级管理者基于长期稳定的收益而非单纯规模扩张的经营行为。具体到信贷经营管理方面，考虑信贷风险识别、控制对个人能力、素质和职业道德要求，要对信贷业务经营中的各类专家（评级、授信、法律、报表审查、各类评估专家、审批专家等），要充分考虑其人力资本对信贷经营的贡献，要让其人力资本参与银行剩余价值的分配。确保农信社信贷资产的安全。
参 考 文 献
1、李蓝：《树立科学信贷经营观提高信贷经营管理水平》，南方金融2004第10期；
2、许建华：《新体制框架下农村信用社风险管理的对策和建议》，现代信合2005第2期；
3、2002年版《贷款通则》
4、《清远市农村信用社信贷管理操作规程》
