当前国有商业银行内控机制建设中存在的主要问题。
一、思想认识不到位，认识上存在误区。
二、机制建设不到位，内控体系存在缺陷。
三、制度落实不到位，执行中存在偏差。
四、监督检查不到位，内审工作流于形式。
五、人事管理不到位，人员素质亟待提高。
应当在以下几方面进行强化内控：
一、构造新型高效的内部监管体系，营造安全环境。
1．以风险监管为主体，改革和创新内部监管新模式。
2．创新内审监管新方法，规范检查程序。
二、强化内部违法违规行为的惩处力度。
三、坚持以人为本的管理思想，加强队伍建设。
1．建立具有真正意义的竞聘制度，实行岗位择人，营造出业务素质高有岗位，业务素质差没岗位的氛围。
2．加强对各级员工的思想道德教育，金融制度、法律法规的培训和教育、依法办事，确保按章操作。
四、提高员工的收入水平，增强岗位的吸引力。
五、构建会计电算化安全控制体系。
内 容 摘 要
由于商业银行是经营货币的特殊企业，其业务活动涉及面广，涉及资金金额巨大，金融风险高，一旦内部控制失控，造成的损失极大，甚至会导致银行破产倒闭。因此，面对复杂多变，竞争激烈的国际、国内金融形势，商业银行就要针对内控机制建设中存在的问题作出及时的反应和对策，必须从源头上整治，建立一套权责分明、相互制约、规章健全、运作有效的内控机制，才可以有效防范各种经营风险，进而实现利润的最大化。
强化商业银行内控问题的研究
由于商业银行是经营货币的特殊企业，其业务活动涉及面广，涉及资金金额巨大，金融风险高，一旦内部控制失控，造成的损失极大，甚至会导致银行破产倒闭。因此，商业银行为了经营目标的实现，将各种风险控制在最小的、可接受的范围内，就必须建立起有效的内部控制，来确保将各类风险控制在可承受的范围之内，保证自身发展战略和经营目标的实现，以及有利于查错、堵塞漏洞、消除隐患，保证业务的稳健运行。 商业银行为了防范风险，就要对出现风险的外因和内因作出及时的反应和对策。对于外因，如国家政策方生变化，中央银行的管理和政策方针的变化，商业银行就要对其经营方针及其业务作出及时的调整，防范风险；对内方面，要加强对银行经营业务的管理，通过制定一系列的制度、方法、措施和操作规程，来确保各个业务过程的操作环节得到全面控制和相互制约，把业务经营过程中无意差错和有意舞弊的可能性降到最低。因此，建立健全、科学有效的内部控制机制是商业银行防范金融风险的重要手段。
当前国有商业银行内控机制建设中存在的主要问题如下：
一、思想认识不到位，认识上存在误区。
一是把规章制度与内控制度混为一谈，认为颁发、制定了规章制度，就是建立了内控制度；二是把稽核监督与内控制度混为一谈，认为健全内控制度就是加强稽核监督工作，忽视了内部各职能部门、各岗位之间的自我约束和相互监督；三是把内部管理与内控制度混为一谈，认为加强内部管理就是健全内控制度，没有明确内控制度是内部管理的一个组成部分，是为完成商业银行既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序，是商业银行的一种自律行为。
二、机制建设不到位，内控体系存在缺陷。
当前商业银行内控制度还未形成权责分明、平衡制约、规章健全、运作有序的体系。一是制度严重滞后，适应不了新业务和体制改革的发展，一些新生风险点未能得到有效控制。二是制度不系统。目前不少银行在内控制度建设中重此轻彼，各取所需，缺乏系统的统一考虑，使现行的内控制度缺乏系统性，影响了内控制度整体作用的发挥。从业务的自身监督来看，缺乏完备的与业务开展相配套的跟踪监督和检查，内部约束机制不健全，导致各项检查流于形式。从稽核监督的效果来看：第一，内部监督部门的独立性和权威性不够，难以引起各级领导和各部门对内部稽核的重视；第二，内部监督力量配备不足，一般仅有2、3名内审人员，还担负着纪检监察任务。同时内审人员素质适应不了日益扩大和更新的业务发展的需要；第三，内部稽核不能保证每年对网点稽核一次，导致内部监督部门无法从整体上把握银行的业务运作和经营状况，无法及时发现经营管理中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。
三、制度落实不到位，执行中存在偏差。
在业务经营中偏重于规模发展，实现定量指标，忽视了内控监督的同步进行。如在信贷业务操作上缺乏风险防范和控制，同时会计控制作用也没有得到有效发挥。
四、监督检查不到位，内审工作流于形式。
主要是内审部门缺乏与各职能部门间的协调配合，监督检查存在一定的盲区和死角。如对传统业务监督检查多，对新兴业务监督检查少；对操作的合规性监督检查多，对合法性、风险性和效益性监督检查少；对一般员工监督检查多，对决策和管理人员监督检查少；对事后监督检查多，对事前、事中监督检查少。
五、人事管理不到位，人员素质亟待提高。
首先，在员工岗位培训方面没有形成完善的制度，以“不脱产”、“以会代训”、“以老带新”为主要特征的在岗培训为主，难以达到更新知识结构，提高员工素质，从而最终提高整体服务水平，增强竞争能力的目的；其次，岗位轮换制度没有得到普遍推行，未能很好地培养出“一专多能”的业务多面手和综合管理人才，也难以避免因岗位人员固定而产生的种种弊端。
优化和强化内控制度效能的建议如下：
坚持抓好业务经营与防范风险并举，从有效防范商业银行风险的角度来考虑，如何优化国有商业银行内控制度，提高内控制度的效能，我作为一名支行的坐班主任（内控主管），认为应当在以下几方面进行强化内控：
一、构造新型高效的内部监管体系，营造安全环境。
1．以风险监管为主体，改革和创新内部监管新模式。
商业银行是以利润为中心，但只有在合规稳健经营的基础上取得的利润才是真正的效益。效益是目标，安全是前提、基础。鉴于商业银行与一般企业相比具有特殊性和高风险性，不管怎样改革和发展，在追求利润最大化的同时实施风险的有效控制就显得至关重要了。因此，构造新型高效的内部监管体系也是其必不可少的内容之一。
建立函盖全系统的风险管理系统，运用风险量化评估的方法，对信用风险、市场风险、操作风险等各类风险进行持续的监控。基层网点是业务经营的前沿阵地，是搞好风险控制的重点所在。现时，营业网点以双人、双职、双责为基础的第一道防线已变，除了加快对柜员安装实时监控录像外，要结合实际及时推出柜员交叉复核，后台监督机制，以此强化各营业网点的自我监管。
强化职能部门的检查监管。首先，要精选政治思想素质和业务素质良好，工作经验较为丰富，组织管理能力比较强的员工担任网点的坐班主任，加强坐班主任制度的建设，在网点里完善内部控制机制，规范本网点的业务操作行为；在正常营业时间，履行现场监管职责，检查监督各项规章制度的落实，确保风险被有效控制。再次，分支行的财监队伍定期和不定期地对网点进行检查，强化财监监督和事后检查，并将检查结果全行通报，发现的问题责令其改进，有效地保证了规章制度的落实，为营业网点的安全营运提供了保障。
2．创新内审监管新方法，规范检查程序。
加强稽核，全面规范，促进内控机制不断完善。首先，从体制、职权、人员配备和管理机制上树立稽核工作的权威性，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。一是实行稽查人员由上一级管理部门派驻，形成独立完整、上下对应、相互约束、赋有权威的稽查组织体系，解决稽查队伍受制约的矛盾；二是针对网点点多、面广、线长的特点，加强自控及监控防线建设。通过稽查队伍的工作，监督决策系统正确执行政策，督促执行系统和反馈系统的操作层、管理层的每位人员都能按照各自的行为准则、岗位职责的要求规范自己的行为；三是扩大检查监督面，增加检查频率，突出风险性、效益性监督，各稽查人员定期将稽查情况、检查评价的结果书面呈决策层，便于其全面掌握内控整体情况，发现问题严肃查处，不断增强内控机制的有效性。其次要加强监督，尤其是要加强对权力的稽核监督。建立主要负责人年审制度和离任审计制度，并使其真正运作起来，年终由内审部门对下一级行的年度经营管理、制度执行、工作绩效等情况进行全面审计。通过内控机制的不断完善，促进商业银行经营管理水平和效益的提高。稽查部门是风险控制的核心机构，内部稽核工作的各环节，必须覆盖所有的部门和岗位。实施工作底薪和当月的绩效工资挂钩，规范检查程序，提高内部再监管的效率和质量。完善的规章、规范的程序、严明的纪律、严格的处理，使整体的检查工作有条不紊地进行，体现出客观公正，实事求是的内审队伍新形象。
二、强化内部违法违规行为的惩处力度。
与我国商业银行有关的各类法规的相继出台，对违法行为的应负责任已有十分明晰的界定，这大大提高了内部治理的控制力，收到应有的治理效果。对内部违规行为的追究方式应从不同的角度分为不同的类型，应根据不同类型确定其应该承担的责任，实施从严、到位的处罚。
严格严厉查处是保障。严格检查、严厉处置种种违反内部控制要求的人和事便成为不可或缺的重要保障措施。严格检查，就是要坚持以制度为标准，确认对错，界定责任。不故意夸大或缩小问题，不回避矛盾，混淆是非，要报实情、说实话、办实案。严厉处置，就是要对一切破坏内部控制运行的违纪违规者，不管是谁，坚持“令不可轻，势不可通”，以维护制度的严肃性、权威性。
可见，“执法必严，违法必究”是做好内控工作的一个关键。发现问题，重点抓责任追究，并在全行推行连带责任的追究方法，内控一票否决制。如果哪个网点、部门发生重大内控责任性事故，对负责人进行免职处理，员工进入待岗状态。这样，切实增强了各岗位人员的责任意识，使得内控工作逐步形成各司其职，各负其责，齐抓共管的良好局面，相信，违规违纪行为会逐步下降。
三、坚持以人为本的管理思想，加强队伍建设。
以人为本，提高认识，强化内控自律意识和自我约束能力。内控机制建设，人员是关键。一是要从多方面、多角度了解掌握职工的思想状况，通过营造企业文化氛围，提高员工内在素质；二是着力加强对内控人员素质的培训，提高员工对内部控制的认识，激发其责任感，造就一支政策强、业务精、纪律严的高素质内控队伍；三是严格执行上岗培训和考核制度，所有上岗人员都必须熟练掌握各项业务操作流程和有关规章制度，提高自我约束和相互监督的能力，保证各项内控制度的自觉执行到位。
1．建立具有真正意义的竞聘制度，实行岗位择人，营造出业务素质高有岗位，业务素质差没岗位的氛围。
规范人事管理，实行岗位择人。金融业业务不断更新变化，其经营决策存在一定的复杂性，这对管理人员的政治、业务、文化素质的要求相对比较高。建立具有真正意义的竞聘制度是有必要的。高素质的管理者有处理解决问题的良方和击败竞争对手的妙策，在这个竞争性强大的社会里大显身手，能对高风险经营运筹帷握。首先，改革用人制度，实行岗位择人，根据岗位需要选定人员，择优聘用。在人员招聘上，坚持“公开、平等、竞争、择优”的原则，在干部使用上，要做到能上能下，以工作业绩为依据，按照德才兼备和优胜劣汰的原则，竞争上岗。其次，实行岗位轮换，培养复合型人才。它可以使有关人员了解更多的业务知识，从而得到全面的发展和锻炼，成为商业银行的复合型人才，并且也可以避免一个人长期负责一个部门或从事一个岗位而产生的各种弊端。再次，完善人事考核制度。一是应当定期或不定期地安排职工进行系统的业务培训，以提高员工的政治业务素质，实行岗位考试，从业人员持证上岗。二是建立员工业绩考评制度，对考评不合格人员，在进行必要的调整和学习后，仍不符合岗位要求的应劝其下岗。三是要建立起有效的激励机制，明确奖罚手段，打破分配制度上的大锅饭、铁饭碗，实行多劳多得，奖勤罚懒，调动员工的工作积极性。
2．加强对各级员工的思想道德教育，金融制度、法律法规的培训和教育、依法办事，确保按章操作。
商业银行风险的防范以及化解，人是关键，是起决定作用的根本因素。人自身的自律自控不起作用，再严密的操作程序，再频繁的制度检查也会出现疏漏。要经常组织员工认真学习各项政治理论，教育广大员工树立正确的世界观、价值观、道德观，认真执行各项规章制度，兢兢业业、一丝不苟地做好本职工作，全心全意为广大客户服务，做到有章可循，违章必究，从源头预防和治理腐败。各级领导也要以身作则，身体力行，做遵守规章制度的模范。要进行艰苦奋斗教育，增强抵御腐败的能力；要进行法纪教育，增强自控自律能力；要利用查处的大案要案进行反面典型教育，起到警戒作用，增强党员干部的法纪意识和自我监控、自我约束的能力。
四、提高员工的收入水平，增强岗位的吸引力。
提高员工的收入水平，采取高薪养廉的方法，是当今国有商业银行内控建设不可缺少的措施。目前，国有商业银行的员工薪酬水平普遍低于当地一般企业，而且其他福利待遇也相对较低，经营的压力较大。这样一来，势必造成一些管理者或员工抵不住利益的诱惑，而舍银行利益于不顾，以权谋私，这在几年以来国有商业银行内部案件中可得到诸多例证。因而，应逐步提高员工的薪酬和福利水平，增强岗位吸引力，使他们珍惜本职工作，自觉自愿地执行银行的规章制度。
五、构建会计电算化安全控制体系。
在制定出科学严密的规章制度，全员严格执行的同时，要确保新技术的开发和相应的安全保卫制度相配套，确保技术开发和制度建设并举，技术应用和制度保障同步，坚决杜绝重开发轻保障的思想。
明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入，因此必须加强输入控制。
本人认为，作为银行经营者，不应该祈望风险从人类经济活动中消失，而是应该欢迎风险，要以坦然的积极的态度对待风险、驾驭风险。我相信，如果银行采取上述措施，从源头上整治，就可以把我国的国有商业银行打造成“没有缝的铁蛋”，就可以大幅度地减少害虫的侵害，有效防范各种经营风险，进而实现利润的最大化。
参 考 文 献
林群峰，《论新型内控体系的构建》，《南粤金融》2004年第七期。
2、陈跃波，《浅谈柜面风险及防范和化解的对策》，《南粤金融》2004年第十期。
3、朱庆平，《强化内控机制 防范经营风险》，《中国农村信用合作》2003年第6期。
