一、正确认识和理解农村信用社内控文化内涵
二、农村信用社加强内控文化建设的必要性
三、农村信用社内控文化建设现状
四、关于加强农村信用社内部控制文化建设的几点思考
内 容 摘 要
目前农村信用社正在进行改革，改革最终目标是要把农村信用社建设成为管理完善、产权清晰、资本充足、内控严密、营运安全、服务和效益良好的为“三农”服务的现代地方性金融企业。而在改革转型过程中，内控文化建设对农村信用社的经营安全、资产质量以及员工综合素质的提高有着极其重要的影响，必须要精心细致的组织实施。本文分析加强内控文化建设的必要性和农信社内控化文建设的现状，并在此基础上加以研究、探讨，并提出观点，以加强内控化文建设，防范和化解金融风险。
浅谈农村信用社内控文化建设
目前农村信用社正在进行改革，改革最终目标是要把农村信用社建设成为管理完善、产权清晰、资本充足、内控严密、营运安全、服务和效益良好的为“三农”服务的现代地方性金融企业。而在改革转型过程中，内控文化建设对农村信用社的经营安全、资产质量以及员工综合素质的提高有着极其重要的影响，必须要精心细致的组织实施，现结合农村信用社实际情况，提出些思考如下。
一、正确认识和理解农村信用社内控文化内涵
农村信用社对内部控制的认识及内控文化建设一直以来均是参照商业银行的规定来执行的。而我国银行业对内部控制的认识到内控文化的建设主要经历了三个阶段。即1997年人总行出台《加强金融机构内部控制指导原则》的“32条指导原则”中强调的“内部控制是金融机构的一种自律行为； 2002年人总行再次出台《商业银行内部控制指引》将内部控制定义为“商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”; 2005年2月1日中国银监会又颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》，对商业银行内部控制的定义为：“商业银行内部控制体系是商业银行为内实现经营管理目标，通过制定和实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。”由内部控制环境，风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈五个过程构成，并将内控建设上升为内控文化建设。
内控文化是农村信用社企业文化的重要组成部分，作为一种过程形态、一种意识形态、一种制度和组织机构，是指内控实施群体在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。其内涵不仅包括诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则，还包含员工的价值观、风险意识、职业道德和行为规范，以及与此相关的制度和组织结构等。它不仅具有导向和激励与约束功能，更具有重要的企业形象宣传功能。
二、农村信用社加强内控文化建设的必要性
（一）加强农村信用社内控文化建设是农村信用社深化改革的需要。
农村信用社改革核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能。通过完善法人治理而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展” 的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，他不仅涵盖了整个内控文化建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。因此，能否建立先进的内控文化建设，增强信用社自我发展能力将成必然。
（二）加强农村信用社内控文化建设是强化内部管理、提高核心竞争力、增强自我发展能力的需要。
目前，我国整个金融市场竞争日趋激烈，入世保护期结束后，银行业将面临全面的开放，金融自由化，经济一体化的程度不断加深，加之邮政储蓄银行的建立，农业银行的股改业务定位回归农村经济建设等影响，农村信用社将是在这些竞争中处于极为弱势的群体。而在与这些金融行业的竞争中，如何通过完善内部控制体系，加强内控文化建设，提升竞争力，已成为农村信用社面临非常重要而又十分紧迫的课题。因为良好的内控文化可以通过价值观和风险观来引导员工的思想和行为，把岗位的基本要求转化成员工的内在素质，体现在他们的道德意识、职业习惯、思想观念、知识体系、思维模式、行为方式中，从而把员工的思想、观念和行为引导到农村信用社所确定的发展目标上来。同时，在良好的内控文化影响和作用下，员工能够认识到自己的内控行为符合农村信用社长远发展和风险管理的要求并为农村信用社创造了价值，从而自觉接受了内控文化的规范和约束，依照价值观指导进行自我管理和控制，实现外部约束和自我约束的和谐统一。因此，农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，加大市场营销力度，巩固、拓展农村金融市场份额，获取稳定的利润外，还必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。
（三）加强农村信用社内控文化建设是金融形势发展的需要
近年来，在各国有商业银行股份改造以及农村信用社改革过程中，国内金融大要案尤其是农村信用社的案件数量及涉案金额呈上升的恶性势态。这些充分暴露了国内商业银行和农村信用社内部控制存在的缺陷，他不是偶然的现象。因此，内部控制及内控文化建设在农村信用社经营管理中的地位和所起的作用越来越重要，它已不是一道简简单单的控制防线，而是贯穿了整个农村信用社经营管理的全过程，是“防火墙”。随着金融市场的竞争加剧，农村信用社必须转变观念，创新思维，用现代管理和科技手段铸造内控文化建设和管理的铜墙铁壁。
（四）加强农村信用社内控文化建设是适应金融监管的需要
“管内控”是中国银监会成立后提出的监管理念之一，而健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束将构成农村信用社稳健运行的三大支柱。而其中有效的内部控制是提高我们的核心竞争力的关键手段，是确保农村信用社稳健运行的内在动力。随着金融机构的监管部门对金融系统的内部控制监管体系的逐步明确和完善，尤其是从1997年到2005年人总行和银监会出台的三个文件的不断升华，对金融系统在内控体系建设的要求上进一步与国际接轨并强化了执行力度。从监管角度对金融系统内部控制提出了明确要求,而当前农村信用社改革更是金融监管的重要对象。
三、农村信用社内控文化建设现状
（一）对内部控制文化建设不够重视，尚未真正建立良好的内控文化和内控体系。
目前，农村信用社内控建设多处于整章建制的初级阶段，认识上多数人尚处于内控的完善与否是与制度的多少成正比的；在制度建设方面书面上的多，应付性、反映式的多，对“合规经营”的传统“硬控制”强调多，而对员工价值、职业道德、人力资源管理以及管理层的经营理念等属于内控文化范畴的“软控制”重 视度不够，尚未形成包括管理理念、职业道德、组织结构、权责分配体系和人力资源管理等内容的内控文化。内控制度的全面性，系统性和效力不够，形成科学、健全的内控体系尚有较大的差距。
（二）风险管理理念及手段落后
重经营合理性的控制和检查，重事后的检查和纠正，是目前农村信用社内控管理的重点，由合规性管理向风险管理转变的意识尚未真正形成，在风险控制手段上缺乏有力地措施。主要表现在：一是没有一套有效识别风险的预警体系，干部、员工的风险鉴别能力，化解能力以及自我约束能力较弱，存在经验管理强于制度控制现象；二是权利制约失衡，不能有效识别风险承担责任人，尤其是对高层管理人员的约束相对软化，造成风险度集中；三是重制度建设，轻执行落实，重事后检查，轻事前防范；四是各项制度之间缺乏足够地相互制约性、缺乏整合性；五是考核机制不完善，突出各项任务指标完成，忽视内控管理要求。
（三）控制行为分散，控制措施不到位
一是农村信用社内部的总体控制力不强，一些岗位上职责不清或未按规定相分离现象较突出，尤其是较小的信用社由于人员小，一人兼多职现象普遍存在，无法满足职责分离，相互制约的需要。尤其是在指标及业绩考核的压力下，就造成了一些领导或负责人缺乏诚信品质，违规经营，越权放款，钻制度空子，甚至 弄虚作假，触犯法律。二是风险管理分散于各部门，衔接和制约不充分，集中与统一欠缺。内控各类规章制度缺乏系统性、关键性、整合性。不少制度规定粗略化、大致化、模糊化、缺乏执行力。三是控制措施方面反应式，应付式控制活动多，主动性、预见性控制活动少，制度执行刚性不足，有令不行，管控不严的现象时有发生。
（四）内审部门作用发挥不够，内审监督有效性还需提高。
根据《商业银行法》对银行内审基本职能的认定，农村信用社的内部审计应是农村信用社内部的一种独立的评价功能，以检查和评价其内部控制系统为主要工作方向，同时并兼有建议或咨询职能。内审部门应当通过对信用社内部各部门及分支机构的定期专项稽核，了解内控制度及各项政策的执行情况，发现内控的缺陷，向管理层报告，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内控的建议。而目前的农村信用社内审与其他商业银行相比明显存在着以下三方面的不是：一是内部稽核组织独立性不强，权威性不够，内审理念和手段落后及内审人员不足、素质较差等问题；二是在内审监督有效性方面对业务检查多，但查后跟进与问题纠正机制未得到落实，对内控薄弱点的监督评价力度不够，未能从源头上遏制各种风险尤其是案件和不良资产的发生；三是内控作用未能得到很好发挥，内审“走过场、摆形式、当好人”现象时有发生，一些严重的违法违纪行为未能在内审中出现，而常靠外人检举或外部审计检查才暴露出来。一些违规行为被发现后未能得到妥善处理，对有关责任人追究不力。
四、 关于加强农村信用社内部控制文化建设的几点思考
（一）确立有农村信用社特色的内控文化建设总体目标
优秀的企业内控文化，能积极地向社会展示着企业先进的内控理念和较强的管理能力，能树立企业信誉扩大影响，赢得社会信赖，形成巨大的无形资产，能有效地促进各项业务的开拓和发展。在这方面，我国的几大国有商业银行和部分股份制银行在内控文化的总体建设上已有了很先进的理念值得农村信用社学 习。如工行内控文化提出了“全行参与内部控制，内部控制优先，主动依法合规和内部控制创造价值”的内控文化氛围、“稳健、规范、严格、科学”的内控文化理念；中国银行提出了“全球的风险管理体系、全面的风险管理范围、全员的风险管理文化、全程的风险管理过程、全新的风险管理方法、全额的风险计量”的建设目标；兴业银行则提出了“不因客户优劣而进行区别对待，不因流程繁琐而进行简化、不因项目复杂而简化评估分析、不因竞争而放松业务操作管理”的内控规定。农村信用社因其管理体制、经营体制以及服务对象和服务定位与其他商业银行有较大的不同之处，因此在这方面，对于农村信用社的内控文化建设的总体目标，应在借鉴他行的先进内控文化理念的基础上充分调查分析自身的特点综合总结而得出的，应从内控的环境文化、组织文化、制度文化、行为文化和精神文化五个层面体现农村信用社内控文化建设的自身特色。
（二）注重内控文化建设，培养全员内控意识
一是加强各管理层对内控的关注和指导。内控文化建设是一项系统而长期的工程，它需要有一个积极推动的管理层持续的高度关注。因为各级管理层对其的关注程度将直接影响到农村信用社对该项工程顺利开展的导向和最终成效。因此，对内控工作必须坚持“一把手”负总责制，实行“一级管一级，一级对一级负责”的管理方式；明确各级内控管理的第一责任人，全面履行对内控工作的直接领导职责，以身作则，按制度办事，将内控管理工作常态化，并关注工作中每一个时点和要点，注意内控中每一环节和细节。加强研究部署和督查内控工作，并对本级单位（部门）内控工作的有效性负责，对内控造成的重大损失承担责任。二是要培养员工内控意识。加强员工的素质及内控文化建设对于应对现代激励竞争的金融市场及复杂的社会环境有着极其重要的作用，培养员工的内控意识势在必行。因为全体员工的行为、习惯和氛围将直接体现农村信用社风险意识的程度。加强对员工内控培养意识的主要措施就是加强培训，除继续坚持业务培训、服务培训等传统的培训项目外，还应建立增加有关内控文化的培训教育，培养员工内控意识，提高道德品质素质。因为我们的任何监控手段都需要成本的投入，如内控文化培育得当，每个员工都能很自觉地遵守内控制度，形成“全员抓内控建设，全员参与内控管理”的良好局面，并主动报告内控的隐患，使内控环节前移，内控的成本将会大大降低，更重要的是内控效果将大大提高。
（三）构建科学合理的内控文化组织机构
1、进一步完善业务规章和操作流程，增强农村信用社风险识别能力。一是针对业务品种创新和操作流程的变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充、修订和完善各类规章制度和办法，要确保规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点。二是切实规范业务流程。尤其在农村信用社的电子化办公系统建成以后这方面 将显得尤为重要，要动态的按业务品种研究制定标准业务操作流程，细分业务操作过程中的风险点，将各种规章制度、风险防范措施嵌入到每个操作岗位中，使每位 员工明确自身岗位的内控职责和内控要点，最终形成统一、标准、完善的业务流程岗位操作手册，全面提升农村信用社内控管理的规范化、流程化、标准化水平。三是积极探索符合农村信用社管理与发展的内控制度、操作流程，明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位极其控制要求，形成职能分离，相互制约，稳健高效的业务运作关系，以控制业务流程中的风险。
2、建立健全风险定期分析报告制度和内控信息传导机制，提高风险管理综合能力。一是实行风险动态监测。重点要对操作风险进行动态管理，提高对各项 业务的操作风险进行预测、监视、识别、分析和研究的能力，及时提出操作风险监控重点，定期收集指标数据，搞好风险分析报告，逐步实现对主要操作风险点的监 测。二是督促落实风险管理责任。遵循“集中管理，分散控制；专项报告，统一监测；严格问责，落实奖惩”的风险管理原则。将风险管理的责任分别落实到决策层，管理层和操作层三个方面。并以工作成效作为奖惩依据，从制度和管理上解决屡查屡犯问题，有效消除高频率的操作风险事件，避免风险损失。三是建立内控管理信息报告和反馈机制。各农村信用社、各部门及各联社要对本单位（部门）内控现状，内控中存在的漏洞和隐患以及加强内管的措施等相关工作进行分析、总结，形成书面材料及时向上一级管理部门汇报。同时，上一级管理部门也要及时对基层反映情况给予意见反馈和指导，并加强系统内的经验交流、提高农村信用社整体内控工作的效果和效率。
3、建立健全内控激励约束机制，提高内控执行力。一是要制定科学、合理的内控管理奖惩制度，采用资金激励、目标激励、情感激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等多种方式，对内控管理好的机构、部门和员工予以表彰和奖励，使内控优秀人员享受愿景实现的成就感，起到带动辐射作用，激发员工奋发向上的内在动力，进一步引导、督促广大员工对内控高标准的追求。同时，对内控管理差的机构、部门和员工实施批评惩罚，在农村信用社真正树立起加强内控管理、依法合规经营的正气。二是实行严格的内控问责制，建立起覆盖每位管理人员和员工的责任追究体系。对各级管理人员严格实行引咎辞职、失职问责和 违规必惩制度，对员工按照岗位进行责任认定和追究，强调“拒绝违规操作”是每位员工义不容辞的责任。要坚决贯彻制度面前人人平等的原则，无论是否造成损失，都要严肃追究违规操作人员和指使者的责任。同时，要清晰制定免责条款，体现尽职者免职的原则，使新机制更好地发挥出激励有效、约束有力的双重效应。三是将内控管理成效与考评机制相结合。把内控管理成效纳入高管人员考核和离任、责任审计中，并与干部使用、薪酬分配相挂钩；积极探索内控评价结果与各部门目 标考核，与各联社理事长、主任等绩效考核挂钩的方式，来引导和推动农村信用社内控管理目标实现。
4、构建独立、权威的内审体系。银监会成立后，及时就要求各金融机构要进一步改进稽核工作，完善组织柜架和职能定位设计，提高内部稽核的独立性 和权威性，推进稽核管理改革，建立垂直的架构体系；明确稽核的地位，工作范围，权利和责任，使稽核工作制度化、规范化，充分发挥稽核工作的作用。农村信用社也应认真按照银监会的要求，积极探索适合农村信用社自身管理的稽核工作架构，要真正实现业务与监督分理；加大稽核频率，拓宽稽核工作面，强化稽核内牢的独立性，建立稽核责任追究制，彻底革除旧体制稽核工作存在的弊病，使稽核的权威性和力度明显增强。同时要严格依照《商业银行内部控制评价试行办法》有规定实现农村信用社内控管理由“自律性”向“强制型”提升。
（四）正确处理好内控文化建设的几大关系。
1、正确处理加快业务发展与强化内控的关系。发展是内控的目的，内控是发展的基础和保障，两者相辅相成，其目标是完全一致的。一方面内控建设、 执行部门要牢固树立科学的发展观，努力追求以不断强化内部控制、切实提高风险防范能力为基础的，高质量、高效益、可持续的全面协调发展。另一方面，内控监督、检查部门也不能仅仅就内控而谈内控，而应确保农村信用社各类风险的有效控制、发展战略的全面实施和经营目标充分实现，来检验农村信用社内控体系的有效 性，来全面提升内控管理水平。
2、正确处理规范化操作与市场、效益、风险三者之间的关系。要以效益为出发点和归宿，坚持质量与发展并重，实现有质量的协调发展。通过集中学习、领导宣传、以案说规、会议交流、专业探讨、测试考核等行之有效的学习交流手段，加大对员工合规意识和风险意识的教育，形成一种风险管理人人有责的内控文化氛 围，让员工与时俱进，及时掌握新业务、新知识，通晓规章制度和操作规程，不断提高专业技能，逐步建立一支适应农村信用社要求、具有较强的专业执业水平的员工队伍。
3、正确处理与员工的沟通、协调与和谐发展的关系。坚持以人为本，加强沟通和协调，形成一种尊重员工、理解员工、关心员工和信任员工的内控氛 围，创造一种民主和谐、制度严明的内控环境，使全体员工认真履行内控职责、自觉遵守各项法律法规和制度办法，主动发现和暴露风险隐患或问题，主动避免、抵 制违规违制行为的发生和主动整改已发生的违规问题。
参 考 文 献
1、《广东金融》
2、《银行经营管理学》
3、《国际金融》
