一、背景资料
二、内部审计的内容
三、内部审计的方式
四、内部审计的作用
五、内部审计的发展前景
内 容 摘 要
内部审计是现代企业制度下企业内部控制的重要组成部分。内部审计是公司治理结构实施监督的有效手段。目前，我国大部分企业的经济效益审计尚处于初级阶段，随着由传统审计向现代审计的全面转型，内部审计必将以管理审计和效益审计为主。中国的内部审计制度则是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监督体系，建立和健全企业自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。内部审计的方法主要有审核法、追踪法及分析法。内部审计的作用主要是健全内部控制制度, 提高经营管理水平和严肃财经纪律, 防止企业资产的流失。
内审在企业治理中的作用及方式
在世界各个主要国家和地区，内部审计与民间审计、政府审计鼎足而立、并驾齐驱，成为社会经济中审计活动的一个重要组成部分。
一、背景资料
（一）国际背景
英国自11—12世纪起就存在行会，每个行会一年要召开1—4次总会，议事内容包括选举产生理事和审计人员。理事会是行会的执行机关，它必须在召开总会之时将行会账户提交出来供审计人员审查。审计人员审查的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。英国的现代内部审计是在20世纪40年代以后发展起来的，1948年英国在伦敦成立了国际内部审计师协会的分会，即英国内部审计师协会。该协会的成立大大促进了英国内部审计的发展。
（二）国内背景
我国内部审计起步较晚，但发展速度很快。在国家审计署成立之前，国务院于1983年7月曾发文提出建立和健全部门、单位的内部审计问题。1985年8月29日国务院发布《关于审计工作的暂行规定》。同年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规定》，此项规定成为我国开展内部审计的法律依据。 1987年7月国务院办公厅又转发了《审计署关于加强内部审计工作的报告》，大大加快了内部审计机构组建的速度。1994年我国颁布《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以肯定，明确了其法律地位。1995年审计署又发布《关于内部审计工作的规定》，对内部审计作了进一步具体规定。到1999年底，我国共建立了内部审计机构9万多个，配备内部审计人员24万之多，形成了包括由地区、部门和企事业单位组成的较为完整的内部审计体系。
随着经济体制改革的逐步深入，企业集团大量涌现和企业集团的管理层次增多，企业集团内部审计开始出现。我国企业集团内部审计虽然发展时间短，但已经显示了勃勃生机，有一大批具有丰富财务专业知识的人员从事企业集团内部审计，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计的发展不断探索。目前，我国大部分企业的经济效益审计尚处于初级阶段，随着由传统审计向现代审计的全面转型，内部审计必将以管理审计和效益审计为主。中国的内部审计制度则是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监督体系，建立和健全企业自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。
（三）当前社会所面临的问题
2008年年末的一个金融“海啸”，令不少企业惨淡经营、面临倒闭。企业如何在如此艰难的环境中还能够很好地生存呢？如何能够在如此艰难的环境中还能够谋求利益最大化呢？如何能够在如此艰难的环境中还能够在芸芸企业中杀出一条血路呢？内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认与咨询活动。它采取系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果, 以帮助组织实现其目标。
二、内部审计的内容
（一）内部审计的含义
我国内部审计的地位是法规所确立的，组织地位较高，独立性较强。内部审计是公司治理结构实施监督的有效手段。在公司治理结构中建立内部审计机构, 是企业自我约束、自我发展的需要, 是由内部审计的职能和内容决定的。所有权与经营权的分离导致了内部审计的产生, 而管理分权促进了内部审计的发展, 在管理分权下,最高管理者需要对受托经营管理的分权者执行制度的情况及经营成果进行监督和评价, 显然来自外部的定期审查无法满足需要, 必须由企业常设的内部审计机构来完成。
（二）内部审计的基本分类
审计的基本分类：1、按审计主体分类，2、按审计内容和目的分类，3、按审计机关或审计机构与被审计单位的关系。而内部审计同属于第一种分类和第三种分类。内部审计指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。它是企业加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是基于企业科学管理的需要而产生的，是企业内部多层次经营管理分权制的产物。
（三）内部审计的内容
一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。
1、财政财务收支审计。企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容：企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。
2、经济效益审计。企业单位(包括金融企业)内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益；另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效益。
3、经济责任审计。内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。
三、内部审计的方式
（一）审核法
审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。
审核法的使用范围：主要审阅以下几点。
1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等；
2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当；
3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法；
4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况。
5、其他书面：验证会计资料的正确。
主要核对^论文：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。
（二）内审的其他方法
除此之外，我们还可以利用其他的方法来协助我们能更好做好企业的内部审计。
1、追踪法。应当沿着企业的资金流向和主要经济业务流程进行追踪审计，要特别关注重点单位、重点部门、重点业务和重点资金。一个企业的资金对企业尤其是一个大型企业来讲是至关重要的，有足够和合理的流动资金对企业的正常运作是非常有帮助的。因此对重点资金的审计，应首先充分掌握资金流转环节，然后审查各个流转环节资金的安全性，进而计算资金流转的时间性，最后审查资金流转终点的完整性，以测试整个资金流转过程的真实性、合法性和效益性，对其他线索或疑点也要进行追踪，以恢复其本来面目，揭示问题所在。
2、分析法。应当对所掌握的数据和信息进行认真研究，通过对比分析、量本利分析、比率分析、因素分析、结构分析、平衡分析、系统分析、敏感性分析、多因素联动分析等，确定企业各项决策、经济活动、经营管理过程的合理性、经济性、效率性、效果性以及节能减排实现的直接经济效益和综合社会效益等。例如，可以对企业的投入产出情况进行调查，编制投入产出情况汇总表，将投入与产出进行比较，并借助量本利分析原理，系统地分析企业生产经营活动的效率和效果。在现在金融海啸席卷下，有效地利用资源是有助于企业在这段时间渡过难关或者能从中得到制胜的法宝，超越其他的企业在海啸中站稳腿脚。
四、内部审计的作用
（一）内部审计的作用
内部审计作为我国审计体系的组成部分, 在加强本企业财务监督, 健全企业内部控制制度, 严肃财经纪律, 改善企业管理, 提高企业经济效益等方面发挥着重大的作用。
1、健全内部控制制度, 提高经营管理水平。通过对企业内部控制制度的审查可以发现经营管理中的薄弱环节, 促使内部控制制度的进一步健全和完善, 使单位各职能部门之间的分工更加合理、密切, 形成一个相互制约、相互监督、相互促进的有机整体, 进一步提高经营管理水平。就如上述，几个岗位的工作都由一个人来处理，这样做是违背了内部控制制度的不相容职位的要求，通过内部审计，让我们能更好地去了解企业在内部控制方面时候做得好，是否还有漏洞需要去补救的，如何让该制度能更加地健全。
2、严肃财经纪律, 防止企业资产的流失。通过内部审计可以及时发现本单位各部门日常管理中违反财经纪律的行为, 并采取有关措施, 保护单位财产安全、完整, 确保会计数据的真实可靠, 防止本单位资产的流失, 维护单位的合法权益。如上述所说，订单号与新车号脱节导致财务部可能将不同批次的同车型车辆混淆，这样做的话，就有可能令企业资产的流失了。
五、内部审计的发展前景
我国内部审计起步晚，但发展快，短短十多年中，内部审计人员已发展为24万之众。内部审计的迅速崛起，为我国的社会经济发展发挥了积极作用。我国内部审计工作已经逐步走向法律化、制度化、规范化和稳步发展的道路。科学管理，需要审计支撑；加强审计，促进科学管理，两者相辅相成，相互促进。提高内部审计的战略地位，是市场经济条件下建立现代企业制度的要求，是组织加强管理的客观需要，也是内部审计发展的自身要求。企业领导要高度重视，内部审部门要积极努力，充分体现自身价值，只有这样才促进内部审计部门战略地位的提升，促进企业管理水平的不断向前发展。但同时也应承认，我国内部审计在各个地区的发展水平是很不平衡的。
参 考 文 献
1、丁丹 亢万玲，《对企业内部审计的思考》现代经济2008年
2、邱学军，《对现代企业内部审计作用的思考》审计之窗2003年第8期
3、欧春香，《发挥企业内部审计作用的思考》科技咨询导报,2007年
4、张雷，《论企业内部审计作用的发挥》经济论坛2004年第16期
5、李德胜，《企业内部审计部门开展紧急效益审计探讨》审计文摘2008年
6、王会新，《强化内部审计职能发挥内部审计作用》河北企业2008年第10期
