一 全面理解新的税收征管模式。牢固树立现代税收管理理念才能与时俱进。在税收征管实践中必须强化六个意识即:大局意识,法治意识,创新意识,服务意识,责任意识。从而科学全面地理解和把握新模式的深刻内涵。
二 如何将新的税收征管模式贯穿于税收征管工作的始终。
征纳双方是辩证统一的关系，纳税人的自觉申报纳税与税务机关的“坚持依法征管”是相对应的。要充分发挥“以申报纳税为基础”的基础性作用，税务机关就更应坚持依法征管，把握组织收入原则。
“优化服务”为基础，改进纳税服务，提高服务水平。
搞好以计算机网络为依托的集中征收。
加大办案力度，发挥稽查威力，实现“重点稽查”。
（五）“强化管理”的发展方向：完善制度措施，加强税源管理。
三、以新的税收征管模式为载体，倡导依法治税和优质服务，促进诚信纳税和经济发展。
内 容 摘 要
新时期税收征管模式的总体要求是“以邓小平理论和三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理论，按照税收征管的内在要求完善征管体制，夯实管理基础，实施科学化，精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。因此，税收征管模式的正确与错误，运用的成功与失败，将决定我国税收事业的兴衰成败。
税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节。税收征管模式和完善是规定国家各级政权税收管理权限的制度。它是国家财征管理体制的一个重要组成部分。税收征管是财征管理的一个有机组成部分，要提高财征整体效率，确保财征收入持续稳定增长，必须深化税收征管体制改革，完善税收征管体制，强化税收征管，依法治税，依法征税，依率计税，严格控制减免税提高征管效率，减少和防止税款流失，完善税收征管体制既是税收组织收入和税收调节经济的基本环节，又是税收执法活动的具体实现形式，因此在社会主义市场条件下，完善税收征管体制，对于提高财政管理整体效率，进而达到调节地区之间财力差异的目的，具有十分重要的意义。
关键字：税收征管、模式、新时期、专管员、依法治税、建设、小康社会、纳税人、税务机关、申报纳税、优化服务、计算机网络、集中征收、重点稽查，强化管理
税收征管模式的研究
新时期税收征管模式的总体要求是“以邓小平理论和三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理论，按照税收征管的内在要求完善征管体制，夯实管理基础，实施科学化，精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。因此，税收征管模式的正确与错误，运用的成功与失败，将决定我国税收事业的兴衰成败。
过去沿用多年的税收专管员“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”的征管模式已不能适应十六大提出的“继往开来，与时俱进，全面建设小康社会。”的新形式，严重制约了社会主义市场经济的发展，影响了生产力的快速增长，税收作为调节经济的重要杠杆职能的充分发挥和体现必须有相应的税收征管模式作为保障。近年来，国家税务总局制定了推进和深化城市与农村税收征管改革的实施意见，全面推进征管体制改革，经过多年的实践和完善，形成了：“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。”的34字税收征管模式。
一 全面理解新的税收征管模式。
牢固树立现代税收管理理念才能与时俱进。在税收征管实践中必须强化六个意识即:大局意识,法治意识,创新意识,服务意识,责任意识。从而科学全面地理解和把握新模式的深刻内涵。.
“以申报纳税和优化服务为基础。”体现了申报纳税和优化服务在税收征管模式中的基础性地位。“以计算机网络为依托。”就是要充分利用现代化信息技术， 大力推进管理信息化建设，不断强化管理手段。国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度；而纳税人，扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴税款有关的信息。“集中征收”是指地域上相对集中地管理税务部门加强管理，改进工作，提高效率的有效途径。“重点稽查”，强调的是充分发挥税务稽查的打击作用，突出重点，严厉查处各种涉税违法案件，增强威慑力。稽查是税收征管工作的重要组成部分，在税收工作中处于重要地位。要加强税务稽查与税源管理的配合，注重防范与查处相结合，防止片面强调查处而忽视经常性管理。“强化管理”，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。税源管理是税收征收管理的基础，要落实税源管理的各项措施，切实解决“淡化责任，疏于管理”的问题。税收征管水平的提高要靠强化管理来实现。税收征管各个环节的工作都要坚持依法、规范，体现强化管理的要求。
二 如何将新的税收征管模式贯穿于税收征管工作的始终。
（一）征纳双方是辩证统一的关系，纳税人的自觉申报纳税与税务机关的“坚持依法征管”是相对应的。要充分发挥“以申报纳税为基础”的基础性作用，税务机关就更应坚持依法征管，把握组织收入原则，并从以下两方面入手：
依法规范征管行为。各级税务机关和全体税务干部都要不断增强依法行政观念，提高依法征管能力。要深入贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，严格行政执法，规范征管行为。认真执行税收实体法，深入贯彻税收征管法和其他程序法。严格按照法定权限和程序行使权利，履行职责。
坚持组织收入原则。各级税务机关都要坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚持防止和制止越权减免税。”的组织收入原则，并切实贯彻到实际征管工作中。要依法认真做好减免税审批管理工作，绝不能越权减免税。对地方政府和部门违反法律法规，擅自作出的减免税决定，税务机关不得执行，并要向上级税务机关报告。发现有些地方政府或部门研究并拟作出与税收法律法规不符的规定时，要主动做工作，向其详细汇报和说明税法的规定。按照征管法规定的权限、程序和条件，严格审批缓税，既不能人为调节收入进度违规批准缓税，也不能寅吃卯粮，收过头税。
（二）“优化服务”为基础，改进纳税服务，提高服务水平。
税务部门与纳税人在法律上是平等的。税务机关要依法征税，纳税人要依法诚信纳税。这就需要税务部门不断优化服务，实现纳税服务与提高纳税人法律意识的良性互动。做好为纳税人服务工作，是《税收征管法》确定的税务部门应尽的义务，也是在税收工作中实现“三个代表”重要思想的体现。税收工作同广大人民群众密切相连，必须把坚持执政为民，代表最广大人民的根本利益作为一切工作的出发点和归宿，把纳税人欢迎不欢迎、赞成不赞成、满意不满意作为我们开展工作，评价工作的重要标准。
要提升服务观念，并充分认识到纳税服务不仅仅是职业道德和精神文明建社的范畴，而且是行政行为的重要组成部分。按照“公正执行税法就是对纳税人最好的服务”的要求，落实好各项税收政策规定，严厉打击涉税违法犯罪行为，保护纳税人的合法权益，服务合法的纳税人。改进纳税服务手段，利用信息化手段方便纳税人申报、缴税，下大力气办好税收网站，使其成为税法查询、税收报表下载、税收问题讨论、税企双方沟通的强大平台，有效利用12366服务热线为纳税人提供综合纳税服务。丰富纳税服务内容，通过建立包括宣传咨询制度、公开办税制度。文明办税制度、责任服务制度、纳税信誉等级制度、法律救济制度、服务评价制度等在内的纳税服务体系，确保纳税人在办理每项涉税事宜时，都能得到最优质的服务，全面提高为纳税人服务的质量和水平，营造良好的税收环境。
（三）搞好以计算机网络为依托的集中征收。
切实搞好办税服务厅工作。根据全国各地税务系统工作的实践经验，办税服务厅应为一个独立的内设机构，或者与计征部门合署，实行统一管理，以有效解决厅内人员分属不同部门导致的业务衔接不畅、工作效率不高、不利于强化管理和优化服务的要求合理设置。一般可设三类窗口：一是申报纳税窗口，每个窗口都可以受理不同税种的申报；二是发票管理窗口，负责负责发售发票、代开发票等工作；按是综合服务窗口，负责税务登记、政策咨询、受理文书等工作。各地可以根据办税业务量情况决定各类窗口的数量。
加强与有关部门的协调配合。按照税收征管法的规定，积极争取有关部门的支持配合，依法推进协税护税工作。进一步加强与工商部门的沟通，认真落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。加强与金融机构的协作，在沟通帐户信息，查询、冻结存款和扣缴税款，加快推进申报缴款同步等方面取得新进展。加强与公安部门的合作，加大案件查处力度。还要加强与海关等部门的工作联系，实现信息共享，提高税源控管能力。尤其，国、地税局之间要密切协作，建立统一的数据交换平台，及时交换纳税人户籍信息、相关税种收入数据和税务稽查信息，既实现信息共享，又形成工作合力，增强工作实效。
整合现有信息资源，积极稳妥地推进金税工程。根据税收征管的要求，在现有的设备及应用系统基础上，实现各个系统之间的信息联通，作到部门之间的信息共享，这是提高现有信息资源利利用率的必然选择。要不断完善和充分发挥现有软硬件功能，加快信息传递速度，提高运行效率，更好地发挥其作用。在此基础上，加以拓展，建立一些新得信息系统。要进一步完善增值税管理中六个子系统之间的信息联通。继续做好出口退税管理系统与增值税管理系统的信息整合工作、大力推进征管软件与各地开发的征管软件的信息整合，加快实现总局开发的其他单项软件之间的信息衔接。同时，按照税收管理信息化建设的总体目标，突出重点、讲求实效、保证安全的原则，积极稳妥地推进包括“一个平台、两极处理、三个覆盖、四个系统”的金税工程建设。
“集中征收”还要积极推行多种申报和缴款方式。继续搞好上门申报的同时，要根据实际情况积极推广邮寄申报、电话申报、网上申报等多种申报方式。按照方便快捷、安全的原则，大力推广使用支票、银行卡、电子结算等方式交纳税款。加快税库银联网、推行申报缴款同步模式，提高办税效率。
（四）加大办案力度，发挥稽查威力，实现“重点稽查”。
严厉查处涉税违法案件。当前，要大力查处虚开和接受虚开增值税专用发票与其他可抵扣票，以及利用做假帐、帐外经营等手段偷逃税的案件。对虚开增值税专用发票案件，不仅要查处开票方，而且要查受票方，对接受虚开增值税专用发票及共他可抵扣票的纳税人，要进行全面检查。对各类偷逃骗税行为，除追缴税款外，要严格按照税收征管法的规定加收滞纳金，并处以相应比例的罚款，对性质恶劣的要依法加大处罚力度。建立和完善首查责任制，对案件首次进行检查的人员，要把案件查深查透。对不认真履行职责甚至以权谋私者，要追究责任。全面推行复查制度，上级稽查部门对下级检查的案件，每年要确定一定比例进行复查。大力加强上下级之间、国地税局之间以及跨地区税务部门之间的配合，协同办案，形成打击涉税违法行为的合力。密切同公安部门的配合，对涉嫌犯罪的案件必须按规定及时移送公安机关，建立健全税务、公安联合打击涉税违法犯罪行为的长效机制。
深入开展税收专项检查。按照统一部署，结合当地实际，针对税收秩序较为混乱的行业或地区，制定专项检查计划，力争做查一个行业、一个地区，就规范一个行业、一个地区。要确保税收专款检查工作落实到位，特别要深入开展开发区税收优惠政策清理检查。
加强案例分析和曝光宣传。认真开展案件综合分析和个案分析，掌握案件分布情况、作案手段和涉税违法活动动向，确定打击重点，同时发现税收征管模式和征管方面存在的问题，及时提出意见和建议。适时选择一些具有点型意义、社会各界普遍关注的案件，通过新闻煤体曝光。比如，稽查部门对轰动一时的北京晓庆文化艺术公司案件的查处，在社会各界产生巨大影响，收到了良好的社会效果。
尽管税收征管力度不断加大，税收征管越来越严，但近年来我国税收流失数额仍然居高不下，偷逃税依然严重，据专家推算，我国每年个人征收税收入漏洞仍在1000亿元以上，跨国企业每年逃税额高达300亿元，如果加上国内其他类型企业的逃税额，企业偷逃税数字将触目惊心。据统计，去年税务机关共检查纳税人123万户，查补罚共计367.6亿元。所以，堵塞税收漏洞，加大稽查力度，实现“重点稽查”将任重而道远。
（五）“强化管理”的发展方向：完善制度措施，加强税源管理。
一是建立比较完善的税收管理员制度。税收管理人员（简称专管员、片管员）是基层税务机关分片（业）管理税源的工作人员。完善税收管理员制度对于加强税源管理具有重要作用。要客观、全面、辩证地分析过去专管员制度，根据征管工作客观要求加以改进和完善，革除弊端，发扬优点，提高水平。过去专管员工作的基本特别是“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”，存在个人说了算，权力不受制约的弊端，所以改革专管员制度，革除其弊端，是十分必要的。但改革不是放弃或削弱税源管理，专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点，应该继续发挥。在征管查职能分解后，有些地方片面地认为除稽查部门外，管理部门不能下户，同时将管户狭义地理解为下户，将管事与管户割裂开来，出现了疏于管理的情况。要正确认识管事与管户的关系。这两者其实是一回事，只是从不同侧面表述而已。所谓管户，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务入手，不然就失去工作内容。加强税源管理，就要通过逐户管理加以落实。要积极运用信息化手段，提高税收管理员的管理水平。通过计算机和书面资料分析等案头管理与下户检查都是管理的具体手段。对税源的管理，既包括实地了解纳税户情况、提供服务和进行必要的检查，也包括对每个纳税户的案头管理。要总结各地实践经验，建立比较完善的税收管理员制度，明确管理职责，强化对税源的管理，促进纳税人及时如实申报纳税。税收管理员的主要职责是按片负责对纳税户的税源管理工作，一般不承办征收税款、审批减免缓税、进行处罚等事务。要规范的常检查工作。下户检查要有详细记录，并及时提出报告，比较重要的检查要实行两人下户；进行检查要有计划性，避免重复下户。税收管理要定期轮岗，建立监督制约机制，并要作出廉政规定。
二是落实加强税源管理的各项措施。进一步强化纳税人户籍管理。认真实施新修订的税务登记管理办法，做好开业、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强作常户的认定和处理。注重实地检查，充分了解纳税户实际情况。定期开展年检和换证工作，摸清纳税户底数。加强纳税户清理检查，减少漏征漏管户。
三是在推行属地管理的基础上，实行分类管理。根据税源管理的需要和纳税人实际情况，合理确定分类管理的方法和标准。按纳税人所在区域实行分片管理。建立行业分类管理资料，掌握不同行业的特点，注意在区域分片管理中运用，有针对性地加强管理。加强大企业和重点税源管理，强化重点监控分析。对地方乡县的大企业税源管理工作，上级税务机关要切实加强指导，不断提高管理水平。做好零散税源和个体户税收管理工作，完善个体户定期定额管理办法。对增值税，营业税起征点调高后未达起征点的业户实施动态管理，跟踪其生产经营情况，达到起征点的要及时征税。合理确定纳税人的纳税信用等级，对不同等级的纳税人采取相应的管理方法。
四是切实加强发票管理和税控收款机推广应用。强化发票验旧售新管理，审验旧发票不仅要验领、用、存的数量，而且要与申报纳税情况进行核行对，检查上次所售发票开具销售是否已申报纳税。按照统一标准、生产许可、政府推广、分步覆盖的原则，积极推广应用税控收款机，力争经济发达地区3年左右、其他地区5年左右普及应用。做好定期集税控收款机数据的工作，并将采集的数据作为对纳税人计税的依据。
五是深入开展纳税评估。纳税评估主要是分析纲税人申报的真实性。要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报纳税资料和财务会计相关信息数据，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体的纳税情况，具体分析企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、实现利润等指标的对应关系，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率和平均税负等评估指标，建立科学、实用的纲税评估模型，对纲税人纲税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，增强管理的针对性。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地检查结合起来，深入了解纳税人纳税情况。
六是加强各税种管理。巩固和完善增值税申报纳税“一窗式”管理。切实加强海关完税凭证、货运发票等四种票抵扣的管理，完善清单申报制度，并依托信息化手段加强稽核比对，防止骗抵税款。对新办企业特别是商贸企业，在认定一般纳税人时，必须进行现场检查，严格审核把关。进一步加强交通运输、建筑安装等行业营业税管理。加强消费税、企业所得税、个人所得税征管。改进地方税种的征收管理，加强农业税收征管，保护纳税农户的合法权益。加强涉外税收管理。省、市税务局在撤销涉外税务分局时，必须按规定设置相应内设机构，继续搞好管理工作。要加大反避税力度，地市税务局要切实加强此项工作。强化出口退税管理，认真落实出口退税机制改革措施，积极推进社保费征管工作。
三、以新的税收征管模式为载体，倡导依法治税和优质服务，促进诚信纳税和经济发展。
社会主义税收取之于民，用之于民。随着市场经济的发展，尤其是新的征管模式的运行，纳税人依靠税务机关保姆式的税收管理方式以转变为由纳税人自主申报和税务机关管理相结合的管理方式。税收征纳成为税务机关和纳税人双方互动、共同协作才能完成的事情。在这样的情况下，推进依法纳税，要求纳税人学法、懂法、知法、用法、自觉履行纳税义务。十六大作出的各项部署，昭示着未来我国现代化建设的快速发展，非常鼓舞人心。在全面建设小康社会的宏伟目标中，税务机关必须以新的税收管模式为载体，做好服务这篇大文章。
如何进一步搞好服务的创新？首先，要创新观念，牢固树立税收工作离不开税收服务、依法治税要以优质服务为前提的思想意识。组织税收工作到不到位，要看税收宣传服务到不到位；依法治税执行如何，要看税收服务跟上没有。从根本上实现税收工作从单纯的“执法型”到“执法+服务型”的转变。第二，要创新管理，要通过让纳税人增加对税务机关办税流程、办税手段、组织结构的了解，清除对税务机关的神秘感和隔阂。第三，要创新组织形式和办税流程。按照符合信息化要求和满足纳税人要求，优化设置组织机构和办税流程，提供高效快捷的办税服务。第四，创新服务制度。第五，要创新服务手段，尤其要利用现代信息技术，加快电子税务建设。做到即使纳税人不到办税厅、即使在税务机关8小时工作时间以外，都能为客户满意地咨询税收政策、解答税收疑难、办理涉税事宜。“依法诚信纳税，共建小康社会”去年税法宣传的主题，立意深刻，鲜明生动，与时俱进，顺应民意，涵盖了税收与经济社会发展以及人民生活密切相关内容，通过广泛宣传，极大地增强了公民依法诚信纳税意识和遵守税法的自觉性，提高税法遵从度，营造良好的依法治税环境，同时促进税务机关和税务干部聚财为国，执法为民，依法治税，加强管理，优化服务，推动税收工作深入开展，为社会经济可持续发展作出贡献。
根据新形势新任务的要求，我们广大税务干部必须增强责任感，用好用活新的税收征管模式，不断提升管理水平和质量，以求真务实的精神做好税收征管工作，深入贯彻落实“三个代表”重要思想，坚持聚财为国、执法为民，千帆竟发、百舸争流，为共和国的美好明天添砖加瓦。
参 考 文 献
谢旭人，2004年7月28日《中国税务报》第2289期第3版
莫少龙，2004年3月31日《中国税务报》第2224期第1版《依法诚信纳税，共建小康社会》
任芳，《经济日报》中《全面建设小康，从办税服务抓起》
石华，《开创税务稽查新局面》选自《中国税务》2003年第8期第4版
李燕燕，《税制改革着力解决四大矛盾》选自《中国税务》2003年第8期
《中华人民共和国税收征收管理法》2001年4月28日
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》2002年9月7日
全面建设小康社会专题讲座编写组《中共中央党校十六大报告讲稿选》北京中央党校出版社，2002年12月第一版
