盈余质量与新会计准则之理论分析

盈余质量与新会计准则之理论分析

盈余质量与新会计准则之理论分析
盈余质量是告的盈余与真实的盈余之间的差异。会计准则对盈余质量存在两方面的影响，一方面会计准则可以制约盈余治理的发生从而有利于提高盈余质量；另一方面会计准则又为盈余治理的产生提供了可能，不能必然保证高质量的盈余。

一、新会计准则对盈余质量的消极影响
盈余质量指企业盈余的优劣程度。我国企业报告的盈余，是会计人员根据会计准则和制度的规定，对企业在一定会计期间开展的各种经营业务进行确认、计量的结果。部分企业为了获取信贷资金、商业信用、公司上市、保持配股资格、偷漏税等原因，会粉饰会计报表，调节盈余，因此，如何分析和识别企业的盈余质量的优劣程度，是投资者、债权人以及政府部门等广大会计信息使用者所关心的问题。
会计准则是从技术角度对会计实务的处理提出的要求，对公司财务告的编制均有约束力。盈余信息的产生严格执行会计准则而无权变更。因此，公司对盈余的操纵是在不违反会计准则的前提下进行的，它们利用的经常是准则的漏洞或尚未规范的空白地带。因此，会计准则的制定，可以从源头上防范盈余治理，对利润的操纵具有制约作用。
从会计准则制定的角度来看，假如会计准则中对基本概念有严密的定义，对企业的任何经济业务都有一一对应的刚性的具体会计处理方法，那就可以使会计实务达到科学、合理且内在一致的完美境界。在这种情况下，企业不存在会计选择的问题，会计盈余信息一定完全反映了真实的盈余水平，其质量一定是高水平的。然而这只是不可能达到的期望。原因有二：其一，会计并不是一门精确的科学，实务中往往需要对经济事项的未来发展进行假定、估计和判定，并且存在可供选择的多种会计程序和方法，因此，会计准则无法消除职业判定。其二，会计准则的制定是会计理论界、政府有关部门、会计职业团体、企业界的专家等各方利益集团进行博弈的结果，而且由于会计准则理论基础的不完善、会计准则制定机构和制定模式的局限性等原因，会计准则不可避免地存在漏洞或尚未规范的空白地带，这就为盈余的操纵提供了条件。
虽然高质量的会计准则不能确保盈余质量的高水平。会计准则的质量直接关系到会计信息的质量。因此，完善会计准则是提高盈余质量的关键所在。
二、新会计准则对盈余质量的积极影响
会计准则的变化影响着公司业绩非凡是净利润的变化，但并不会影响公司的实际业绩。会计准则的变化使实际业绩反映得更准确，公司告的盈余数据信息更能真实的体现实际业绩，从而质量更高。新会计准则较大压缩了会计估计和会计政策的选择项目，限定了企业盈余治理的空间范围，规范和控制了企业对利润的人为操纵，垒实了经营业绩，对盈余质量的提高有显著的促进作用。
关于存货治理办法
新存货准则取消了后进先出法后，这对生产周期较长的上市公司将产生一定的影响。这一变革对盈余质量有两方面的影响。一方面原先采用后进先出法、存货较多、周转率较低的公司，采用新的存货记账方法后，其毛利率和利润的数据将出现不正常的波动。但考虑到目前我国的物价水平趋于平稳，而且假如有影响，也是短期影响，不会对上市公司的总体业绩产生差异，存货准则的这一变化对上市公司的影响并不大。另一方面规定不可采用“后进先

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