一、WTO对企业财务管理的影响
二、我国公司理财的现状及存在的问题
三、加入WTO后企业财务管理的发展对策
内 容 摘 要
WTO是经济全球化的产物，也是进一步推进经济全球化的制度保证。我国加入WTO后， 客观上将进一步推进市场经济体制的完善，企业财务管理所依赖的经营环境将发生很大的变化。根据WTO协定的基本要求，所有会员国的法规应与WTO的国际规范一致；我国将逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制；国际金融市场对我国企业的开放，将带进许多先进的金融服务项目和新型的金融筹资工具，增加了企业的融资渠道和投资场所，国际货币市场、国际资本市场的波动对中国的影响也将甚于以往，企业财务活动所依赖的金融环境更加错综复杂。随着贸易、融资壁垒的消除，中国对外开放将进人全方位、多层次、宽领域的新阶段。加入WTO后，企业间人力资源的竞争将更加激烈，中国企业过去“物美价廉”的人才优势将会迅速消失。科学技术的进步，必将大大丰富会计理论和实务的内容，除了筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润及其分配管理等基本内容外，还将包括加人WTO后不断出现的新型的财务管理业务。由于国际金融市场上存在着外汇风险、利率风险和通货膨胀风险以及东道国政治风险与法律政策变动风险等，各种风险相互交错，共同影响企业财务管理的决策，风险管理将成为人世后企业财务管理的重要课题之一。我国企业跨国经营活动更加频繁而复杂，企业财务活动的领域将从目前的以国内市场为主转向全球性的国际市场。
随着经济的不断发展及我国成功加入WTO，给我国公司带来严重的冲击，也更加暴露了我国公司在理财方面存在的不足及弊端。面对WTO的挑战，我国企业财务管理必须从完善财务管理法规、树立全方位的财务管理观念、全面提升财务管理的层次、扩充财务管理手段、建立独立高效的财务管理组织、强化风险管理和提高财务管理人员的综合素质等方面进行切实有效的改革。
加入WTO对我国公司理财的影响
财务管理是现代企业管理的重要组成部分，在增强企业竞争力，提高企业经济效益方面发挥着十分重要的作用。加入WTO后，我国经济、社会的发展面临着一次难得的机遇和挑战，一方面，加入WTO将有助于消除歧视性贸易，增加经营的自由度和可预见性，在提高技术创新能力的同时完善我国的现代企业制度；另一方面，国内企业要承受贸易壁垒消除以后来自国外同行的竞争压力，改革旧有的低效率的管理体制，建立起科技创新的激励机制。面对世界经济一体化浪潮与激烈的市场竞争，在企业管理中占据重要位置的财务管理应如何抓住机遇，迎接挑战，成为新形势下财务工作者的一项重要课题。本文试从分析WTO对企业财务管理的影响人手，探讨我国企业财务管理的改革思路。
一、WTO对企业财务管理的影响
WTO是经济全球化的产物，也是进一步推进经济全球化的制度保证。我国加人WTO后，意味着我国所有市场主体都必须严格遵守国际通行的贸易规则，整个市场经济的运行将形成一个比较公平的竞争环境，企业也将逐步成为自主经营、自负盈亏、行为规范的市场交易主休，政府对企业的干预和保护将越来越少。无论是国有企业、民营企业，还是股份制企业、独资企业等，原有的财务管理模式将受到很大的冲击。
（一）理财环境更加复杂
加入WTO后， 客观上将进一步推进市场经济体制的完善，企业财务管理所依赖的环境将发生很大的变化，主要表现在以下几个方面。第一，法律环境的变化。根据WTO设立协定的规定，所有会员国的法规应与WTO的国际规范一致。加入WTO后，我国的经济立法不得与WTO规范相抵触，我国现行法律法规中那些与WTO规则有抵触的条例将逐步修改。在建立社会主义市场经济的过程中，虽然我国已先后制定和颁布的法律法规在制定过程中参照了许多国际惯例，但“中国特色”过于明显。同时，企业在理财过程中自主性成分过多，如虚假的、不透明的财务信息、理财信用缺失等。加入WTO后，我国企业不但要遵守《公司法》、《证券法》、《企业财务通则》等国内的法律规范，而且要遵守WTO的各项规范，WTO的规范高于我国的经济法律规范，必然改变我国企业的财务管理法律环境。第二，金融市场的变化。加人WTO之后，根据《服务贸易总协定》的基本要求，我国将逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制，国际金融市场对我国企业的开放，将带进许多先进的金融服务项目和新型的金融筹资工具，增加了企业的融资渠道和投资场所，国际货币市场、国际资本市场的波动对中国的影响也将甚于以往，企业财务活动所依赖的金融环境更加错综复杂。金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。国内外金融市场竞争的加剧，促使我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快，金融机构自律性管理将进一步加强。国家对金融市场的监管也将进一步规范，必将使金融市场配置资源的功能得以更加有效地发挥。这样，无论什么性质的企业在金融市场都将处于公平竞争的地位。因此，对于企业尤其是一直享受“特保儿”待遇的国有企业来说，筹资将更加艰辛，筹资的成本与风险将会更大。金融市场的变化，使我国企业无论在“真实资产”还是“金融资产”方面都将面临许多新的投资机会，但与之相伴的投资风险将会较大，另外市场竞争日益激烈又将使报酬率趋于平均化。企业要获得较高的投资报酬就必须努力降低投资成本和风险损失，规避风险将成为人世后企业财务管理面临的最重要的课题之一。第三，经济环境的变化。随着贸易、融资壁垒的消除，中国对外开放将进人全方位、多层次、宽领域的新阶段，一方面，国内企业既不需要经过层层审批，也不需要外贸公司充当中介就可以直接从事进出口业务，另一方面，随着关税的大幅度下调，许多国外企业的产品将纷纷进入我国市场，与国内企业争抢有限的市场份额，我国企业不但要面对国内竞争，而且要面临着国际激烈竞争的严峻挑战。我国政府必将调整各项经济政策，根据比较优势重新配置资源，社会经济各部门的发展速度和发展水平也会发生变化。
（二）宏观理财环境的变化
首先是对人才环境的影响。加入WTO后，企业间人力资源的竞争将更加激烈。中国企业过去“物美价廉”的人才优势将会迅速消失。外资企业良好的工作环境和丰厚的薪金待遇，对于我国企业中优秀的财务管理人才无疑将是一种巨大的诱惑。如何留住优秀的财务管理人才，甚至吸引国外管理人才流入，将成为我国企业财务管理和人力资源管理的重要课题。此外，WTO推动企业财务国际化进程。要求财务管理人员除了精通会计、审计、财务管理理论与方法，熟悉企业经营管理的全过程和与企业经营管理有关的法律规范外，还须熟练掌握和运用外语、计算机知识，具有全局观念、组织协调能力、对资本市场的敏锐洞察力，要有开放性思维和创新意识。提升财务管理人员整体素质将成为财务管理的一项重要任务。其次是对科技教育环境的影响。科学技术的进步，必将大大丰富会计理论和实务的内容。目前以网络化为主要特征的“新经济”在欧美国家发展迅猛。电子商务在我国必将得到更广泛的应用，以知识及其载体的人力资源为主要资产的网上实体（虚拟主体）也必将大量涌现，电算化会计网络也将跃上新台阶，走向会计的信息化，对会计软件的开发也将提出更高的要求。教育是培养会计人才的途径，也是发展会计理论的基础。社会成员尤其是企业经营者和职工文化素质的提高，直接影响着会计工作的社会地位和会计作用的发挥。加入WTO后，要求会计人员必须既是一名高水准的会计师，又是一名出色的计算机操作员。会计人员还必须懂外语，熟悉国际会计、商务惯例。具有较广博的国际社会文化背景知识。因此，改革教学方法，调整教育内容，开阔学生的知识面，提高学生的创新能力、职业判断能力和解决实际问题的能力。加快复合型会计人才的培养，已成为正规院校会计教育的当务之急。再就是对社会文化环境的影响。我国加入WTO后，西方的社会文化观念将渗入我国的经济生活，从而影响我国的会计发展，导致我国的会计模式发生变化。如在会计管理上，将更加强调行业自律；在会计准则的制定和实施上，将更加强调灵活性、可选择性和会计人员的职业判断；在会计职业上，会计人员的社会地位和专业水平将不断提高，从而具有较高的权威性；在信息披露上，偏向于透明公开；在会计处理方法上，强调真实反映，保守程度降低等；在会计观念上，会计人员将逐渐树立风险观念、外向经营观念、遵从国际惯例观念。
（三）财务管理内容复杂多样
除了筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润及其分配管理等基本内容外，还将包括加人WTO后不断出现的新型的财务管理业务，如企业并购的财务管理、跨国公司财务管理、企业集团财务管理、金融资产管理、产权转让管理、风险管理等，进一步拓展了财务管理实务的空间，促使财务管理朝着开放化、技术化、专门化的方向发展。
（四）风险管理更显突出
由于国际金融市场上存在着外汇风险、利率风险和通货膨胀风险以及东道国政治风险与法律政策变动风险等，各种风险相互交错，共同影响企业财务管理的决策。加人WTO后，我国经济将加快与世界经济的融合。按照协议，我国银行、证券、外汇、保险等市场将全面开放，国外金融机构也将进入我国。面对广阔的国内和国际金融市场，无论是投资还是融资都更加活跃。高科技及其产业的崛起，经济全球化的扩张，国际经济活动的竞争加剧。国际金融市场上的外汇风险、利率风险、通货膨胀风险以及东道国的政治风险、法律政策变动风险等对企业理财的影响不容忽视，“媒体空间”的无限扩大， “网上银行” 、“电子货币”的运用，使得交易无地域化和无纸化，加剧了企业的货币经营风险。企业财务管理者能识别所面临的各种风险，并采取一系列防范、保全、补偿措施。这将是加入WTO后中国企业的必备素质之一。风险管理将成为人世后企业财务管理的重要课题之一。
（五）财务活动的领域更加广阔
由于区域性经济协作和世界经济一体化的形成，国际间的交往和经济关系日益密切，国际投资规模的扩大和跨国集团公司活动范围的扩展，外国公司来华投资将会增加，中国国内市场将国际化。我国的产品也可在WTO的成员国(地区)中享受多边的、无条件的、稳定的最惠国待遇，这将使我国企业跨国经营活动更加频繁而复杂，企业财务活动的领域将从目前的以国内市场为主转向全球性的国际市场。
二、我国公司理财的现状及存在的问题
随着经济的不断发展及我国成功加入WTO，给我国公司带来严重的冲击，也更加暴露了我国公司在理财方面存在的不足及弊端。
我国的一些公司主要注重事后控制和分析，没有对公司未来的经营和发展进行很好地预测与分析，使得政策不具有长期性。而且没有充分利用筹资渠道和筹资方式广开财源，使得公司发展的资金单一，筹资政策的选择不尽合理，筹资结构不能更好适应企业的资本结构，不能达到资金成本最小化的目标，其规模也没有同企业生产的实际需要相适应。经济的发展和科技的进步，使得知识经济时代不断向我们靠近，在新的资产结构中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才引进与开发等无形资产所占的比例大大增加。可是我国的一些公司却没有注意对无形资产进行管理的重要性，依然使用旧的投资决策指标和投资政策。在现代经济中，起主要作用的要素将不再是土地、货币等，而是人才。可是有些公司仍未能注意到人力资源对于企业发展的重要性，只将人力上的支出简单地予以费用化，远远不能实现理财的根本目标。一些公司在经营中只注重产出，而不注重成本的控制，忽视了成本管理。开源而不节流，使得企业物资消耗大；没有定期清查仓库，又造成大量的积压浪费；公款吃喝、超额报销的现象更是屡见不鲜，使得公司效益不高。而且由于公司的规模化生产，使得生产不能满足消费的多样化和个性化的需求，给公司生产、资本配置和利用带来挑战。计算机广泛应用于公司的会计记账中，带来了效率的提高，但同时也发生了一些错误和舞弊现象。
公司理财出现的问题要引起管理者的注意，要根据新的经济形势和公司在行业中所处的位置和环境，对公司现有的理财战略体系进行改革与完善，以保证公司的高速发展。
三、加入WTO后企业财务管理的发展对策
面对WTO的挑战，我国企业财务管理必须从优化环境、完善自我等方面进行切实有效的改革。
（一）完善财务管理法规
WTO协议在成员方的法律根源与层次效力中，仅仅低于该成员宪法而高于其他国内法律。这就要求我国企业不仅要严格遵守国内法律规范，而且要遵守WTO的各项规范，使用国际通用商业语言，企业会计从业人员必须了解和学习这些规范。如果企业会计人员不熟悉WTO中涉及贸易、结算、财务等诸多方面规范和理财环境，就可能导致财务决策失误。将会使企业招致不必要的诉讼，甚至可能将企业推入破产的深渊。市场经济是法制经济，没有健全的法律法规体系，市场经济秩序就会遭到破坏，企业理财也难以顺利开展。WTO是符合市场经济发展客观需要的国际贸易法律体系，必然要求中国社会主义市场经济体制的建立和法律法规制度的完善作为保障。为了满足我国企业到国际资本市场筹资的需要和吸引更多的外国投资者到我国来投资，我们必须认真研究WTO的相关规则，对照我国现行的有关法律法规和政策措施，调整和完善我国的对外贸易法规及其相关的财会法规。一方面，通过国内有关立法来保证国际协定和条约的顺利实现，促进中国法规的国际协调，使我国的法律规范具有可操作性，能被国际同行理解和接受，不至于成为我国经济与世界经济融合的障碍；另一方面，也要采取国际上通行的法律保护手段，特别是保护性立法，以切实合法地保障我国企业的利益。
（二）全方位更新企业财务管理观念
财务管理观念是指导财务管理实践，思考财务管理问题的出发点。面对人世后崭新的理财环境，企业应树立以下观念：第一，财务管理战略国际化观念。企业置身于国际大环境中谋划经营战略，企业财务自然也应从国际化的角度来加以配合。譬如海外上市、跨国兼并、利用各种合法手段来规避税负等。在日趋激烈的国际竞争环境下，将有更多企业为了生存和发展而走向联合，企业兼并、收购、重组更趋频繁，企业规模将越来越大。第二，资本多元化观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大量的外国资本将涌人中国市场。企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。第三，人本化财务管理观念。以人为本，围绕人的价值开展财务管理活动。协调以财务关系为表现的人际关系，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展。第四，风险防范观念。一是制定详实的财务计划，将不确定因素确定下来。使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。另外，还包括充分利用各种保值手段，主动规避风险。
（三）全面提升财务管理的层次
从目前的实务状况来看，我国企业财务管理工作水平较低，管理手段、管理方法落后，企业要想在人世后的新环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。第一，财务管理内容除传统的资金管理和财务管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本(技术、人才、信息等)管理方面拓展。第二，量化的财务管理方法应得到更多的应用。如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。第三。加强企业的信息化建设，逐步将网络财务融入到企业资源规划系统中，实现实时报告和远程在线处理，财务与业务的协同处理，便于提高企业效率和竞争力，迅速整合财务资源以对市场做出快速互动的反应。
(四)扩充财务管理手段
加入WTO后，要在新环境中做到防范财务风险，控制现金流量，提高资金运用效率，并通过建立网络财务来实现。
在互联网发展迅猛的今天，电子商务必将得到更广泛的应用，使经济交易、资本决策可在瞬间完成，以知识及其载体—人力资源为主要资产的网上实体必将大量涌现，企业的生产经营方式、工艺流程、成本构成、消耗水平将发生巨大变化，生产的社会化程度越来越高。在当今全球经济一体化的大背景下，利用先进的管理技术和信息手段来武装企业，构筑功能强大的以财务管理为中心的企业管理系统，建立与国际接轨的规范化财会制度和理财体系，为企业的业务经营分析与决策提供有力的支持，是企业发展壮大的必由之路。据统计，在全球500强企业中，80%的企业已经建立自身的以财务管理为中心的企业管理系统，极大地增强了企业的市场竞争活力。我国加入WTO后，国外许多先进的管理方法和管理手段都会蜂拥而至，随着计算机集成系统的快速应用，互连网的迅猛发展，我国企业参与国际竞争所进行的商务活动将更多地依赖于虚拟的网络，要求企业创新理财方法，实行网络化财务管理，使企业理财突破异地机构的空间局限，提升企业对市场的反应能力和抗风险能力。
在网络环境下，任何物理距离都将变成鼠标距离，财务管理的能力可以延伸到全球任何一个结点。信息时代，生产自动化水平的提高和电子商务的普及，将改变原有传统的企业管理模式。企业集团利用网络不仅可实现对分支机构、远程数据库存在的远距离财务监控和集中管理，包括集中记账、算账、报表生成和汇总， 而且还可将众多的财务数据进行集中处理，集中调配集团内所有的资金，以提高企业竞争能力，同时还可以即时运用财务信息。
(五)建立独立高效的财务管理组织
财务是以资本为对象的实体活动，会计是以财务活动及其结果为对象的情报处理活动，会计的职能是组织情报。不处理资金筹集、供应与运动，仅在必要时反映其结果。财务与会计的职能不可混为一谈。加入WTO之后，财务管理的环境和内容变化，企业实施外部扩张战略促使企业规模进一步扩大，财务管理在企业管理中的核心地位更为突出。因此，在企业内应专门设置财务管理机构。此外，企业要迅速整合财务资源以便对市场做出反应。相关财务信息首先要在企业内部直接、及时、准确地进行传递，传统的“金字塔”式的财务管理组织结构，应该由一种中间层次较少，结构紧凑而富有弹性、反映灵敏、高效快速的新型组织机构取代。
(六)强化风险管理
加人WTO后，企业所面临的风险甚于以往，企业财务人员必须树立正确的风险观，善于捕捉环境变化所带来的不确定因素，有预见地采取各种措施，把可能遭受的风险损失降到最低限度。第一，要强化财务人员的风险意识，在理财工作中建立起“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制；第二要充分有效地选择和利用市场信息，加强调查研究，减少不必要的机会成本，降低决策风险；第三，要不断创新和更新管理办法，根据市场变化相应调整理财思路，在市场竞争中争取主动；第四，要根据产品寿命周期确定财务经营方向，使财务经营与业务经营相适应；第五，要适应“媒体空间‘’无限扩大的趋势，调整财务经营战略，防范和化解财务风险；第六，要加强现金流量管理，尽可能把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上。在投资决策方面，市场风险与收益并存。目前，在国际金融市场上存在着外汇风险、利率风险和通货膨胀风险。东道国政治风险与法律政策变动风险对企业投资管理的影响也不容忽视，各种风险相互交错。我国企业必须采用定性和定量分析方法，估计投资风险的大小及今后发展趋势，结合企业自身的承受能力，比较、分析、权衡得失，选择最佳方案，以较小的投资取得较大的收益。
(七)提高财务管理人员的综合素质
加入WTO后，面对全球化的竞争，我国企业财务管理人员不仅需要有较高的思想政治素质、具有强烈的事业心和责任感，还要有很强的经营管理能力、系统的财务管理知识、熟悉现代化财务管理理论、方法和业务操作。随着理财环境的日益复杂化，一方面，财务管理工作者面对日益丰富的金融工具，需要在成本效益，风险收益均衡原则中进行科学组合；另一方面，要在充分把握当前和未来金融发展趋势的前提下，构建适合企业整体发展特点的筹资决策框架。
为了适应加人WTO对财务人员的业务素质和知识结构提出的新要求，我们要下大力气，采取多种形式，加快人才培养，造就一大批具有很强的经营管理能力，掌握系统的财务管理知识，熟悉现代财务管理理论、方法和业务操作，具备沟通能力和团队协作能力的高素质财务管理人才。可以从以下几个方面着手解决:一是深化改革高等教育体制。高等教育应以管理“通才”作为财务管理专业的培养方向，努力拓宽学生的知识面，积极启发学生的有效思维，注重培养学生的独立思考能力，组织、协调和沟通能力以及创造能力，把学生培养成既具有财务管理专业技能，又精通数学、外语、计算机、法律等知识的复合型人才。二是加紧对在职财务人员的岗位培训，提高财务人员适应国际财务环境的能力。培训内容包括WTO知识、国际理财专业知识、计算机技能和外语交际能力等，尽快使企业财务人员掌握WTO协议的原则以及与WTO协议有关的国际法知识，明确人世后我们的基本权利和义务，充分理解我国做出的各项承诺，运用相关规则来维护自己的权益。三是加强财务人员的后续教育，提倡终身教育。现代科技的高速发展，使得知识更新的周期越来越短，财务人员只有不断改善、扩充自己的知识结构，并在应用知识的过程中不断学习新知识，才能适应经济高速发展的需要。
参 考 文 献
范一，《WTO规则对我国企业财务管理的影响》，《财会研究》2006年第6期
雷建辉，《WTO环境下的企业财务管理探讨》，《学术交流》2005年第3期
3、罗福凯 田来 吴树彪，《中国加入WTO后的企业财务问题》，《中华对会网》2002年第3期
4、李琼，《浅谈加入WTO时我国财务管理的影响》，《中华财会》2002年第2期
5、姜雷，《加入WTO后企业理财活动的变化》，《财会研究》2003年第8期
6、卢建国，《加入世贸组织对我国理财环境的影响》，《现代审计与会计》2004年10期
7、封雯，《企业理财新观念》，《财经管理》2005年2期
8、刘秋华 王艳文 李攀，《树立全新理财观念，积极应对入世挑战》，《河北科技师范学院学报》2004年4期
