摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
一、应收帐款的概述…………………………………………
（一）应收帐款的的概念……………………………………
（二）应收帐款形成原因……………………………………
二、应收帐款的管理现状……………………………………
（一）当前应收帐款存在的问题……………………………
（二）应收帐款对企业管理的影响…………………………
三、应收帐款的控制管理……………………………………
（一）应收帐款管理的对策…………………………………
（二）应收帐款相关管理制度的建立………………………
（三）应收帐款相关的处置…………………………………
四、结论………………………………………………………
参 考 文 献…………………………………………………
内 容 摘 要
目前，赊销成为企业扩大经营常用的手段。但赊销行为给企业带来业绩的同时也带来了应收款经营风险。应收款占企业流动资产的比例过大，且数额居高不下，若管理者控制不善，严重影响资金周转，给企业带来巨大的经济损失。因此，应收帐款的管理成为企业财务管理乃至企业高层管理中的重要议题。
关键词: 应收账款 管理
企业应收帐款管理研究
一、应收帐款的概述
（一）应收帐款的概念
应收帐款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收帐款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。在激烈的市场竞争中，企业为扩大销售并及时收回货款，往往会给购货单位一些优惠条件，这些优惠条件通常是以折扣体现的。通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额。此项数额通常用百分比来表示，如10%、15%、20%等，扣减后的净额才是实际销售价格。因此，在存在商业折扣的情况下，企业应收帐款的入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。这种折扣的条件，通常写成：“2/10、1/20、N/30”的方式，分别表示：“10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内全价付款”。在现金折扣的情况下，应收帐款的入帐金额有两种确认方法：总价法和净价法。所谓总价法，是指将未减除现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收帐款的入帐金额，把销售方给予客户的现金折扣看做是一种理财费用；所谓净价法，则是指将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收帐款的入帐金额，而把由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到时冲减财务费用。在我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。
应收帐款是由于企业赊销而形成的。赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收帐款称为坏帐。由于坏帐而产生的损失称为坏帐损失。对于坏帐损失的确认和处理，会计核算上有直接转销法和备抵法两种方法。直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款；备抵法则是按期估计坏帐损失，提取坏帐准备，待实际发生坏帐损失时，冲减坏帐准备，同时转销相应的应收帐款金额。我国《企业会计制度》规定，企业需采用备抵法计提“坏帐准备”，按年末应收帐款金额的一定百分比计提。应收款项余额包括“应收帐款”和“其他应收款”两项；百分比也由企业自定。但税务部门有规定的可抵税比例（目前为5‰）。在资产负债表中，2000年以前，应收帐款以总额列示，并将坏帐准备作为应收帐款的抵减项目单独列示，以反映应收帐款的可实现净值。2001年后的报表只在报表中列示抵减坏帐准备后的应收帐款净额。
（二）应收帐款形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资产的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期而收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
1、企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。
2、企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3、信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏帐形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收帐款的出现。
4、商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手续扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收帐款，是一种商业信用。
5、销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
二、应收帐款的管理现状
（一）当前应收帐款管理存在的问题
1、对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收帐款增加和形成坏帐的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收帐款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏帐损失发生的概率增大。
2、企业的经营目的不明确
现代制度使企业享有充分的自主权和经营权。然而由于缺乏相应的约束和引导机制，容易造成企业经营目的多样化。在实际工作中，很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，从而损害了国家利益和个人利益。在这种经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收帐款带来的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。
3、缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通
首先企业应收帐款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是。销售部门只注重推销，财务部门则只管记帐，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。再者，企业财务部门在对应收帐款管理方面制度不全，帐目不清，长期不与客户对帐和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期帐目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨帐人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。
（二）应收帐款对企业管理的影响
应收帐款存在对经营管理的影响，验证应收帐款管理不仅仅是企业财务的问题，也是企业管理的核心问题。应收帐款管理的好坏直接影响企业经营战略。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款。高额的应收款直接影响企业的现金流入，随着应收帐款金额的增大和帐龄的增加形成坏帐、呆帐的可能性也会增加。使企业遭受较大的损失，因而造成企业资金周转不畅，严重的使企业经营因此陷入困境。甚至造成资不抵债，导致破产直接引发财务危机，因应收帐款管理不善而面临巨大的财务危机，逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上。营销人员在开拓市场，争取客户订单的时候，通常都会遇到来自客户的要求，采取先交货后付款的方式进行交易，并且要求尽可能地提供宽松的信用条件（尽可能多的赊销数量和尽可能长的付款时间）。然而，相当一部分客户却未能履行付款承诺，大量的货款拖欠和坏帐给企业造成了巨大的风险损失，吞噬了相当大比例的销售利润，现从以下方面进行分析：
1、应收帐款管理直接影响企业经营战略
充足的营运资金是企业保持市场竞争力的关键，有效管理应收帐款是实现企业充足营运资金的途径之一。随着企业间的竞争日趋激烈，企业要想在部分的市场中不被淘汰，企业是否有充足的营运资金，是帮助企业能否挺进市场和保持企业竞争力强劲与否的关键因素，因此企业应把应收帐款管理提升到企业经营战略的一个重要范围之列，我们应该看到企业应收帐款不仅仅是一个财务问题，也应该是一个管理问题，更应该是一个企业的经营战略问题。由于因应收款管理不善而造成企业破产的不乏其例。适量延期付款可促进销售，增加企业利润；但是过量应收帐款的存在，会使企业垫付资金增加，丧失资本可能赢利的机会，同时坏帐损失的风险也相应提高。当企业应收帐款增加，其实就是企业将自己的流动资金押在客户的手中，致使企业需要增加银行贷款来保证日常的生产经营和运作，使企业承担了额外的利息费用，从盈利性来看意味着企业以较高的成本获得较低的盈利；企业流动资金周转不畅，还可能导致企业陷入无力偿还到期债务，甚至没有足够的资金支付生产所需原材料，可能导致企业处于瘫痪境地。可见，及时收回应收帐款可以缩短现金转换周期，减少短期资金的需求，提高资金周转率，从而减少资金成本，增加企业利润。
2、应收帐款管理不善导致财务风险
应收帐款属于企业流动资产，是企业的重要资源，如果这个资源不能在流动性上得到管理，应收帐款很有可能变成坏帐。企业在营销渠道的促销上对经销商采取赊销的做法，这不仅占用了企业相当一部分流动资金，而且一旦经销商出现问题，这笔资金就有可能成为呆帐、坏帐。如果赊销管理不善，应收帐款的财务风险将大大提高，为企业的资金链带来困难，严重的将引起企业倒闭。而企业经营战略的一个重要的思想就是要根据企业的生存环境，以及企业的优势，制定其战略发展目标。如果应收帐款缺乏流动性和可用性，就是一个企业资源的严重浪费。对于企业来讲，就有可能丧失本来应有的机会而变得被动，从而不能充分发挥出企业所有资源的作用，做不到资源的最佳配置，从而也无法制定一个高质量的战略目标。
三、应收帐款的控制管理
（一）应收帐款管理的对策
1、加强应收账款内部管理，主要体现在：
（1）划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收帐款。（2）实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收帐款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。（3）明确划分企业销售部门和财会部门在应收帐款管理中的职责。明确划定销售部门对应收帐款的安全和及时回笼负有直接责任，应收帐款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收帐款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收帐款形成的时间长短，及时定期编制企业应收帐款帐龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收帐款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收帐款总额占流动资产比重等在内部报表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全部掌握企业应收帐款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。（4）健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收帐款纳入考核体系，将应收帐款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收帐款、坏帐损失承担一定的经济责任。
2、制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式
信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收帐管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏帐损失。再者，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。具体地讲，如果本企业的产品处于卖方市场，属于紧销商品，对于新客户和已知信用度不高的客户，可要求采用银行本票、银行汇票、转帐支票和汇兑结算；如果本企业产品属于买方市场，同时在对方不同意先付款的情况下，为了不丧失销售机会，又能保证货款回笼，那就应该首先银行承兑汇票。对于资信情况好的企业，可选择托收承付或商业承兑汇票结算。
3、建立完善的应收帐款坏帐准备制度
企业的应收帐款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐，对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏帐而遭受的坏帐损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、帐龄分析法等按期估计坏帐损失，计入当期费用；同时建立坏帐准备，等坏帐实际发生时，冲销已计提的坏帐准备和相应的应收帐款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收帐款水平不一样，产生坏帐损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏帐准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏帐损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏帐准备，当然，企业应收帐款发生坏帐损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏帐准备，企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏帐准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏帐准备。
4、制定合理的收帐政策，采用恰当的清欠方法
当前，不少企业资金短缺，经营困难，很多人无视诚信，不讲信用，反而觉得：“有债不愁，欠债有理”，出现了客户存心赖帐的现象。应收帐款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政策方法，对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。总而言之，企业对于拖欠的应收帐款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，因而，企业在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限，因为如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未付款的客户拖延时间更长，对企业不利；如果收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售利润。一般而言，制定收帐政策要在增加收帐费用与坏帐损失、减少应收帐款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则企业制定的应收帐款政策是可取的。
（二）应收帐款相关管理制度的建立
针对应收帐款在赊销业务中的每一环节，健全应收帐款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收帐款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
1、事前控制
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至使销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
2、事中控制
（1）做好基础记录，建立客户信息档案，加强合同管理。要全面了解客户的主体情况，如客户是否具备法人资格、注册资金数额和经营范围、管理层人员的情况等，自然人客户的具体住所、居住地、经营场所、资信情况等。在与客户发生经济业务的过程中，要坚持签订合同，以此获取有价值的客户信息。在合同中明确回款期限，与客户协商尽量缩短回款期。企业应千方百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化，注意或减少与信用差的客户发生赊账行为；并对往来多、金额大或风险大的客户加强监控，重点关注，并适时调整经营策略。
（2）检查用户是否突破信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止因过度赊销使企业蒙受损失。在市场及客户信用情况变化的条件下，企业应定期对其信用额度进行必要的调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。
（3）编制账龄分析表。按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款的价值。企业应收账款发生的时间不一，有的尚未超过信用期，有的已经逾期。一般来讲，逾期时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，编制账龄分析表向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的原因：客户的信用品质发生变化了吗？还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压？客户的财务资金状况因什么原因恶化？等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。
3、事后控制
（1）收账管理包括如下两部分工作：一是确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。二是确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。(2)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(3)改进内部核算办法。分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(4)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(5)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(6)建立健全公司机构内部监控制度。
(三) 应收账款相关的处置
第一、事先制定合理的应收账款余额，实行应收账款的计划管理。
第二、实行应收账款的责任管理，作到每一笔应收账款都有人负责。
第三、建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
第四、实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益。 除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
第五、建立客户信用等级制度。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。
第六、发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收。
第七、进行积极的收款政策和风险转移机制。
1、对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。
2、对部分不能收回的帐款实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。
3、进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保险企业承担部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
四、结论
要做好应账收款的相关工作企业必须要严格把关相关的管理制度，严防应收账款风险。企业领导要带头遵守管理制度。要明确制度不是约束某一个人的，而是约束所有人的；管理制度也不是在一定的时期起制约作用，而是要长期起作用的。企业的赊销行为必须在管理制度的框架内进行，不能领导一个人说了算。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对相关制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要向领导和有关部门及时通报，并采取措施严加防范，保证管理制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守管理制度，保证管理制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。
参考文献
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