简述税收筹划的涵义、特点和意义。
阐述税收筹划的原则和作用。
税收筹划与相关法律制度的分析。
税收筹划的方法与技术：
税收筹划的方法
节税技术
举例分析某企业的策略选择，说明税收筹划对企业经营管理中的重要作用。
企业进行税收筹划应注意的问题。
内 容 摘 要
公司税收筹划是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，达到获得最大税收利益目的的行为。公司税收筹划的特点有：合法性、遵从性、超前性、综合性、时效性五大特点。公司税收筹划涉及法律法规、行业制度、公司管理等领域，方案选择时要综合考虑错综复杂的关系。成功的税收筹划不但对于企业在生产经营活动具有重要的积极作用；而且还发挥国家税收调节经济的杆杠作用，促进政府完善税法改善税收政策。
本文从指出税收筹划的涵义、分析其特点、揭示其意义出发，详细阐述公司进行税收筹划时要遵从法律原则、财务原则和筹划管理原则；同时指出遵从这些原则后的结果起到协调政府与企业的矛盾作用。本文还分析了税收筹划与相关法律制度的关系；并从如何节税技术出发，根据自己的工作经验，对如何利用税负平衡点法在公司税收筹划时，怎样使资本保值增值达到企业价值最大化的目的，对筹划方法和操作过程举例加以说明。
本文最后还与偷税、逃税、骗税、漏税、抗税等少交纳税的手段和方式区别加以说明。进一步强调公司进行税收筹划时要注意的事项：1、必须遵守税收法律、法规和政策；2、应进行成本一效益分析；3、应从总体上系统地进行考虑；4、应在纳税义务发生之前进行；5、应注意风险的防范。
公司作为法制社会中的财政收入的中流砥柱，如何保证公司更加稳定、健康地发展，值得我们财务人员依照理论与实浅相结合，不断探索与研究。公司税收筹划作为一门新学科、一种经济行为，随着我国改革开放的深入，必将使我国的税收筹划普遍开展起来。
公司税收筹划
简述税收筹划的涵义、特点和意义。
在法制社会中，依法纳税是每个纳税人的法定义务，而税收筹划也是纳税人的一项基本权利。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。 公司税收筹划是一种在合法的前提下，制定可以尽量少纳税的纳税人的投资、经营或其他活动计划的活动；它一方面要帮助纳税人，另一方面又要向税法和税务机关负责。税收筹划是事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减税在内的一切优惠，其最终目的是合法降低税收成本，获取更大税收利益，为公司增加更多经济效益的行为。
公司税收筹划的特点有：1、合法性。即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。2、遵从性。即税收筹划应该在税务机关认可的条件下进行。任何企业的税收筹划必须遵从三条原则：首先，所制定的筹划方案要获税务机关的认可，只有在税务机关认定合法的前提下，才能付诸具体行动。其次，要向税务机关提出相应的书面的申请，由税务机关进行审查审批。最后，对于一些特定的或特殊的筹划方式，应与税务机关达成共识后方可操作。筹划者必须从实际出发，因地、因时制宜地设计具体的筹划方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。3、超前性。纳税人可以针对税法以及税收制度的有关具体规定，结合自身的实际情况作出事先经营决策。4、综合性。进行投资、经营决策时，除了考虑其他多种因素外，还要趋利避害、综合决策，以达到总体收益最大化的目的。5、时效性。目前我国正处在法律、法规和相关政策发生大规模变动的时期，进行税收筹划面临机遇和挑战，尤其一些税收政策适用具有很强的时限，筹划者必须把握良机，及时筹划，投入应用。
在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。作为税源的管理者，更不愿税源的流失。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法制建设和社会经济的发展；为建立一个稳定、和谐、发展的社会，通过法制不断健全和完善，税收筹划将在社会经济领域中具有深远的重大意义。
阐述税收筹划的原则和作用。
公司税收筹划应遵循一定的法律原则、财务原则和筹划管理原则。
遵循法律原则，即在税收筹划中，必须严格遵循筹划的合法性、合理性和规划性。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，它是处理征纳关系的共同准则。严格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利，才符合法律规定。公司税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少纳税的各种方式。公司税收筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。从财政、经济和社会领域到各地区、各行业的各种行为都可能有不同的税收待遇，这些行为只要符合国家法律精神，都是合理的行为。反之，那些不符合国家政策精神的行为，如钻税法漏洞等行为，是不符合税收筹划的合理性行为。税收筹划还要遵循各领域、各行业、各地区约定俗成或文明规定的各种制度和标准。比如，在财务、会计筹划上要遵循财务通则、会计制度的规范制度，在行业筹划上要遵循各行业制定的规范制度，在地区筹划上要遵循地区的规范，以规范的行为方式和方法，来确定相应的节减税收的方式和方法。
从企业的投资到经营整个过程，税收筹划应遵循财务原则，从节税收益与节税风险之间进行必要的衡量，选优弃劣，趋利避害，选择最佳方案，保证财务利益最大化；在账务处理方面，保证账证完整，充分按税法规定列支费用、损失及可扣除项目，对所得实现的时间、来源、归属、种类以及所得的认定作出适当的、合理的安排，减少纳税金额，降低企业税负。
企业在进行税收筹划时，不能只盯住某种纳税环节或税负的高低，而应着眼于整体税负的轻重；我们在选择和应用较有利的税收筹划册略时，还必须考虑为实施这些措施所增加的各项支出的筹划成本，并选择筹划后净收益最大的决策方案。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化；即不仅要考虑纳税人现实的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。
一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也越大。各种节减税收方式和方法都有风险，节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等都是紧密相连。税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时，要注意筹划稳健，尽量使风险最小化，以保证能够真正获得财务利益最大化。
公司税收筹划是否合法有效，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录是否完整、真实、合法。如果企业不能依法取得并保全会计凭证或记录不完整，税收筹划的结果就可能无效。税收筹划中，凡税法规定可以列支的费用、损失及扣除项目应充分计列，才能减少纳税金额，降低企业税负。如通过加速折旧，减少当期应纳税额，延期纳税；又如以公允的会计方法和准则增加损失和费用多列支当期费用，从而达到降低当期纳税所得额。总之，在会计方法处理时尽量不要与税法相抵触。
遵循筹划管理原则是税收筹划的先决条件。在筹划管理时，掌握实效，选择便利，考虑节约原则。在经济活动中，纳税义务通常滞后，税收待遇在不同的纳税人、不同征税对象、不同征税期、不同地域之间总是有差别，纳税人就得事先做好筹划。如果没有事前作出周密筹划，经营活动已经发生，应纳税款已经确定，则税收筹划就失去意义。因此，应该坚持事前周密筹划，同时针对不断修正变革的税法、会计法规等制定相应的税收筹划策略。纳税人可选择的节税方式和方法很多，税收筹划中在选择各种方案时，选择的方案应简单好操作。比如能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远等。税收筹划可以使纳税人获利，但无论由自己内部筹划，还是由外部筹划，都要耗费一定的人力、物力和财力，筹划时也要考虑筹划本身的成本，税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。换句话说，税收筹划要与时俱进，开拓竞取，为纳税人全面地考虑节税开源，使公司价值最大化。
税收筹划对于企业的生产经营活动具有重要作用。它有利于增强企业竞争力，有利于企业制定正确的财务决策，有利于培养企业依法纳税的观念，有利于提高企业的经营管理水平；同时税收筹划改变了国民收入的分配格局，有利于发挥国家税收调节经济的杆杠作用，有利于政府完善税法改善税收政策。总之，公司税收筹划在经济学领域中具有作用和反作用的功能。
税收筹划与相关法律制度的分析。
公司进行税收筹划时不要超越税收法律制度的范围。税收筹划是一种合法的节税行为，因此筹划者必须了解与掌握税收法律制度。一个国家的法律制度对其税法、税收制度有着重大的影响。一个国家的法律制度的理论、体系、形式、结构、内容、甚至法律观念，都会在其税法、税收制度的理论、体系、形式、结构、内容和法律慨念上表现出来。税收筹划要分析一个国家的税收制度，而税收制度与法律制度密切相关，因而需要了解有关国家的法律制度及税收法律制度。
公司税收筹划要非常清楚纳税人的法律责任、权利和义务。法律责任是指违反税收征管法所应承担的法律责任。它对征纳双方都有约束力，既包括纳税人、扣缴义务人及其他当事人违反税法的处罚，也包括税务征管人执法过程中违反行为的处罚。若当事人不履行税法所规定的法律责任，则将被追究行政法律责任或刑事法律责任。纳税人享有其权利，同时也应尽其义务。我国纳税人的权利有：知法权、延期申报权、延期纳税权、依法申请减税免税权、多缴税款申请退还权、委托税务代理权、要求承担赔偿责任权、索取完税凭证权、保密权等。纳税人的义务有：依法办理税务登记的义务；接受账簿、凭证管理的义务；按时如实申报纳税的义务；及时提供有关税务信息的义务；配合税务部门检查的义务。只有纳税人在税收法律制度下享有其权利行使其义务，才能为税收筹划策略提供基本的保障。
进行税收筹划时，还要了解和掌握税收要素和制度。影响节税潜力的税制因素主要包括：纳税人状况、税种、税率、税收优惠条款和递延纳税条款等。
影响节税潜力的纳税人自身因素主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组织结构、涉及税种的多少、纳税金额大小等。一般来讲，企业的经营规模越大，组织结构越复杂，业务范围越广，交纳的税种越多，纳税的金额越大，则税收筹划的空间也就越大，获取节税利益的潜力也就越大。
从原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。但税种的性质不同，税收筹划的途径、方法以及收益也就不同。如加速折旧涉及企业所得税。税种对公司税收筹划的影响主要取决于两个因素：一是某个特定的税种在经济活动中的地位和作用；二是税种的税负弹性越大，税收筹划的潜力也越大。美国著名经济学家马斯格雷夫提出的“税收影响点理论”，指出纳税人应根据各税种对其经营、投资和理财决策的影响程度来选择税收筹划的重点。从“税收影响点理论”中，我们可以看到在经济运行的各个环节都要受到各种税收的影响。税种越多，税收法规越复杂，税收负担差异越大，税收影响程度差别越明显，可选择、可筹划的余地也就越大。税收筹划除了要瞄准对经济活动有重要影响的主要税种外，还要注意选择那些税负弹性大的税种进行筹划。所谓税负弹性，是指某一些具体税种的税负收缩性大小。而某一种税种的税负收缩性大小取决于税源的大小和该税种的构成要素。税源越大的税种，税负弹性也越大。从构成税种的要素的税基、扣除、税率来看，税基越宽、税率越高，税负就越重；而税收扣除越大，则税负就越轻。以企业所得税为例，它无论是在税基、税率和扣除项目等各方面均有很大的税负弹性。
税收优惠是国家税制的组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策指导影响人们生产与消费偏好来实现的，是调控经济的重要杠杆。税收优惠的范围越广、差别越大、方式越多、内容越丰富，则纳税人税务筹划的活动空间就越广，节税的潜力也就越大；在税收筹划时要综合具体地衡量。
利用递延纳税条款的好处有利于资金周转，节省利息支出；以及由于通货膨胀的影响，延期以后交纳的税款币值下降，从而降低了实际应纳税额。我个人认为在实际操作中有一定的难度，主观上很难做到。
公司税收筹划要很仔细地考虑会计制度的影响，考虑会计与计税方法的差异，充分利用会计方法与计税方法的差异。会计制度的规则和方法非常多，一般计算应纳税额时，税法没有明确规定的都是按会计制度的规则和方法核算。会计制度中还有税法认可的各种选择性核算方法，不同的核算方法会影响纳税人的税收。这应根据筹划的公司所涉及的业务范围选择确定即可。
税收筹划的方法与技术：
税收筹划的方法
公司税收筹划中主要运用有效税收筹划模型法、税负平衡点发等数学方法。效税收筹划模型法是美国大学所开设的税收筹划课程中所介绍的一种税收筹划方法。它是通过确定交易各方、与交易相关的全部税收成本与收益、与交易相关的全部非税收成本与收益，帮助纳税者确定与评估最优税收策略的数学方法。税负平衡点法，是一种根据两种纳税方案的税负平衡点寻求最佳节税方案的数学方法。第一种方法很注重资金时间价值，在筹划时的变动因素太多，过程复杂，理论计算与实际操作有很大的差异，对小公司的税收筹划效果不是很明显。我认为用税负平衡点法更直观通俗易行。
税负平衡点法的基本步骤：
设置衡量税负平衡点变量X；
设置两套纳税方案；
令两套纳税方案的税负相等；
解出变量X；
依据实际值与X值的比较，判定两种纳税方案的优劣。
节税技术
节税技术是指合法和合理地使纳税人交纳尽量少的税收知识和技巧。广泛采用的节税技术有：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术共八种技术。这八种技术可以单独采用，也可以同时采用。但是，如果同时采用两种或两种以上的节税技术，必须要注意各种节税技术之间的相互影响。
免税、减税和抵免技术运用的是绝对节税原理，利用国家税收优惠或奖励政策直接免除纳税人的税收绝对额；技术简单适用范围窄，只要满足特定的条件就可以做到。税率差异技术较为复杂，因计税基数的计算很复杂，计算出结果后还要按一定的方法进行比较，才能大致知道可以节减多少税收；但使用范围广，只能相对地确定筹划结果。分劈技术是出于调节收入等社会政策的考虑，在计征所得税和一般财产税时采用累进税率，计税基数越大，适用的最高边际税率也越高；技术复杂，适用范围窄，属于绝对节税型。扣除技术与延期纳税技术是指在合法合理的情况下，使扣除额增加或调整各个计税期的扣除额而直接节税，常用于所得税汇算清缴环节。退税技术在合法和合理的情况下使税务机关退回纳税人已纳税款而直接节税；适用范围窄，风险大，俗话说“羊毛出在羊身上”，我认为没有确切的把握最好不要考虑此方案。
我认为在实际工作中，免税技术、税率差异技术和分劈技术是在投资经营之前就应该有明确的方案。如注册公司时就应到准备注册地了解公司经营范围的免税政策和行业的适用税率，通过免税政策确定公司主营和兼营范围；然后依据经营的范围适用税率差异，利用税负平衡点法选出节税的税率。减免税收政策是国家对公司暂时的政策扶持，是对公司经营成果的无偿分配的预先补贴，预先采用分劈技术能为公司保留更多的自由资金。至于扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术常用于经营过程中的会计核算，会计核算的好坏直接影响筹划的结果，甚至导致筹划失败。凭工作经验来看，直接利用免税技术、税率差异技术和分劈技术作好公司的税收筹划，可以得到预期的节税效果，达到筹划者的目的。
举例分析某企业的策略选择，说明税收筹划对企业经营管理中的重要作用。
我曾经接受一投资者的税务咨询，他原是药品销售推广员，年销售量在350万元左右，现想自己当老板注册公司，经营范围是零售药品，注册50万元，销售规模在年固定销售成本约20.6万元，进货成本一般不超过销售额的60%；他明确地要了解怎样进行公司税收筹划达到节税的目的。
我了解到他原来是从事终端销售，行业利润好，不需要开可抵扣的增值税票，即是否认定为一般纳税人还是小规模纳税人对他的业务销售水平不产生影响。他开展的业务比较单一，经营成本为进货成本、主营业务税金及附加、销售费用。于是我分析在如下环节，可以进行筹划达到节税目的：
1、新设立公司时有什么优惠政策？经了解新设立公司从经营第一笔业务时可以免3年所得税。但第一次申请只能3年免10万元所得税，此时审批手续简单；超过10万元要由上一级税务部门审批，这时审批严格，会计核算没做好的话，往往批不下来。那么以公司3年免10万元的所得税来作为一个筹划点。
2、据了解从事医药终端销售的行业，成本低，利润高；一般纳税人适用的税率为17%，小规模的纳税人适用的税率为4%；在这两种税率之间找一个平衡点，然后分析选择适用哪种税率可以节税。
3、据税法规定，小规模的纳税年销售额达到180万元时，自然认定为一般纳税人，税率按17%计征，很显然在不能抵扣进项税，却要交17%的销项税，那将对公司很不利。所得税超过10万元也将计征。
通过上述分析对该公司的筹划做如下步骤：
一、先计算盈亏平衡点得出最低销售额来确定是否具备选择小规模纳税人还是一般纳税人的条件。
据公司利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加-销售费用
其中：销售成本=销售收入×60%；销售税金及附加=销售收入×税率。
（1）、如果为一般纳税人：
公司利润=（1-60%）×销售收入-销售收入（1-60%）×17%×（1+11%）-206,000
（注：11%=城建税7%+教育附加税3%+地方教育附加税1%）
当公司利润=0时，则年销售收入=634,783.68元时保本，这是公司生存和发展的基本保障。
（2）、如果为小规模纳税：
公司利润=（1-60%）×销售收入-销售收入×4%×（1+11%）-206,000
当公司利润=0时，则年销售收入=579,302.59元时保本，这是公司生存和发展的基本保障。
从(1)、（2）可以得出公司年销售额至少应为634,783.68元时，才可以进一步考虑选择小规模纳税人还是一般纳税人。
二、计算选择增值税的征收率
通过计算一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点可确定税负轻重。一般纳税人销项税和进项税税率均为17%，应纳税额为Tl，小规模纳税人征收率为4%，应纳税额为T2，销售收入为S，购进货款为G，销项税额为Ts，进项税额为Tg，理论增值率为R，实际增值率为Rˊ则：
一般纳税人：增值率R＝（S-G）/S，则G=S（1-R），应纳税额T1＝Ts-Tg＝（S-G）×17%=S×R×17%；
小规模纳税人：应纳税额T2＝S×4%，当T1=T2时，两者税负相等，则S×R×17%＝S×4%，即：增值率R=4%／17%=23.53%。
筹划思路是：
（1）当实际增值率Rˊ=R＝23.53%时，一般纳税人和小规模纳税人税负相等，从税负角度来说两种身份无差异。
（2）当实际增值率Rˊ>23.53%时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负，从税负角度来说应选择小规模纳税人。
（3）当实际增值率Rˊ<23.53%时，一般纳税人税负小于小规模纳税人税负，从税负角度来说应选择一般纳税人。
而该公司销售变动成本不超过销售额的60%，即G=60%S，则Rˊ=40%，大于23.53%，从税负角度来说应选择小规模纳税人。
三、通过分立分散经营进行增值税筹划
由于选择小规模纳税人对公司节税有利，但是年销售额超过180万元时，无条件地按一般纳税人17%的税率计征，且不能进行进项抵扣。为了达到节税目的，分设独立核算的分公司分销销售额。
（1）、当公司年销售额未达到180万元时：
为小规模纳税人的公司利润L=（1-60%）×销售收入-销售收入×4%×（1+11%）-206,000=0.3556G-206,000；
为一般纳税人的公司利润Lˊ=（1-60%）×销售收入-销售收入（1-60%）×17%×（1+11%）-206,000=0.32452G-206,000；
显然L-Lˊ=（0.3556G-206,000）-（0.32452G-206,000）=0.03108G﹥0，
则L﹥Lˊ，所以在销售额未达到180万元时，选小规模纳税人可以节税。
（2）、分析当公司年销售额超过180万元时的情况。
1、当公司年销售额超过180万元时的情况：
据我所了解的实际工作中存在分设公司一套人马，分设公司的程序和规模不变，且固定成本还可以节约30%，就他的销售能力如果再分设二个独立核算的分公司与只是一个为一般纳税人的情况：
存在2个分公司的集团公司净利润Q=[（1-60%）×销售收入-销售收入×4%×（1+11%）-206,000×（1+30%）]×（1-33%）+2×100，000=0.234696G+23,252；
为一般纳税人的公司利润净Qˊ=(0.32452G-206,000)×（1-33%）+100，000
=0.2141832G-35,960；
当Q-Qˊ=（0.234696G+23,252）-（0.2141832G-35,960）=0.0205128G+59,212。
因G﹥0,所以Q﹥Qˊ
即为分设2个公司为小规模纳税人可以节税；
2、当公司年销售额超过180万元时，公司持续经营3年以后的情况：
存在2个分公司的集团公司净利润Q=[（1-60%）×销售收入-销售收入×4%×（1+11%）-206,000×（1+30%）]×（1-33%）=0.234696G-176,748；
为一般纳税人的公司利润净Qˊ=(0.32452G-206,000)×（1-33%）=0.2141832G
-135,960；当Q-Qˊ=（0.234696G-176,748）-（0.2141832G-135,960）=
0.0205128G-40,788，则公司利润净平衡点G=1,988,416.99元；
当公司年销售收入G﹥1,988,416.99元，即Q﹥Qˊ，分设二个独立核算的分公司为小规模纳税人可以节税；
当1,800,000元﹤公司年销售收入G﹤1,988,416.99元，即Q﹤Qˊ，公司不节税但省费用。
结论：依据他提供的资料，从上述分析情况来看，总之公司以小规模纳税人为好。
在这个事例可以看出，在多种因素存在的情况下，利用税负平衡点的方法可以直接简单地计算，得出怎样节税，从而主观地起到预先控制作用，为达到目的打好基础。当然，真正要实现节税，还要在公司经营过程中，完善好会计核算的工作。
企业进行税收筹划应注意的问题。
公司税收筹划是使纳税人交纳尽量少的税收。使纳税人少交纳税收的手段和方式很多，我们必须了解和区别各种不同的少交纳税收的手段和方式，把握其异同。如：偷税、逃税、骗税、漏税、抗税等。我国《税收征收管理》规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者通过虚假纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税行为。”我认为逃税、骗税与偷税主观行为一样。漏税是指并非纳税人故意不缴或少缴应纳税行为，但我国《税收征收管理》仍有规定：税务机关3年内可追征税款；有特殊情况的，追征期可延长至10年；对因税务机关责任的漏征，税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补税，但不得加收滞纳金。抗税是指以暴力、威胁方法拒不交纳税款的违法行为。按照我国《税收征收管理》、《刑法》和《关于惩治偷税、抗税的补充规定》：对于抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，情节轻微而未构成犯罪的，处以罚款；情节稍重的，处以有期徒刑；情节严重的处以有期徒刑并处罚款；以暴力方法抗税，致人重伤或死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚，同时并处罚款。可见以不正当的方式少缴税是难逃法网的；在进行公司税收筹划时更是不要知法犯法。
公司税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项： （1）公司税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。 （2）公司税收筹划应进行成本一效益分析。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投人与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。 （3）公司税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税中税种少缴了，另一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重同时，不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案；甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。 （4）公司税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了。否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。 （5）公司税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。 在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。公司税收作为国家财政收入的主流，公司通过有计划有策略的税收筹划，更加能够在经济领域中具备竞争优势；公司税收筹划也将不断促进国家法制健全。
参 考 文 献
1、林世怡：《税收筹划实务—降低成本的新途径》，立信会计出版社，2003·6。
2、刘蓉：《公司战略管理与税收策略研究》，中国经济出版社，2005。
3、《企业财会制度》汇编 广西壮族自治区财政厅 ，2004年3月。
4、二00七年第三期后继续教育培训班《培训资料》，广西注册会计师协会印制。
5、尹音频、刘科：《税收筹划》，西南财经大学出版社，2003·6。
6、盖地:《税务会计与纳税筹划》(第二版，2006·3。
7、公司税收实例资料来源于2007年桂林市某一商业企业。
