论企业集团内部审计制度的构建——以南都电源动力公司为例(三)

论企业集团内部审计制度的构建——以南都电源动力公司为例(三)

    图1.2 内部审计工作基本步骤

    二、南都公司内部审计存在的问题分析

    （一）南都公司基本情况

    南都电源动力股份有限公司，是国家高新技术企业，创立于1994年9月，2010年4月在香港上市。南都公司主要经营的产品包括系统集成电源以及动力、通信、储能电源和相关产品的销售、研发以及制造与服务。企业主要以锂离子电池、阀控密封蓄电池以及燃料电池和相关电池材料为核心支柱产品。在铁路、通信以及电力这些行业，它制造的产品都得到了广泛的应用。在一些新兴高科技领域，诸如：新能源、节能环保、新能源汽车、自行车和通讯移动终端等关乎人们生活的领域都得到了长足的发展。

    公司生产经营总部设在杭州西子湖畔国家级高新技术开发区，自1994年成立以来，已相继在宁波、天津、广州、重庆、嘉兴、福州等地设立了十余家生产性工厂，全部为全资子公司。截止到2016年3月，南都公司（包含十余家工厂）拥有员工2000多人，其中大专以上25%，中级以上职称10%。总资产11.92亿多元，固定资产3.19亿元，年生产能力450万KVAH，是目前国内规模最大的现代化阀控密封蓄电池生产制造企业之一。

    （二）南都公司内部审计的现状

    1.南都公司内部审计组织结构分析

    南都公司自1994年成立以来，经过近20年的高速发展，成为我国电池行业的领先者。特别是，2010年在香港上市，对公司内部审计提出了规范性的要求。内部审计机构应如何设置，内部审计机构运行的有效性如何，企业目前的内部审计的组织结构能否最大限度地发挥内部审计的作用，都是现阶段值得企业思考的问题。如图2.1所示，集团公司的审计部是隶属于首席财务官CFO的部门，与公司的财务总部同处于首席财务官的管辖之下。

    

    图2-1 南都公司组织机构图

    但在集团公司下发的集团内部审计手册中则对审计监察部的组织定位如图2.2所示。

    

    

    

    图2.2 审计监察部组织定位图

    2. 南都公司内部审计流程

    （1）内部审计实行行政“一把手”负责制，内部审计部门在经营委员会领导下开展工作，并向经营委员会报告工作，强调内部审计的权威性。

    （2）内部审计部门独立于其他管理部门，特别是独立于财务部门，从而将审计工作与财务检查区别开来，强调内部审计的独立性。

    （3）内部审计工作内容主要是监督、检查、评价财务收支及经济活动的真实性、合规性和效益性，其中既包括对同级部门和机构进行的“同级审”，也包括对下属子公司、分公司(电业局、供电局)和单位实行的“上审下”，强调内部审计的统一性和整体性。

    （4）内部审计工作依据主要包括财经方面的有关法律，国家有关电网运营和国有企业经营的政策法规，公司的规章制度以及经营方针、政策、计划和相关考核指标等，强调内部审计的客观性和实效性。

    3. 南都公司内部审计运行机制

    南都公司重视改进和健全内部审计工作机制，主要包括:审计信息传递机制，保证审计中发现的问题能够及时反馈给有关部门；审计参与决策机制，明确重大工程项目上马、重大管理措施出台前充分听取审计部门意见的规定；审计工作报告机制，建立和完善向董事会、总经理、监事会、职代会等报告审计工作的制度，促进不同形式监督体系的有机结合。多数电网公司注重健全成果运用机制，使审计成果成为决策的重要依据，建立和完善审计处理处罚制度，加强后续审计，推动审计意见和建议的落实，把审计成果纳入责任考核和评价的重要依据，并转化为具体的管理措施。

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