论企业集团内部审计制度的构建——以南都电源动力公司为例(一)

【摘要】：内部审计在现代公司治理中发挥着越来越重要的作用，它可以实现企业集团的自我检查监督，及时发现公司存在的问题，使企业集团更好地完成其目标。内部审计部门由于经常和其他部门打交道，对公司的生产经营状况和各职能部门都比较了解，因此能为管理层提供大量的有效的信息，帮助管理层进行决策。本文以南都电源动力公司为例，从南都公司的内部审计现状入手，介绍了南都公司内部审计的组织结构和成本费用审计两个方面，从而引出南都公司在内部审计方面存在的问题，主要包括审计组织定位不清、忽略风险评估程序、内部审计队伍建设不足以及内部审计规范缺乏强制性等，并根据其存在的问题，针对性的从四个方面给出具体的解决措施。

    【关键词】：内部审计；组织架构；风险管理

    

    【正文】：

    引言

    改革开放以来，我国的经济取得了很大的发展，我国的内部审计在理论和实务方面都有了一定的发展。但是，我国内部审计制度的形成有其特殊的背景，西方国家的内部审计起源于受托责任，而我国的内部审计制度是在政府干预下，运用行政和法律手段建立起来的，一些大型企业根据国家审计法规的要求逐步建立了内部审计机构，作为国家审计的补充，从属于国家审计，公司的管理层和员工都没有认识到内部审计的重要作用。因此，现在我国的内部审计工作存在着许多问题，机构设置和人员配备不合理，审计范围较窄，审计制度不健全，内部审计流于形式，无法发挥其应有的作用，最终使得内部审计工作不能满足企业快速发展的需要。由于我国内部审计出现的时间比较晚，内部审计的发展速度也比较慢，导致内部审计在企业中未能充分发挥其应有的作用。因此，优化内部审计制度，提高内部审计的水平，更好地发挥内部审计的职能，是各专家学者们日益关注的课题。

    本文通过对南都公司内部审计机构的建立和设置、人员素质以及具体审计项目中存在的问题进行研究。对改善内部审计制度建设和解决实际操作中的问题提出了几点改进建议。利用内部审计人员的独立地位和专业特长，改善企业的风险评估和内部控制，以避免上述情形的发生。本文力图通过研究提出的几点建议，希望可以有助于完善企业内部审计机构的设置，提高内部审计人员的独立性，充分发挥内部审计应有的作用，并使审计工作参与到企业管理之中，发挥其规避风险、改善内部控制及提高经营效率的作用。

    一、内部审计的基本理论

    （一） 内部审计的定义

    内部审计是在组织内部设立独立的审计机构，在组织的主要负责人的领导下，根据一定的规章制度，通过规范、完整的审计程序，对公司的财务收支活动的真实性、有效性及经营管理活动的合理性、有效性进行审查及评价，出具报告并提出切实可行的解决措施的一种监督和评价活动。

    （二）内部审计的职能

    一般来说，公司内部审计的职能有监督、评价、控制和服务四种主要职能。

    第一，监督职能。内部审计部门是设立于企业内部的独立的经济监督机构，因此，经济监督是内部审计最基本的职能。经济监督职能主要是指根据财经法规和制度，检查和评价被审计对象的财务收支情况和其他经济活动，判断会计资料和其他资料的真实性、正确性、合法性，以及被审计对象是否认真履行自己的职责，以此来督促被审计单位严格遵守财经纪律，查错防弊，提高企业的管理能力。