任何一项政策的实施都需要有相应的法律、法规进行保障。从出口退税政策实施开始至今已有20多年,但是目前我国仍没有一套较为完整的出口退税法律规定。出口退税的规定散见于《增值税暂行条例》、《税收征管法》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》以及相关的行政通知。也正是由于我国出口退税政策本身的不健全和其相关的法律、法规不够完善，使得出口骗税行为一度猖獗，无法得到有效控制，因此，进一步完善出口退税政策的相关法律、法规刻不容缓，急需健全。
四、完善出口退税政策的意义
（一）出口退税政策是国家宏观调控的有效工具
出口退税政策的宏观调控作用体现在如下三方面：
1.优化出口产业结构。出口退税政策作为国家的一项税收政策，其最根本也是最直接的作用就是对国家的经济进行宏观调控。而调控的主要目的就是如何促进我国的对外贸易发展，如何实现利润的最大化。当出口退税率符合我国的经济发展需求时，起到促进作用，一旦与之不适应时，就会阻碍我国的贸易发展。以什么样的贸易结构在国际舞台上占有一席之地直接影响到我国贸易的长期发展。出口退税率的调整为产业结构的优化起到了不可估量的作用。如2月2日，武钢股份和鞍钢股份分别出台了3月份产品销售价格调整政策，主要产品价格均有100－400元/吨不同幅度的上调。可见，出口退税率的调整已经起到了现实的效果，价格的上涨必定会影响其出口市场，进而刺激企业由外销转为内销。作为国家宏观调控的重要手段，与经济发展相适应的出口退税政策是优化产业结构的重要保障。将高科技，高技术含量的产品推向世界，限制我国的资源、能源类产品以实现可持续发展道路已成为我国对外贸易发展的必经之路。
2.加快出口产业技术升级。我国作为最大的发展中国家，一直以来以低廉的劳动力为优势在国际市场上参与竞争，多以高耗能、高污染、低附加值产品为主要的出口产品。近日来，严重的水污染为我们敲响了警钟，在不断扩大对外贸易的同时，还要关注我们赖以生存的环境。当发达国家向我国出口产品纷纷立起“绿色”警示牌时，我们需要从根本上提高产品自身的质量来破解“绿色壁垒”。出口退税政策作为宏观调控的重要手段，在其中也起到了重要的作用。如对纺织、服装类产品退税率的下调，使得出口商家本来就不大的利润空间再次缩减，再加上发达国家的重重绿色壁垒，刺激了商家由过去的以量取胜不得不改变路线，提高产品本身的质量，跻身高中档市场来扩大利润空间，以此来抵消由于出口退税率的降低带来的利润损失。因此，出口退税政策在一定程度上推动了企业的自主更新，提高了产品的附加值和核心竞争力，使出口产业技术得到升级，同时，在一定程度上缓解了由于低效生产带来的环境污染，有利于我国对外贸易走可持续发展路线。
3.减少贸易摩擦。出口退税政策的直接目的在于使国内产品以不含税（主要指间接税）价格进入国际市场与其他国家的产品在国际市场上平等竞争，但出口退税政策是在遵循国际惯例的基础上由各国自行制定的。这就决定了一国的出口退税政策直接决定了本国的商品以什么样的竞争力进入国际市场。与市场发展不适应的出口退税政策，加之对外贸易的不断发展必然使国与国之间的贸易摩擦不断增加。如我国出口的钢材由于在价格上占有优势，使得出口额激增，在国际市场上占有极大份额，引发了美、韩、日、欧盟等多方不满，造成双边或多边贸易摩擦，我国多次对钢材的出口退税率进行调整，除为了优化我国的产业结构外，也是为了缓解与他国的紧张关系。可见，对出口退税进行调整，也是一个对外贸易大国进行自我保护、自我约束的重要手段。
（二）出口退税的指标分配决定了政策的实施效果
企业能否及时拿到足额的退税款很大程度上取决于当地出口退税指标的分配质量。合理的指标分配方法为政策的实施效果提供了必要的保障。这就需要国家在指标下发的过程中制定合理的分配依据。同时，要调动地方政府的积极性，大力发展当地的出口贸易，从而使全国的对外贸易出现一个新的高峰。合理的考核制度不但有利于出口退税政策的实施，而且可以刺激我国总体的外贸出口，将出口退税指标与出口退税需求之间的矛盾转化为动力，从根本上完善出口退税政策，使其效果最大化。
（三）完善的征退管理体制是出口退税政策达到最终目的的保证
近年来，伴随着出口退税政策而生的骗税犯罪行为呈现出愈演愈烈的趋势，严重扰乱了正常的税收秩序，并使国家财政蒙受了巨大损失。这主要是由我国长期以来出口退税管理一直存在征、退脱节引起的。由于现实的税收征管水平还不能与较高的出口退税要求相适应，使骗税行为更加具有隐蔽性，给加强退税管理造成了巨大的困难。除此之外，由于征退的脱节，人力、物力配备的不合理使得征退税在办理时更加繁琐，严重的影响了征退效率。因此，要大力推进征管改革，强化税收征管，将职责适当外分，实行分级管理，必要时借助外力，引进中介机构，以此来完善往退管理体制。以实现在全面提高我国税收征管水平的基础上，建立起科学、严密、稳定的出口退税管理机制，这也是我国出口退税政策达到最终目的的根本保证。
（四）建立科学、严密的计算机信息监控网络是必由之路
从我国退税管理的现状来看，计算机的联网还没有达到普及，相关部门也没有实现全面联网，这样不仅影响了管理的效率，也对管理的质量大打折扣，为不少犯罪分子提供了可趁之机。由于我国电子计算机参与税收管理较晚，计算机管理网络化的建设进展缓慢，但已初见成效。据了解：由国家税务总局、国家外汇管理局联合发布的《关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》，决定在一些地区试行出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单，并在2006年底前，扩大了试行范围。（注5）当前，海关的报关单、加工贸易手册无纸化、外管的核销单无纸化开始逐步试行，随着出口退税信息化建设的日渐成熟，出口退税电子化管理的日趋完善，出口退税无纸化申报的构想正在逐步成为可能。这无疑为我国的退税管理带来了新的活力，也在建立科学、严密的计算机信息监控网络这条必由之路上大大的迈进了一步。 出口退税政策的研究(四)由毕业论文网（www.huoyuandh.com）会员上传。
