对我国企业内部会计控制的研究——以X公司为例(二)

    1.内容

     第一章研究绪论

     首先阐述了本文的研究背景及研究的目的和意义，然后对比分析国内外的研究现状和研究成果，并介绍了本文的研究内容和方法。

     第二章内部会计控制概述

     对企业内部控制和会计控制的概念进行清晰阐述，还介绍了内部会计控制的四个目标和四项原则。

     第三章 X公司内部会计控制存在的问题及成因

     结合整个行业的基本状况介绍了 X公司的生产经营现状，通过对 X 公司财务状况的具体分析，同时参照 COSO 的五要素概念，列示了公司在会计控制方面存在的问题并找出相应的产生原因，验证了X 公司实行企业内部会计控制的必要性。

     第四章X公司内部会计控制体系构建

     从多个方面入手，针对X公司的实际情况构建了会计控制方面的多个子系统，详细讲解每个系统构建的方式方法和注意事项，全方位的健全内部会计控制系统。

    2.方法

    （1）调查法

     本文以X公司为例，搜集其生产经营的相关材料，对该公司组织机构、生产设备、工艺流程、企业文化等信息进行详尽的调查采集，并根据财务报表进行列示分析、对比和归纳。

    （2）文献研究法

     本人通过对国内文献的大量查阅，分别进行搜集、鉴别、整理，总结了国内机构、学者目前对企业内部会计控制的研究现状和研究成果，发现新问题，找到新视角，从中提取自己的新观点和新认识，进行深入的思考探讨，为本文的写作奠定了深厚的理论基础。

    （3）个案研究法

     本文将内部会计控制相关理论应用到 X 公司中，通过对其进行详细的调查和分析，旨在弄清调查对象的相关特点和内部会计控制上出现的问题。对X公司内部会计控制的实施进行了具体分析并提出了有效地建议，为X公司构建了内部会计控制体系.

    二、内部会计控制概述

    （一）内部会计控制的概念

     内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保会计信息质量，保护资产的安全、完整而制定的适合本单位的财务会计制度的总称。本文是以分析控制环境的现实问题为前提，着重研究完善内部管理控制，以货币资金、采购与付款、销售与收款、存货、成本等企业经济业务各环节为主要内容，提出提高企业内部会计控制水平的具体措施。

    （二）内部会计控制的作用

    1.保证财产物资的安全完整

     企业内部控制制度的重要内容就是保证企业的资产安全完整，通过制度手段约束人的行为。内部控制制度伴随资金管理的每一个环节，不仅受到国家和地方法律的约束，还通过企业内部管理规范影响。

    2.保证经营信息和财务报告的正确性和可靠性

     会计信息质量的提高能够为企业提供准确而完整的信息，更好的掌握过去，认识目前，预测未来，是企业经营管理者作出正确决策的必要条件。

    3.能够保证企业高效率经营

     建立和完善内部会计控制制度的评价与监督能使企业有效提高资源配置，使员工在日常工作中严格执行制度，准确高效地处理各类财务问题。

    4.是市场经济建设的客观需要，能够保证国家对企业的宏观控制

     健全的内部会计控制体系要求各项经营行为必须以遵照国家法律法规为前提，遏制和打击各项经济犯罪行为，重视内部会计控制建设有利于提升企业的诚信度和公信力，树立企业良好的声誉和形象，保证市场经济的会计控制体系有序规范。

    （三）内部会计控制的目标和原则

    1.目标

    第一、会计信息的真实与完整。

    第二、高效的资源管理与利用。

     第三、防微杜渐，堵塞漏洞。

     第四、 遵纪守法，良性发展。

     第五、促进企业发展战略的实现。

    2.原则

    （1）全员参与原则。

    （2）重要性原则。

    （3）相互制衡原则。

    （4）适用原则。

    （5）成本效益原则。

    三、X公司内部会计控制存在的问题及成因

    （一）行业现状及X公司概况

     随着规模的不断发展，内部会计控制体系相对滞后的弊端也日渐凸显。水泥行业属于老牌行业，技术创新周期慢，不频繁；企业所辐射的销售市场区域相对稳定；房地产和基础建设受制于国家调控，市场需求相对固定。这时健全的内部会计控制体系就显得尤为重要。

     X有限公司成立于 2003 年 12 月 26 日，坐落在黑龙江省齐齐哈尔市，公司现有职工 200 余人，占地面积 9.87 万平方米。该公司是一家水泥生产企业，由四位股东共同出资，注册资金 1 亿 5 千万元人民币，是黑龙江省重点的招商引资企业。

     公司生产销售高标号的特低碱水泥，目前主要产品是 P.042.5、P.052.5、P.C32.5、等不同标号的水泥，同时具备特种水泥的生产能力，水泥产能为每年 100 万吨。公司引进了国内先进的配备辊压机的闭路粉磨系统，该系统生产的水泥具有品质好、空间布置紧凑、占地面积小、工艺流程简单等优点。公司发展生产的同时不忘强调对生态环境的保护和可持续发展，单在水泥粉磨系统的收尘环保项目上就投资2000 万元，从而整条生产线从破碎储存至水泥出厂的全流程下来，无任何扬尘点，完全符合国家水泥生产行业节能环保标准，属同行业最先进水泥粉磨系统。

    X公司 2016 年实现营业收入 2.532 亿元，纳税约达 1900 万元。公司主打产品被授予黑龙江省名牌产品称号，公司先后获得“中国建材行业百家优秀企业”、“齐齐哈尔市诚信示范企业”、“齐齐哈尔城乡建设最佳建材企业”等荣誉称号。X公司多年来一直致力打造成为全国一流水泥强企，始终以产业技术的创新和优秀的企业文化为动力，明确发展战略，充分发挥资源优势、技术优势和人才优势，以更加优质的产品和服务回报消费者、回馈社会，为地方建设夯基铸梁。

    (二)内部会计控制存在的问题

    1.财务状况风险分析

    X公司 2015 年—2016 年利润表和资产负债表如下：

    表 3.1 X 公司 2015、2016 年度利润表对比

    会计年度 2015 2016

    一、营业收入 289,203,178.70 253,152,416.60

    减：营业成本 263,659,866.90 224,639,920.30

    营业税金及附加 1681910.29 934180.17

    销售费用 3,098,422.88 2,524,188.40

    管理费用 7,071,961.44 6,902,681.92

    财务费用 -785,923.98 -160,443.77

    资产减值损失

    加：公允价值变动收益、（损失“－”号填列）

    投资收益（损失“－”号填列） -1846678.1

    其中：对联营企业和合营企业的投资收益