二、营业利润、（亏损“－”号填列） 14,476,941.17 16,465,211.45
加：营业外收入 3,878,534.82 3,966,728.79
减：营业外支出 40251.57 359916.95
其中非流动资产的处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 18,315,224.42 20,072,023.29
减：所得税费用 4,270,717.78 4,909,814.88
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 14,044,507.24 15,162,208.41
表 3.2 X 公司 2015 年资产负债表
资产 期末余额 负债和所有者权益
（或股东权益） 期末余额
流动资产：
货币资金 40,404.97 流动负债： 0
交易性金融资产 0 短期借款 0
应收票据 1,459,360.00 应付账款 91,226,005.23
应收账款 0 预收款项 9,560,166.59
预付款项 199,682.85 应付职工薪酬 320,552.90
其他应收款 52,884,645.45 应交税费 -1,916,592.36
存货 15,573,493.57 其他应付款 7,769,822.13
其他流动资产 0 流动负债合计 106,959,954.49
流动资产合计 70,157,586.84 非流动负债 0
非流动资产 非流动负债合计 0
长期股权投资 15,387,358.66 负债合计 106,959,954.49
固定资产 152,160,195.85 所有者权益（或股东权益） 0
在建工程 107,786.30 实收资本（或股本） 150,000,000.00
无形资产 22,388,081.03 盈余公积 324,105.42
其他非流动资产 0 未分配利润 2,916,948.77
非流动资产合计 190,043,421.84 所有者权益（或股东权益）合计 153,241,054.19
资产总计 260,201,008.68 负债及所有者权益（或股东权益）总计 260,201,008.68
表 3.3 X 公司 2016 年资产负债表
资产 期末余额 负债和所有者权益
（或股东权益） 期末余额
流动资产：
货币资金 41,982.05 流动负债：
交易性金融资产 0 短期借款
应收票据 0.00 应付账款 65,367,906.23
应收账款 424,624.38 预收款项 8,745,656.94
预付款项 313,986.85 应付职工薪酬 528,164.87
其他应收款 103,628,161.86 应交税费 -373,903.78
存货 6,932,497.89 其他应付款 35,697,692.31
其他流动资产 0 流动负债合计 109,965,516.57
流动资产合计 111,341,253.03 非流动负债 0
非流动资产 非流动负债合计 0
长期股权投资 0.00 负债合计 109,965,516.57
固定资产 141,903,265.16 所有者权益（或股东权益） 0
在建工程 335,439.62 实收资本（或股本） 150,000,000.00
无形资产 21,871,872.59 盈余公积 324,105.42
其他非流动资产 未分配利润 15,162,208.41
非流动资产合计 164,110,577.37 所有者权益（或股东权益）合计 165,486,313.83
资产总计 275,451,830.40 负债及所有者权益（或股东权益）总计 275,451,830.40
X 公司的总资产报酬率 2015 年为 7.28%，2016 年为 7.49%，增幅不明显；净资产收益率2015 年和 2016 年均为 9.16%，没有变化。这说明，这两年 X 公司的盈利能力遇到了发展瓶颈，趋于饱和、平稳状态。
反映企业营运能力的指标主要有总资产周转率，应收账款周转率，流动资产周转率，它们揭示企业资金运营周转的情况。2015 至 2016 年，X 公司总资产周转率下降了 19.25%，应收账款周转率下降了 4.31%，流动资产周转率下降了2.31%，详情请见表 3.4。
表 3.4 X 公司近两年营运能力指标
单位：%
财务指标 2015 年 2016 年
应收账款周转率 7.51 3.2
流动资产周转率 5.1 2.79
总资产周转率 111.15 91.9
可以看出，三项指标均有不同程度的下降。这说明 X 公司资金的整体流动性不强，资金周转速度减慢，销售能力下降，资产获取利润的速度和效率下降。流动资产周转率下降说明相同的流动资产同期比较，完成的周转额变少了，流动资产周转的慢，可以节约资金，但资金的利用效率变低，造成 X 公司流动资金大量长期被占用，企业的盈利能力水平下降。
X 公司流动比率提高了 35.66%，速动比率提高了 43.9%，资产负债率下降 1.19%，详情请见表 3.5。
表 3.5 X 公司近两年偿债能力指标
单位：%
财务指标 2015 年 2016 年
资产负债率 41.11 39.92
流动比率 65.59 101.25
速动比率 51.04 94.94
资产负债率近年比较稳定，波动幅度较小，且都处于理想化的 40%的水平，这说明 X 公司的财务状况能够提供长期偿债能力的保障。但流动比率小于 2，速动比率小于 1，都低于公认的合理范围，说明 X 公司的短期偿债能力有待提高，长此以往对企业经营是不利的。
2.内部会计控制环境不完善
X 公司在内部会计控制方面存在以下问题:
①组织结构不完善。公司章程中基本都参照了公司法，但整体的控制结构不尽人意。不同员工的工作具有界定不清和相互交叉的问题，人治大于法治，在下派业务工作时不能全面做到细致的职责分工，有时领导会临时交办部分人员办理与其职责不符的工作；组织架构中缺少审计和风险管理部门，使企业内部控制体系工作缺乏风险预判，缺乏监督考核，兼职的会计控制工作形同虚设。
②会计职责界限不清。X 企业在日常工作中存在领导权威大于制度执行现象，往往在时间紧迫或人员不足时，出现出纳与会计工作出现交叉的情况，会计和出纳的工作界定不清晰，使出纳、预算和核算之间工作相互接触，增加了一定的财务风险。
③部分员工业务素质不高。公司的人力资源建设存在缺陷，员工受教育程度良莠不齐。X 公司现有正式员工 200 余名，本科及以上学历的员工仅占总人数的 14%，大专及以下学历的人员占比超过 50%以上，这说明 X 公司员工的受教育水平整体较低。而且公司对员工的再教育方面不够重视，未能做到经常学习和培训，这会严重制约企业未来的发展。
④企业文化建设的问题。当前多数企业的文化建设在认识上存在误区,企业文化口号化、宣传化现象比比皆是，没有很好的培养员工的凝聚力和荣誉感，造成员工对企业文化不重视，文化的缺失使企业员工缺少凝聚力，有小团体、小帮派现象。
3.公司风险评估较弱
识别风险对企业价值的实现至关重要，评价风险是企业价值实现的关键步骤，同时需要对风险进行有效控制。企业在设定战略目标后，一般会有风险控制部门对企业可能存在的风险进行分析和识别，并采取必要的措施进行规避，在风险发生之前将风险消除，或将风险的影响降到最低，风险管理部门会配备专门人员进行管理，这已经成为企业人力资源管理中的重要组成部分，对企业的安全生产和经营起到决定性作用。
X公司目前还没有建立起完善的经营风险评估的方法和流程，仍处于严重空白的状态。从 X 公司目前的组织架构和管理体系来看，对企业内部的风险识别没有形成有效的管理体系和约束机制，完全凭借个人的经验和直觉来判断，这对于潜在风险的分析和评估完全缺失，往往是风险发生之后进行补救，缺少了事前控制和事中控制，仅仅对风险发生之后进行事后管理，这是目前 X 公司存在较为严重的风险控制问题。在业务发生过程中，缺乏业务签订的审核和风险控制与监督，缺失第三方的监督致使业务部门直接与客户签订合同，利益至上，往往在大规模生产过程中埋下巨大安全隐患和风险。没有资金管理的周全计划，在安排大规模生产和采购任务时，时常缺乏足够的资金，然后匆忙的责成销售部门清收应收账款或亲自向朋友拆借资金。
4.控制活动问题突出
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对我国企业内部会计控制的研究——以X公司为例(三)由毕业论文网（www.huoyuandh.com）会员上传。
