对我国企业内部会计控制的研究——以X公司为例(一)

【摘要】：

    近年来，我国在内部会计控制体系的建设和规范上虽然已经取得了不小进步，但在经济高速发展的当下，企业在运行过程中还是会出现各种问题，进一步完善企业内部会计控制制度，积极建立有效的内部会计控制体系，是企业发展中需要研究的重要课题。

     本文以 X 公司作为研究对象，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控等方面发现、研究、解决问题，改善公司的各项营运活动，构建起一个有效的内部会计控制体系。其次，^论文从会计控制体系的目标、原则和方法上进行分析，凸显企业内部会计控制体系的作用。然后本文介绍了 X企业的经营情况和企业内部会计控制的现状及存在的一系列问题，同时分析了产生问题的原因。最后，针对不足，建立了一套符合 X 公司自身特点的内部会计控制体系。

    【关键词】：

    内部控制，会计控制体系，COSO 模型理论

    【正文】：

    一、研究绪论

    （一）内部会计控制研究的背景以及意义

    1.背景

     随着当今世界经济的迅速发展，在我国中小企业已成为国民经济的支柱。但随着中小企业的不断发展壮大，发展的突飞猛进与管理体制的滞后，造成企业的内部会计控制体系方面呈现出越来越多的问题。如何建立健全企业内部控制体系成为中小企业亟待关注和解决的问题。我们应充分认识到内部会计控制的重要性，制定出一个完善的内部会计控制制度，加强会计监督和审计，提高会计信息质量，进而提高企业运营管理的效率。

    2.意义

     完备的财务管理体系和有效的绩效考核管理体系有利于落实和执行，有利于控制和检查，会计基础工作就会越扎实，在经济管理中就越能发挥作用。

    本文就以 X公司内部会计控制系统作为案例进行研究，从实际出发，探讨X公司内部会计控制的问题及成因，提出解决对策，给出了企业内部会计控制的框架与措施, 对提高 X 公司的会计控制能力具有重要的指导意义。

    （二）国内研究综述

    2010 年，多个部委发布了企业内部控制应用指引以及配套的《评价指引》和《审计指引》，该系列指引连同 2008 年发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了针对我国企业内部控制的规范体系，要求上市公司和非上市大中型企业率先执行。

     张曼玲（2004）认为利用财务会计信息来控制调节计划和目标，制约和引导经济活动是企业的重要手段，会计控制体现在企业经营管理的全过程当中，所以企业会计控制是内部控制的核心内容。企业经济目标要想实现必须建立和完善有效的企业内部会计控制。

     高一斌，王宏（2005）阐述并分析了加强内部会计控制建设的重要性，研究内部会计控制评价体系并探索内部会计控制规范的实施机制。建立健全内部会计控制规范体系，企业管理者高度重视为前提，以理论依据和研究为抓手，严格组织实施为主导,以第三方机构监督为助力。

     李赟云（2008）从组织结构、信息沟通、人力资源和生产经营管理各方面分析 DDMY 企业的内部控制现状。对存在的问题提出了整改建议，要求企业明确内部会计控制的核心地位，加强对人才的引进和培养，贯彻落实绩效考核制度，引入内部竞争机制，加强企业信息化进程建设、加强企业文化建设、完善企业的内部监督制度建设等。

     沈卫国（2013）在分析了中小企业内部控制存在的问题后，提出企业需要增强内控意识，强化控制职能；树立财务管理核心；加强内部审计控制；强化风险意识，增强企业竞争力。

     孙琦（2014）以石油行业为例，是关系我们的日常生活和国家持续发展的资源性行业，相关企业的内部会计控制问题要高度重视。认为健全的内部会计控制制度能提高企业控制、抵御风险能力；明确责任，岗位分工清晰；监管到位，堵塞漏洞；保证企业高效率经营。

    武晓东（2015）进一步提出了内部会计控制的重要性，在企业中,会计部门不仅要主管经济,还要承担促进企业发展的责任与义务。企业会计内部控制问题是首先要解决的，企业一定要高度重视内部财务的建设,检查自身会计控制体系存在的问题并认真剖析,及时有效地采取办法解决,保证企业有序、稳定、快速的发展。

     王洪霞（2017）认为通过财务信息能体现企业的所有经济活动，因此要高度重视企业自身的财务管理和内部控制体系，把二者有效结合，实现财务管理的系统化，内部控制相关举措围绕财务管理有效开展，提高企业运营效率，在市场中获得竞争优势。

    （三）内部会计控制研究的内容与方法