长期资产减值盈余管理研究(一)

长期资产减值盈余管理研究

公司会采用多种方式进行盈余管理，按性质划分主要包括会计操纵与交易构造两类，前者也称为应计项目盈余管理，后者又称为真实活动盈余管理。鉴于目前国内学者针对资产减值与盈余管理的研究偏向于应计盈余管理，那么我们有必要追问，2007年长期资产减值政策的变化是否会引发管理者的盈余管理行为从应计项目盈余管理转向真实的盈余管理方式？针对出现的新问题、新情况又该如何有针对性地做出应对。

一、盈余管理相关概念的界定

盈余管理是企业管理者和所有者以及相关利益各方为了实现自身利益或企业市场价值最大化，在公认会计准则允许的范围内通过有目的地选择会计政策和会计方法，以达到影响会计盈余的行为。盈余管理是中性的概念，它与利润操纵是存在差别的。盈余管理是管理者合乎法律规范的收益调整，它以不损害公司价值以及相关各方利益为前提，而不是为欺骗会计信息使用者采取的一种蓄意的欺诈行为。企业的管理者和所有者从企业的自身实际出发，选择合适的会计政策，旨在使财务报表上的会计收益信息更具相关性和可靠性的行为，恰恰是企业财务管理手段成熟的表现。而会计操纵则不同，它是管理者通过采用违背会计准则的方法进行利润作假的行为，这种行为超越了会计准则、法规的范畴，最终会损害公司自身及相关利益人的利益。利润操纵通常利用会计手段进行，如巨额计提减值再转回等。