关于学习《上市公司盈余管理分析》的体会(一)

关于学习《上市公司盈余管理分析》的体会

众所周知得是现阶段我国存在十分严重的会计信息失真问题。在这些失真的会计信息中,一部分纯属违背会计法规、会计准则的会计造假，而另一部分是盈余管理所致的。从目前国内对会计信息失真的研究来看，大多是从会计造假的角度来进行分析和提出相应的对策，很少从盈余管理的角度进行研究。我之所以想到从盈余管理的角度阅读《上市公司盈余管理分析》一书,原因有两个：一是针对会计造假所提出的对策，如提高会计人员素质、加强立法等是不全面的，因为产生会计信息失真的原因客观上有两部分组成即会计造假和盈余管理；二是随着我国对治理会计造假一系列措施的实施，上市公司会计造假的空间必将受到限制，这时上市公司可能另辟路径即通过盈余管理进行利润操纵。

这本书主要包括两部分内容：第一部分是关于盈余管理的研究，这部分内容可以为盈余管理领域的研究提供参考；第二部分是关于上市公司盈余管理行为的案例分析，这些案例都是实际的公司案例，通过这些案例可以直观地了解上市公司的盈余管理行为和盈余管理动机，这部分内容贴近实际，具有一定的实践指导意义。这本书系统地介绍了盈余管理的概念、研究现状、实证检验方法以及上市公司主要的盈余管理方法，并对盈余管理行为产生的制度性因素做了探讨。目前国内外对盈余管理的研究，绝大多数都把关注的焦点集中于对应计利润的操纵，但在现实中，上市公司还可以通过管理现金流量的方式进行盈余管理。但目前只有很少数的研究关注现金流量管理，并且它们大都只是回答了公司是否存在现金流量管理的问题。因此，我认为未来的研究除了继续探索各种情形下的现金流量管理的存在问题，还应进一步地研究现金流量管理程度与盈余管理程度之间的关系，从而对盈余管理的各种形式有一个更加全面的把握。

一、盈余管理的概念

根据现有的盈余管理的概念概括，盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。英国会计学家Shipper指出盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的的控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“纰漏管理”。