一、数据大集中内涵及意义。
二、数据大集中对农村信用社会计核算的影响。
三、数据大集中对农村信用社会计核算的风险分析。
四、有效应对数据大集中农村信用社会计核算风险的防范措施。
内 容 摘 要
随着农村信用社改革的不断深入，为提高农信社的的市场竞争力，建立起全省数据大集中模式的现代化、多功能的金融电子化服务体系已是大势所趋。本文针对数据大集中对农村信用社会计核算的影响及风险防范作了粗浅的探讨。
数据大集中对农村信用社会计核算的影响及风险防范
西方发达国家的商业银行早在上世纪九十年代就开始进行了数据大集中，并在此基础上完成了从业务操作系统应用到现代管理系统应用的升级。我国四大国有商业银行中的建设银行、工商银行、农业银行已经完成了全国数据大集中，中国银行也已完成区域性的数据集中，目前正在实施全国性的数据大集中。他们充分利用整合的IT系统平台所提供的技术手段对原有的业务流程进行了深层次改造，对业务渠道进行了整合，实现了业务处理的前后台分离；他们建立的数据仓库和商业智能系统为管理决策提供了强有力的依据，并取得了显著的效果。
由于体制、技术等多种原因，全国各省农信社数据大集中建设相对落后。随着农村信用社改革的不断深入，“信息技术是现代银行的重要战略资源”这一观念已得到越来越多信用社管理层的认同，为了降低运行成本和管理成本，提高安全性、可靠性、运行效率和服务质量，加强实时宏观监控和风险防范，各省级联社纷纷开始组织建设自己的综合业务网络，实现全省的数据大大集中。
一、数据大集中内涵及意义。
农信社全省数据大集中是指：农信社在建立全省性集中式计算机数据处理中心的基础上，建成全省性集中式计算机网络系统，从而实现“四大集中”，即所有计算机集中管理运行、所有营业网点集中联网、全省客户基本信息和业务数据集中存放、所有业务集中处理。在省联社建设数据处理中心并和异地的灾难备份中心联网，按地域区划在下级地市设置前置系统，从而形成一个上联总中心、下联网点终端，地理位置不同、物理上相对独立、逻辑上统一的全省性计算机综合信息系统构架。
实现全省性数据大集中将会给我省农信社带来许多有利条件，有利于增强农信社的核心竞争力，主要体现在：
1、为客户提供高效、便捷、安全、多样、全省性的金融产品，更好地服务“三农”、县域经济和民营企业；
2、实现资源共享，进一步降低管理成本，提高经营效益；
3、利用现代科技手段，提升我省农信社核心竞争力，缩短与其他商业银行信息化水平的差距，为我省农信社的业务发展提供更广阔的空间；
4、实现电子化建设的规模效益，树立我省农信社统一品牌，为社会提供统一、规范、高效的金融服务。
二、数据大集中对农村信用社会计核算的影响。
随着数据交易、处理及分析职能逐渐向省联社集中，数据中心的上移使农信社系统的会计管理重点发生了新的变化，对农村信用社会计核算的传统做法也必带来一定影响，主要表现在如下几个方面：
（一）对农村信用社会计管理模式的影响。
对于农村信用社会计而言，数据大集中给农村信用社会计带来的绝不仅仅是工作效率的提高，而将是会计管理模式和业务流程的全新变革。
会计管理的模式与农信社的经营特点是密切相关的，由于货币资金具有极强的流动性，决定了农信社在管理上必须有严密的监督机制和管理制度。
农信社的传统会计管理涉及农信社前、中、后台业务运行的全过程，从会计账务处理的角度讲，就有账、钱分管；账、表、凭证双人复核；账折见面、当日记账、当日结账；现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款、转账业务先记付后记收、代收他行票据先收妥再进账；总分核对、内外对账，做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务“六相符”等严格的管理控制制度。目前广东省农信有1千多个基层责任中心，6千多个网点。各报账中心会计核算方法不统一，执行标准不一致，导致费用多出口，难以准确归集和控制，甚至导致错帐、漏账、小金库，潜伏内控风险。
数据大集中后，农信社的各种业务管理系统将会综合集成为一个统一的管理信息系统，业务数据和信息资源将高度集中，把四级会计核算转变成以省级联社为主体框架之下的二级系统会计核算中心，县（市）区级联社将围绕省级会计核算总体框架系统之内实行二级分类核算的办法，省联社可以通过计算机系统和网络处理各联社的业务，及时将全社范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成，使农信社管理日趋扁平化、集中化、信息化。数据大集中以垂直条线管理、前中后台专业化分工为主要特征，强调集约化、一体化经营。因此，传统的按部门、分专业“自下而上”层层上报汇总、编制各种会计信息报表的模式已失去意义，而代之以自上而下的会计信息集中形成机制。县联社会计信息报告部门的职能不再是信息的汇总和传送，而应逐步将主要精力放在数据的集中处理和分析上。
（二）对农村信用社账务组织的影响。
在传统操作模式下，为使每天成千上万的农信社会计核算业务能及时、准确地处理完毕，农信社在会计账务组织上设置了综合核算和明细核算两个相互核对、相互制约的核算体系。前台柜员根据凭证登记分户账，抄制余额表，后台综合人员则根据凭证编制科目日结单，登记总账，编制日计表，并通过相互间的总分核对、平衡，以保证账务处理的准确性。同时，为了前台柜面的分工协作，均采用单式凭证。
数据大集中后，由于电子处理系统是建立在超大型计算机和商业智能等技术基础上的，具有非常成熟的交易驱动功能，能够实现跨空间、跨部门、跨产品的数据集成，账务处理工作全部由系统自动生成，科目日结单只需根据明细核算时录入的初始数据自动汇总而成；数据中心对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，并检验会计账务平衡，对所有会计数据进行加工，生成各种报表。这使后台业务处理中心的建立成为一种潮流。省联社可以通过计算机系统和网络，将全行范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成。也就是说，农信社对外会计报表的编制、设计业务品种、业务流程和内控措施以及金融企业自身的理财方案将集中在省联社，且只需要极少的人力，传统的总分双线核算的账务体系已经失去现实意义。
（三）对农村信用社会计主体的影响。
会计主体是会计为其服务的特定单位或组织。过去为了考核基层社经营成果或受托责任的完成情况，会计主体与具体的分支机构相对称，会计主体不能超越管理主体，每个会计主体之间都彼此孤立，完整的会计信息要通过层层报表合并才能得到。
数据大集中后，打破了会计主体设置的地域和机构限制，农信社可以根据经营管理需要设立会计主体，在兼顾资金效率与管理能力的基础上适当上移会计主体和细分责任中心。会计主体上移可以把一个主机所辖范围作为全社的会计核算单位，打破传统的不同部门、不同业务种类、不同币种、不同地域间的界限。细分责任中心使农信社可以根据管理的要求运用责任会计、作业成本管理等管理会计中的方法来提高成本控制的决策水平，既可以反映某一机构的情况，也可以反映部门、产品、客户或人员的情况，有助于为农信社经营管理提供更加充分和相关的决策信息。
（四）对农村信用社会计人员定位的影响。
传统意义上的农信社柜面人员所从事的业务活动和会计核算是紧密联系在一起的，柜面人员不仅要具备会计知识，而且要懂得各种农信社业务的处理方法。比如支付结算业务，柜面人员在办理诸如汇兑、银行汇票等业务时，既为客户提供了支付结算服务，也处理了会计核算业务。而这些业务特别是支付结算业务和外汇业务，其内部风险控制要求相当严格，对柜面会计人员在业务知识、业务技能上的要求也相应较高。
数据大集中后，由于将核算功能统一定义并固化在电子处理系统中，柜面人员在办理业务时，只要按照系统界面提示和用户要求在终端中录入必要的原始信息，系统就会自动将有关账务数据过渡到相应的会计科目上，并生成账簿。前台会计柜面人员并不知道也不需要知道每笔业务所对应的账务处理方法，只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程，在这种情况下，柜台人员只是一个操作员，他们主要是按照既有规定进行操作，主要职责还是经办业务，而不是核算，已经不是传统意义上的会计人员。由此可见，数据的高度集中将使大量的营业网点会计人员变成办理柜面业务的一般操作人员，其主要职责是提供信息，并决定生成这些信息所应遵循的会计政策，对他们的要求不再过分注重在会计和业务处理两方面的综合素质能力，而更注重柜面服务及其他营销技能。
三、数据大集中对农村信用社会计核算的风险分析。
农村信用社的信息化建设目前处于第一阶段，只是从 IT架构上提供了一个可操作的平台，对于数据中存在的关联关系和业务规律，以及根据现有的数据预测未来的发展趋势能力还远远不够，新的风险随之而来。随着数据在全省计算机中心的集中，风险也集中，特别是农信社的会计核算风险，这种风险是农信社发展中面临的必然问题。
（一）技术风险。
各数据中心虽然都采用了数据备份，甚至还建立了异地容灾中心等，以保证数据的安全。但因自然灾害、意外事件、设备故障等因素的灾难，会造成数据中心部分或全部的计算机软硬件设备、附属设备或机房环损坏以致严重影响数据中心正常进行，必然会对农信社的正常运作造成重大影响。在传统金融运行模式下，这种损失可能是局部的，但在数据集成系统中，安全风险有可能导致整个网络的瘫痪，是一种系统性风险。
技术风险主要来自四个方面：一是方案风险。这种风险既来自于选择的技术系统与客户终端软件的兼容性差导致的信息传输中断或速度降低的可能，也来自于选择了被技术变革所淘汰的技术方案，造成技术相对落后、网络过时的状况，导致巨大的技术和商业机会的损失。方案风险实际决定了企业信息化的整个战略成败。二是选型和设备风险。由于目前各种软硬件产品非常多，不同应用平台和不同的开发工具，甚至不同的硬件集成，都将决定企业信息化未来的效益、维护成本和转移成本这种风险目前正在逐渐显现，而且后果也比较严重。三是实施和执行风险(协作风险)。企业信息化建设是一个系统工程，需要双方良好的合作，但是在实施和执行过程中，常常会引发许多风险，如扯皮、争功诿过等。四是投资风险。现在不少企业都将信息化改造看成一种投资收益行为，因为从理论上看，它的改造可以带来直接效益，但如果这种收益不确定，或者它的风险过高，就会减弱企业对它的投资欲望，避免这种高风险投资，结果甚至使企业丧失了信息的良机。
（二）会计核算风险。
数据大集中后，农信社电子处理系统具有明显的“开放性”，由目前单一的以固定网点为主的物理化服务转向物理化和电子化、网络化并重的服务，实现服务渠道的多元化和人性化，实现物理网点有形服务渠道与网上银行、电话银行等虚拟服务渠道的相互补充、共同发展。 打破传统金融的分支机构及业务网点地域限制的特点，并且能够向客户提供全天候、全方位的实时服务，这种开放的支付、结算系统大大提高了结算风险。特别是随着电子化支付系统跨地区的各类金融交易数量不断增大，使得任何一个地区的系统故障都可能会影响全国金融网络的支付结算，并造成经济损失。
电子处理系统还具有明显的“虚拟性”，农信社可以利用虚拟现实信息技术增设虚拟分支机构或营业网点，从事虚拟化的金融交易。如交易信息的传递、支付结算等都在由电子信息构成的虚拟世界中进行。虚拟性使交易、支付的双方互不见面，只是通过网络发生联系，在目前我国信用体系不健全和社会诚信度不高的情况下，交易双方对交易者的身份、交易的真实性验证的难度加大，增大了交易者之间在身份确认、信用评价方面的信息不对称，从而增大了信用风险。
（三）临柜业务风险
根椐统计结果表明，在所有的信息安全事故中，只有20%-30%是由于黑客入侵或其他外部原因造成得，70%-80%是由于内部员工的疏忽或有意泄密造成的，银行业也是如此。站在较高的层次上来看信息和网络安全的全貌就会发现安全问题实际上都是人的问题。在传统农信社运作模式下，柜台业务是相互制衡的，如现金支付业务，以前要经过记账、复核及出纳三个环节。现在柜员制的实行临柜业务大多由临柜人员一人完成，在没有其他人员监督的情况下，临柜人员的规范性操作就显得尤为重要。在安全管理制度不健全或不落实、监督管理力度不够、临柜人员风险意识淡薄的情况下，很可能发生临柜业务风险，特别是一些业务量较小、人员较少的基层营业网点，从而直接影响电子处理系统的安全运行，导致业务风险的发生。
四、有效应对数据大集中农村信用社会计核算风险的防范措施。
（一）加强计算机系统风险的防范。
要确保计算机系统的安全运行，必须做到：1、树立风险管理的理念，加大对计算机风险的管理力度。建立计算机风险防范领导组织体系，将计算机风险防范纳入各级领导的工作日程。2、要建立计算机风险管理机制，健全各项相关管理制度，完善岗位职责和责任追究制度；3、要不断改善硬件环境，全面规划、统筹安排，合理使用资金，特别是要保障对关键设备的投入；4、加强网络管制和计算机病毒的防治，防止“黑客”入侵和病毒侵害。
（二）加强对会计核算的监测预警
随着会计行为风险的日益增加，应提高关键设备的安全防御能力，并使监测预警与会计核算建立在一个平台上，对会计核算进行全程监控，发现问题适时预警。要将监测预警的重心前移，在核算数据录入的同时，预警系统要能够及时进行会计操作信息的跟踪分析，并对重要日志进行必要的记载与备份。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度，要素是否齐全、合规，有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符；系统有无故障差错或恶意攻击。针对存在一定风险的特殊业务如冲账、销户、挂失等,可通过交易授权来加以控制。对于容易出现差错的业务如境外转账、票据交换等,可采用二次录入或复核方式降低风险。经办人员办理业务后不能直接提交系统处理,只有经过复核人员的核对相符,并经确认后才能记载到会计系统。在此基础上，通过会计分析自动拟合预测模型和方法，对会计核算全过程进行研究分析，结合曾经暴露的问题和模拟风险场景来查找业务处理流程中的薄弱环节和风险点对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现动态、全程、全面有效控制和监测。
（三）加强会计电算化系统标准化、规范化建设
我国的金融电子化是在没有统一规划和标准的情况下起步的，目前还存在规划不统一、各金融机构技术标准不统一、技术规范不统一、各金融机构之间使用的安全协议各不相同等问题。为了指导各金融机构建立完善的、恰当的内部控制，加强各金融机构会计电算化系统的安全可靠性，央行应借鉴发达国家的做法，制定一个统一的、标准和规范的会计电算化内控制度，各金融机构根据自身具体情况，进行补充，建立一套适合自身会计电算化系统的管理和控制制度，增强各金融机构系统之间的协调性，减少支付结算风险。
（四）整合现有业务处理流程，提高农信社会计业务处理效率
会计业务是农信社各项经济活动的基础，具有业务量大、专业性强的特点。要按照集约高效的原则，整合和优化业务流程，将各个业务领域的所有操作性的职能分离出来，集中到专门设置的后台业务操作中心。同时，应优先将柜面处理复杂、专业化要求高的业务进行集中，这样，一方面可以实现业务处理环节的标准化、集约化，有效降低网点的业务处理的风险难度和专业性，提高处理的效率。；另一方面，可以改变目前农信社会计操作风险点多面广、难以监控的现象，提高农信社的风险防范能力。
（五）根据职责分工的不同加强培训
数据大集中后，原来相对稳定、完善的旧系统被现在不太稳定、不太完善的新系统所代替，农信社必须根据职责分工的不同有针对性地进行技术人员、业务人员的培训，才可以降低人力资源投入成本，有效防范人为风险，保证系统运行质量和业务的正常开展。
随着农信社会计核算模式和财务管理模式的变化，农信社的会计工作岗位及人员要求同样发生了变化。为了适应农信社经营管理的需要，会计人员由操作型人才向复合型人才转变将不可避免。在电子化、网络化的工作环境下，无论是高级会计（理财）人员还是一线的柜面工作人员，都必须具备必备的会计基础知识，掌握电子计算机技能以及网络知识。但高级会计人员和一线的柜面工作人员应当具备不同的知识结构和技能。
在电子化条件下，对高级会计人员而言，要求其具备较高的理论水平和业务处理能力，拥有较深厚的经济学和财务基础理论，能就金融市场等金融环境做出相应的职业判断，掌握计算机编程技术，能设计金融产品，制定业务流程和内部控制系统，制定金融企业自身的理财方案等等。也就是说，对于高级会计人员而言，更多的是要注意在会计和业务处理方面的综合理财能力。
一线的临柜人员主要职责是提供信息，并决定生成这些信息所应遵循的会计政策。他们应在掌握各种业务处理规章、会计知识，具备在智能化的核算系统条件下进行工作能力的基础上，掌握为客户提供优质的理财咨询服务和营销各种金融产品的技能。
同时还要强化会计人员道德和风险意识教育,健全激励约束机制，从思想上和技能上增强会计人员的风险意识和防范意识，增强农信社抵御风险的能力。
参 考 文 献
1、王硕平 张学军 周丹，加快数据大集中建设，实现农信管理现代化，南方金融，2008年第6期。
2、走向大集中，广东省农村信用社联合社，2008年。
3、杨钊，数据集中及对银行业会计的影响，金融会计，2004年3期
