一、流动资金与会计之间的关系┉┉┉┉┉┉………………┉┉┉┉┉┉ 3
二、流动资金周转速度对企业经营状况的影响，加速流动资金周转对提
高企业经济效益的重要意义┉┉┉┉┉┉………………┉┉┉┉┉┉ 3
三、加速流动资金周转的办法和途径┉┉┉┉┉┉………………┉┉┉… 5
四、实际工作中存在的问题及建议┉┉┉┉┉┉………………┉┉┉┉┉ 7
五、结论┉┉┉┉┉┉………………┉┉┉┉┉┉…┉┉┉┉┉┉……… 9
内 容 摘 要
流动资金作为企业全部经营资金的重要组成部分，在整个资金运行过程中，往往占有相当大的比例，能否运用得当，能否周转迅速，关系到企业的生存与发展。随着改革开放的深入开展，企业生产经营日益扩大需要有充足的流动资金来周转运行。加速流动资金周转，合理安排使用流动资金，对于大幅度地提高企业经济效益，扩大企业经营发展规模，有着非常重要的意义。
加速流动资金周转对提高企业经济效益的意义
一、流动资金与会计之间的关系
会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的经济活动进行系统、连续、综合、全面地核算和监督，并向有关方面提供会计信息，以促使各单位加强经济管理，提高经济效益，取得最好经济效果的一种经济管理工作。
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。而以货币表现的经济活动，我们通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括资金的投入、资金运用、资金退出等一些过程。资金运用又包括了循环与周转，分为供应、生产、销售三个阶段。同这三个阶段相对应的资金，也要依次采取货币资金，生产资金和商品资金这三种形式存在，总称为流动资金。流动资金随着再生产过程的进行，不断的循环和周转，总是循着“货币资金→储备资金→生产资金→商品资金→货币资金”这种程式运行，周而复始地变换形态。一个企业如果没有必要数量的流动资金，就会影响生产经营活动的正常进行。不仅如此，流动资金还具有反映和监督生产经营过程的作用。流动资金占用量的大小，可以反映出各项物资储备量的多少和生产经营过程中各种费用的高低，通过流动资金的周转，能够监督企业在供、产、销各个方面工作的质量。企业应根据经济的客观要求和流动资金的特点，管好用好流动资金。因此，加速流动资金的周转，合理安排使用流动资金，对于提高资金的使用率，减少资金的占用量，使各生产经营过程按部就班进行运作，大幅度地提高企业经济效益，扩大企业经营发展规模，提高员工工资福利待遇等等，都有着非常密切的关系。
二、流动资金周转速度对企业经营状况的影响，加速流动资金周转对提高企业经济效益的重要意义
流动资金作为企业全部经营资金的重要组成部分，在整个资金运行过程中，往往占有相当大的比例，这大部分资金能否运用得当，能否周转迅速，关系到一个企业的生存与发展。资金合理运用，周转顺畅，那么企业就能生存发展下去，并且将有机会成为有经济实力、技术实力的超强企业。反之，如果资金运用不当，大量库存积压无法变现，或毫无节制地滥用资金，造成资金严重不足，阻碍资金流转，致使企业因资金短缺而无法再继续进行生产经营，员工工资福利也无法保障，最终导致企业破产，员工失业，设备低价变卖抵债，不仅给企业带来倒闭的后果，也给国家带来税收损失，给社会增加了失业方面的负担。由此可见，资金合理使用是多么的重要，资金使用效率的高低对企业能否在市场经济大潮中立于不败之地的作用是多么的举足轻重。尤其是现在市场经济的发展，各种生产要素的流动都需要通过市场来进行，所以企业有必要而且是一定要对流动资金进行严格的管理和合理的使用。特别是在企业普遍存在资金紧张的情况下，就更加应该加强流动资金管理、提高企业资金使用率，来实现企业经济价值最大化目标，同时对提高企业经济效益有着重要的意义。
随着改革开放更进一步的开展，企业生产经营日益扩大需要有充足的流动资金来周转运行。可是，企业所需要的流动资金又有一定的数量限制，特别是对于中小企业而言，企业资金紧张的情况非常普遍。为什么企业会感到资金紧张呢？我认为这和大量库存增加，无法及时变现，特别是占用资金的增加，货款无法按时按量回收，成本费用增加，流动资金被挪作他用现象严重等原因是分不开的。许多企业由于库存商品、材料的增加，也占用了大量的流动资金，商品已销售出去但货款却被托欠而未能及时收回，或者是资金被挪作其他用途，占用了企业用于生产周转的资金，以致于使得企业资金周转不灵，债务剧增，工资无法发放，员工消极怠工，致使企业无法再进行生产经营活动，形成了严重窘迫的局面。为避免这些情况发生，使企业能够立足于社会市场，能够生存发展下去，能够进行扩大再生产，就必须拥有足够的资金来实现目标。怎样才能够弥补企业资金的暂时不足呢？使用筹集资金的方法，可以满足这种临时的资金需要。资金的增加可增强企业活力，发展生产力，增强企业的综合应变能力，从而促使企业竞争更趋合理化，更能促进市场经济的发展。企业增加资金的方式：第一、可通过向银行申请贷款来增加流动资金，以解决企业面临的问题。企业需要生存，需要发展，就必须要有足够的资金来做坚实的后盾。那么不足的资金从何而来？企业面临的资金问题将如何解决？企业可以向银行申请贷款作为流动资金，解决所面临的困难，调整经营结构，改进经营方针，增强企业活力，促进企业发展。但是，由于国家宏观调控政策的落实，银行新增流动资金贷款大幅度减少，银行的流动资金放出去后，不能按计划收回，所以不能马上再放出去。长此以往的结果，流动资金周转速度放慢，银行收益减少，企业贷款受限，会形成不少的不良贷款。而许多企业由于库存增加，占用了大量的流动资金。在这样的情况下，许多中小企业自有资金少、经营规模小、信用等级低等原因，难以满足银行所需要的贷款条件，难以从银行贷到资金。当然，宏观调控并非针对中小企业，但银行信贷政策的收紧必然会涉及一些企业的资金。因此，虽说向银行申请贷款可以解决企业的资金问题，但由于宏观调控的作用，银行会对一些企业控制信贷资金，即这些企业会面临“难贷款”的问题，也就达不到增加资金的目的了。为此，这些企业为能在市场上占有一席之地，还应另外寻求其他的解决办法。第二、合理安排使用企业自有资金，采取有效的方法来加速流动资金的周转，充分挖掘现有流动资金的潜力，来满足生产经营规模日益扩大的资金需要。由于向银行申请贷款来增加资金这一办法有可能会难以实现，所以企业更应该寻求更好的办法—加速流动资金周转，活用企业自有资金来达到企业的目的。企业可以在供、产、销任务不变的情况下，做到合理安排使用资金，多增产、增销售、少增资、少成本费用来节约企业的流动资金，为促进企业的发展奠定基础。
三、加速流动资金周转的办法和途径
为了能够加速流动资金周转，企业就得要寻找加速资金周转的办法和途径，选择加速资金周转的最优方案，管好用好资金，加快资金回笼，提高货款回笼率，使资金周转形成一个有规律的良性循环，周而复始不断地从一种资金形态转化为另一种资金形态，为企业日益扩大的发展规模提供最充足的资源和坚实的后盾。
在供应过程中，企业运用货币资金购买物资等待进行生产制造。在这个过程中，货币资金转化为储备资金。物资采购就是企业供应过程和生产过程中的起点。企业要调查研究原材料的来源，价格质量，销售服务等方面的信息，积极改进采购环节的工作，及时组织进货，保证货源充足，为下一个步骤的工作做铺垫。企业购买原材料、辅助材料、机器设备等各种劳动资料商品，发生材料费、运输费、装卸费、设备费等采购成本及设备费用，形成与供应单位发生货款结算关系。货币资金通过此环节转变为再生产过程所需的原材料、辅助材料等生产要素，形成储备资金。储备资金存量的高低直接影响企业储备资金周转率和资金使用率。针对目前企业资金严重短缺的局面，应从抓储备资金入手严把采购关，要货比三家，要选择质优价廉、运输方便，有较好售后服务，甚至可以分期付款的单位；其次，要充分考虑进货时间，不该早采购的，坚决不早采购，除了供应紧张、特别质优价廉的以外。采购计划要按需要和资金的可能安排，由财务部门严格把关，同时，要盯着市场，实行资金跟踪，如果合同由于情况变化不需要了，就应立即将物资转入市场处理，以免积压造成损失。对已经付款的材料、设备等，也应追踪检查货物是否到位，质量是否符合要求，可与供货单位直接挂钩，密切协作关系，使原材料供应稳定而流畅。这样，才能避免货币资金被占用，使货币资金顺利转化为生产资金，保证再生产过程的顺利进行。在确保生产顺利进行的前提下，力求节省资金占用，节省材料的消耗，提高工人工作技能，只有这样，才能降低产品成本费用，提高工作效率，加速资金的周转，从而提高企业的经济效益。
在生产过程中，企业将购进的物质材料与劳动力商品相结合，生产出具有新价值的物质商品，等待转入销售环节投放市场，进行销售。在这一过程中，储备资金转化为生产资金继而再转化为商品资金。为能够生产适销对路的产品，企业必须面向市场，利用市场，要做好市场调研，改进工艺技术，及时组织生产，尽快生产出符合市场需求的高质量产品，促使生产资金迅速转化为商品资金。由于产品适销对路，资金回笼就会比较快，相反，产品滞销，积压在库，资金的回笼受到影响，企业资金运转就非常困难。因此，有必要定期分析产品在市场中的销售状况，不断的调整产品生产结构，对销量不好或已饱和的产品要及时减量或停产，以免造成大量库存积压，严重的影响资金周转。对于大批量的订单，应及时了解客户对于所订产品的价格、质量、交货期的具体要求，随时保持与客户沟通，避免由于产品质量或交货不及时，或价格偏高，导致客户以此为由托欠货款，影响资金回笼。财务部门也应该要熟悉生产工艺和生产过程，与生产部门一同制定合理的在产品计划，并作为对车间考核的主要内容，与生产、技术部门一起研究生产物资流动的合理性，合理布局，尽可能使在产品数量降低到最低程度。另外，由于生产资金是由固定资金和流动资金构成的，加速资金周转，既要加速流动资金，同时也要加速固定资金周转。加速固定资金周转，要提高设备率和生产率，就要有一个合理的折旧率，充分利用现有的设备，并加快企业产品的技术改造，以加速固定资金周转。同时，企业要改进技术，采用先进的生产组织和工艺方法，千方百计缩短生产周期，压缩在产品储备量，降低生产成本，合理安排和使用资金，减少资金的积压和闲置，以加速流动资金的周转。
在销售过程中，企业将生产出来的产品投放市场进行销售。通过产品销售，凝结在产品中的商品价值得到实现，重要的是新创造的价值得到实现，在完成销售的同时，商品资金又将还原到货币资金，才完成了企业资金运行的全部过程，开始下一轮的循环。此时，企业能否及时的把生产出来的产品销售出去，除了产品的质量优劣，品种和规格是否对路以外，还应该注意销售服务工作的好坏，这直接影响着商品资金到货币资金的转化。在商品经济流通的领域里，企业之间的竞争非常激烈，销售工作做得不好，售后服务不好，产品就销售不出去，实现不了其价值，就会造成企业资金周转缓慢，增加费用，产品积压，给企业带来重大损失。反之，如果把销售工作做好了，就能把产品顺利销售出去，货币资金快速回笼，加速资金周转，提高企业的经济效益。为此，企业应该注意研究市场变化，搞好市场预测，掌握经济信息，了解用户需要与用户信息（如：用户的法人资格、经营状况、资金实力、是否另找别的厂家供货等），要针对用户的变化做出相应的经营对策，做好售前、售中、及售后服务工作，保证资金循环能够顺利、有序地进行。产品销售出去后，货款回收的快慢也会对资金周转有影响，企业应选择合适的货款结算方式，提高货款到账率。现行的银行结算方式比较多，在签订销售合同时，应尽量选择对本企业有利的货款结算方式。企业也可以改进营销策略，把应收货款按回收期限的长短划分类别，对超过规定期限却没有收回的货款，及时组织人力进行清欠，对能及时返回货款的单位制定优惠价政策。落实销售承包责任制，建立对销售人员的激励机制。销售人员外出催讨货款是很辛苦的，对成绩突出的销售人员应适当奖励，调动他们的积极性。此外，在产品营销中，也存在人际关系，要注重沟通，促进资金回笼。
在社会主义现代化建设中，在市场经济的大潮中，企业加速流动资金周转，除上述的方法外，还要缩短资金的生产时间和缩短资金的流通时间。为了缩短生产时间，必须对企业进行技术改造，采用新的技术设备和工艺流程，提高劳动者的科学技术水平和劳动熟练程度，加强劳动纪律，提高劳动效率。流通时间包括购买时间和售卖时间。企业要改进购销工作，减少流通环节，搞好市场预测，减少产品积压，遵守供销合同等。
四、实际工作中存在的问题及建议
加速流动资金周转，一方面可以减少资金的点用量，另一方面可以提高资金的使用率，使我们的经济工作以最少的资金消耗，获得最大的经济效益，使得企业更好地发展，从而加速社会主义现代化建设的进程。但在实际工作中还存在一些问题，应该引起各个企业的注意：
第一、生产费用过高。在企业中，用于生产的全部费用在一定期时期内是要计入产品成本的，如果生产费用高，那么产品成本也高，意味着销售价格就跟着上涨，影响销量，也势必给企业带来不利。因为，不断地降低产品成本，也是增加企业竞争能力的一个重要方面。在竞争中，企业直接接受广大消费者的评判和检验，优胜劣汰。企业要想获胜，就必须充分考虑价值的要求，使自己的产品成本能低于其他企业，产品质量胜出一筹，才会赢得市场，赢得消费者。所以，企业应该贯彻节约制度，精打细算，力求降低费用，全面降低产品成本，提高产品质量，加速企业流动资金周转，提高经济效益。
第二、盲目生产“时髦”产品。有些企业偏面地追求利润，追赶潮流，大量生产“时髦”产品，也不管市场上还需求不需求。结果，生产出来后，市场需求已经趋于饱和，产品卖不出去，造成大量积压现象，严重阻碍了流动资金周转，给企业带来巨大的经济损失。其中的原因主要是事先没有对市场的需求作周密的调查研究，只知道市场上这种“时髦”产品畅销，生产出来就会销售出去，利润就会赚回来，结果却恰如其反。那么，具体做法是什么呢？应该这样做：（1）先作周密的市场调查，了解用户需要什么样的产品，市场需求量有多少？是否有必要对现在市场上的产品质量进行技术改进？（2）随着经济体制的改革开放，企业为了提高产品的竞争能力，取得较高的市场占有率，就必须做到产品适销对路，使自己的产品在功能、装潢、使用、维修、价格等方面，都能使顾客满意，做到“人无我有，人有我优，人优我转”的原则。（3）调整产品的生产结构，扩大销售范围，加速技术进步，主攻短缺产品及体积小、重量轻、功率大、耗能低的产品。只有这样，才能适应社会主义现代化的需要，从而大幅度地提高企业的经济效益。
第三、忽略对库存商品的管理。当前库存商品是否合理关系到企业的效益，应该定期清查仓库，对长期积压的原材料、辅助材料、产品等及时处理，这样可以使沉淀的资金变活，增强资金的流动性。
第四、资金分散。企业必须树立管理出效益的思想，加强资金管理。要强化资金的统一管理，统一调度，统一平衡，使资金的流入、流出、周转，在时间上、金额上有规划的安排和协调一致，突出重点，使资金管理和使用相对集中，防止分散，根据资金平衡的原则，实行“一支笔”审批制度。
第五、流动资金被挪作他用。如今，企业资金被挪用的现象越来越普遍，也越来越严重。本来是用于生产经营的资金，却被用来购置暂不需用的设备，或用在其他非生产经营活动上，造成生产经营的流动资金短缺，阻碍生产经营，影响企业发展。对此，企业应该对资金运用进行严格管理，建立货币资金业务的岗位责任制，实施授权批准控制，对资金的各个流动环节加强监督管理，保证资金能用在实处，企业才得以顺利进行生产经营。
五、结论
综上所述，可见加速流动资金周转对提高经济效益有着多么重要的意义，它关系到企业整个生产经营的正常进行和企业效益的好坏，关系到劳动者的利益，甚至关系到社会主义建设的前进步伐，市场经济的发展等等，所以，每一个企业、财会部门，都应该对这个问题加以重视。
参 考 文 献
郑亚光 饶翠华，《公司财务》，西南财经大学出版社，2004年8月
杨静 张桂芝，《黑龙江财会》，2001年8月
全国会计专业技术资格考试领导小组办公室，《初级会计实务》，1999年9月
