农村信用社财务管理的现状
（一）财务目标缺乏长期规划
（二）财务管理模式基本停留在传统的“记账型会计”阶段
（三）预算体系尚未建立或初步建立
（四）财务资源配置手段单一，风险管理水平不高
农村信用社财务管理问题的成因
(一)“重业务、轻管理”，对财务管理重视不够
(二)财务人员素质偏低
(三) 财务监督缺位
农村信用社财务管理的对策与建议
(一) 确立“企业价值最大化”的财务管理目标
（二）加快人事制度改革，完善人力资源平台。
（三）建立有效激励机制和约束机制
（四）加强电子化建设，建立功能强大的财务管理系统
（五）推行财务委派制，实行财务垂直管理。
（六）全面建立预算管理体系，强化预算约束功能
内 容 摘 要
为深化农村信用社改革，改进农村金融服务，国务院于二○○三年六月二十七日下发《深化农村信用社改革试点方案》，农村信用社管理体制与产权制度改革正式拉开序幕。按照“明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能、国家适当支持、地方政府负责”的总体要求，各地农村信用社因地制宜的分别选择股份制、股份合作制、合作制的产权组织形式进行改造。随着农村信用社改革的不断深入，经营机制得到不断的完善，建立与之相适应的财务管理模式，强化预算约束、优化资源配置、强化财务监督，越发显得重要和迫切。本文着重分析了改革时期农村信用社财务管理的现状、成因以及对策与建议。
关键词：农村信用社 改革 财务管理
论改革时期农村信用社的财务管理
为深化农村信用社改革，改进农村金融服务，国务院于二○○三年六月二十七日下发《深化农村信用社改革试点方案》，农村信用社管理体制与产权制度改革正式拉开序幕。按照“明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能、国家适当支持、地方政府负责”的总体要求，各地农村信用社因地制宜的分别选择股份制、股份合作制、合作制的产权组织形式进行改造。二○○四年八月广东省被国务院正式批准参加第二批全国深化农村信用社改革试点以来，省内农村信用社统一法人工作稳步推进，并成功取得中央银行专项票据230亿元。目前，全省农村信用社紧紧围绕着“票据兑付”的核心工作，通过建立、实施票据兑付工作责任制、票据兑付动态监测制度等措施，积极、有序、稳妥地推进票据兑付工作。
随着农村信用社改革的不断深入，经营机制得到不断的完善，建立与之相适应的财务管理模式，强化预算约束、优化资源配置、强化财务监督，越发显得重要和迫切。
农村信用社财务管理的现状
相对于国有商业银行、股份制银行，农村信用社的财务管理从总体上来说还处于转型的初期阶段，财务管理模式落后，管理手段单一，电子化建设滞后，难以适应市场经济全球化以及现代金融发展的要求，主要体现在以下几个方面：
(一)财务目标缺乏长期规划。
由于法人治理结构不健全以及经营体制上的局限性，农村信用社一直以来都没有建立长远的企业发展目标，相应的在财务管理方面也没有对财务目标进行有效的长期规划，经营决策以短期行为居多。近几年来，农村信用社财务管理目标从过去片面追求存贷款规模逐渐转变为追求当期利润的最大化，管理上虽有所改进，但对于现代金融发展的要求来说仍有较大的差距。
以“利润最大化”作为财务目标，虽然体现了农村信用社以营利为目的性质，但由于利润指标存在难以判断资本的利用效率、无法反映企业财务状况、没有考虑企业面临的风险、容易被人为操纵等缺陷，因而决定了“利润最大化”目标并不是农村信用社最理想的选择，它容易导致农村信用社在财务决策时带有短期行为的倾向。财务目标缺乏长期规划，是农村信用社在市场竞争中处于被动的原因之一。
(二) 财务管理模式基本停留在传统的“记账型会计”阶段。
目前，农村信用社的财务管理还多限于事后的财务分析和财务监督，财务工作基本上还停留在记账、编制报表、财务分析、财务检查的记账型会计阶段。虽然有少数的农村信用社已经开始将管理会计引入到财务管理工作中，但风险管理意识仍然较为薄弱。
近几年来我国国民经济继续保持着较快的增长，特别是二○○六年以来股市的持续“火爆”，各种“热钱”持续流入，宏观经济出现了由偏快转向过热的倾向。由于资本市场的“圈钱”效应，农村信用社的各项存款的稳定性面临挑战，资金流动性风险以及支付风险日益增大。面对这样的经营环境，如果农村信用社的财务管理模式仍然停留在传统的“记账型会计”阶段，后果将不堪设想。因此，风险控制应当成为农村信用社今后财务管理工作的重点。
(三) 财务预算体系尚未建立或初步建立，预算约束功能未能真正体现。
如前述所说，大部分农村信用社的财务管理尚处于传统的“记账型会计”阶段，预算体系尚未建立起来。就算少数管理较为规范的信用社，开始了对预算体系的研究、探索、尝试，但目前仅仅涉及到费用预算，预算管理的范围和内容极为狭窄。一个完善、全面的预算体系，其范围和内容应当涵盖企业的一切经济活动，包括各项业务预算、资本预算、成本费用预算、现金预算等方面。
信用社预算体系的不健全，除了预算范围和内容之外，预算组织体制、预算保障制度、预算的编制等方面也没有得到有效的构建。目前，刚刚接触预算体系的信用社，其预算管理仅仅体现在计财部门费用预算、费用控制的职能上。由于预算的编制、执行、分析、控制等环节均由一个机构负责，一旦预算执行、控制出现偏差，往往容易出现随意调整的现象，预算约束功能未能真正体现。
(四) 财务资源配置手段单一，风险管理水平不高。
农村信用社目前仍然存在着“重业务、轻管理”的思想，风险意思较为淡薄。当业务发展与风险管理制度有所相悖时，往往会以各种各样的理由加以回避，致使内部控制形同虚设，难以有效发挥。风险管理体制上的不健全，以及风险管理水平的偏低，在一定程度上制约了财务资源配置的渠道和手段。
农村信用社财务管理问题的成因
(一)“重业务、轻管理”，对财务管理重视不够。
整体上看，农村信用社的市场竞争力不强，业务品种单一，经营过于依赖存贷款利差收入，存贷款营销直接影响到经营业绩的好坏，往往导致信用社的经营管理层将主要精力都放在营销上面，从而疏于管理，对财务管理的认识存在偏差。
(二)财务人员素质偏低。
农村信用社员工素质偏低，人才资源匮乏已是不争的事实，财务管理人员也不例外。由于人事制度管理落后，任人唯亲现象难以杜绝，员工缺乏足够的培训，导致目前农村信用社的财务管理停留在“记账型会计”阶段，财务管理工作多限于事后财务分析、财务检查。
财务人员的专业素质不高，是制约农村信用社财务管理转型、升级的重要因素。据调查，在农村信用社在职员工中当，具有中级以上技术职称的不到15%，具有大专以上文化程度的不足50%，其中相当部分还是在职成人教育学历。另一方面，农村信用社举办的员工培训多以短期、零散的制度学习为主，缺乏系统的专业知识和专业能力培训，员工的专业水平未能得到真正的提高。在现有财务工作人员中，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论缺乏足够的了解，难以适应财务管理转型的要求。
(三) 财务监督缺位。
农村信用社对内部控制的重视，近年来虽有所提高，但仍主要集中在存贷款业务、中间业务等前台业务以及计算机系统操作风险防范方面。由于内部财务管理容易受到不恰当的干预，从而使相关财务管理制度执行不到位，导致一些非日常性业务的账务处理不当，造成了会计信息的失真。而内部审计部门由于缺乏独立性、权威性，难以对同级的管理部门开展详细、有效的稽核、检查。监督的缺位，在一定程度上也纵容了财务管理的松懈。
农村信用社财务管理的对策与建议
(一) 确立“企业价值最大化”的财务管理目标。
财务管理的目标，是整个财务管理工作的核心，是开展各项财务管理活动的基础。建立科学、合理的财务目标，对于每一个市场体系中的主体来说，都具有非常重要的意义，它能够帮助企业优化财务决策行为，合理配置财务资源，提高财务资源的使用效率。
确立“企业价值最大化”的财务管理目标，并认真贯彻到实际工作中，有利于农村信用社建立可持续的长期发展战略，以规避“急功近利”的短期行为。
（二）加快人事制度改革，完善人力资源平台。
面对市场竞争日益激烈的今天，人才已经成为企业发展的首要资源。如何引进、培养和选拔人才，实现引进人才、留住人才、用好人才，让人才充分发挥作用，实现信用社的可持续发展目标，是信用社改革发展的重要课题。
按照信用社长期发展规划，按需、有序地引进高层次的优秀人才，是信用社改革发展的重要保障。信用社应当完善薪酬、福利机制，提供良好的职业规划，提供良好的工作条件，协助解决实际困难等举措，来吸引优秀人才。除此之外，通过加强在职员工的培训，提高员工素质，造就一支业务精、作风硬的员工队伍，也是改变信用社目前人才短缺现状的有效途径。
由于财会、税收方面的政策不断地变化，作为一个合格的会计人员必须不断地学习。二○○六年，财政部颁布了新的《企业会计准则》，据银监最新的通知，农村信用社将在二○○九年执行新会计准则。由于新准则在会计确认、计量和报告等方面标准都发生了较大变化，对财务会计人员也有了更高的要求。
只有加强培训力度，才能使员工素质得到不断提高，知识能够得到及时更新，才能满足信用社不断发展的需要。组织财会管理人员进行政治、业务、法律培训，认真学习《会计法》、《担保法》、《企业会计准则》等相关法律、政策法规及有关财务制度，学习国外先进的金融、财会等方面的管理方法和经验，取其精华，更新观念；同时不断加强自身的思想品德修养，树立“敬业爱岗、忠于职守、坚持原则”的职业道德。在学习培训过程中，信用社可能通过邀请外部的政法、司法、税务、财务、管理等方面的权威人士、专家学者来授课，或选派业务水平较高、学习能力较强的主管会计、财务管理人员外出参加学习，以提高其的综合素质。
（三）建立有效激励机制和约束机制。
分配制度是信用社激励机制的核心部分。要彻底打破“大锅饭”、“平均主义”，在员工利益分配上体现“论功行赏”、“多劳多得”、“绩效挂钩”的正向激励机制，实行工作目标与员工收入挂钩，推行量化考核，使对信用社贡献大的员工能获得高的收入，激发员工的积极性、主观能动性、创造性，提高工作效率和效果。信用社的各个部门负责不同的业务、工作，如何合理评价各部门对信用社的贡献，需要有一个科学、合理的业绩评价机制。
另一方面，信用社需要建立一套科学、完善的会计管理制度，使内部控制持续有效运行，把各种业务风险、操作风险降低并控制在可接受的范围之内。通过制度、规范的建立与执行，明确告知员工，“什么可以做”与“什么不能做”，并对违反制度的行为予以惩戒。
（四）加强电子化建设，建立功能强大的财务管理系统。
目前，广东省内各地的农村信用社普遍建立了综合业务信息系统，各类业务数据均较为齐全。特别是在不久的将来，在省联社“数据大集中”以后，数据的采集就变得不再困难。如何为信用社的业务管理、财务管理提供足够的决策支持，如何提高数据的利用效率，是各级管理人员所关心的问题。
基于“数据大集中”平台，开发功能强大的财务管理系统，便于财务管理人员随时掌握各项指标数值，及时分析其变动趋势，同时也有利于减轻财务管理人员的计算工作量，从而使其将大部分时间、精力集中在分析、控制、监督职能上面，大大提升管理的效率及效果。
（五）推行财务委派制，实行财务垂直管理。
长期以来，我国财务人员的独立性备受争议。由于会计管理制度不完善，财务监督不到位，企业负责人迫于业绩考核压力，或隐瞒损失，或掩盖非法目的等原因，往往对财务人员作出一些不恰当的要求和干预，从而导致会计信息扭曲、失真。
为尽可能减少财务人员缺乏独立性所带来的影响，农村信用社可推行财务主管委派制度，下一级信用社的财务主管由上一级委派，并受上一级财务管理部门垂直领导。在这种体制下，财务主管人员一方面直接对上一级负责，有利于贯彻上级部门的政策，监督本级信用社的业务经营活动；另一方面，财务主管人员也要协助信用社主任开展各项工作，参与信用社的财务决策。
（六）全面建立预算管理体系，强化预算约束功能。
预算管理通过对业务活动与经营过程的预测、规划、组织、控制和考核，强化内部经营管理，提高财务的控制、约束能力，实现企业价值的最大化。
在财务管理系统的支持下，通过对经营环境、存贷款规模、资产质量、利息收支、费用支出等项目进行科学、合理的分析预测，确定年度经营目标，并据以编制详细的预算案。经过经营决策层审议通过后的预算案，应当分发至各级经营单位和职能部门具体执行。全面覆盖信用社各项业务以及贯穿业务全过程的预算案，应当由预算管理部门进行有效的控制、考核、监督，以强化预算的约束功能。
参 考 文 献
1、《金融企业财务规则》；
2、《企业会计准则》；
3、《农村信用合作社财务管理实施办法》；
4、《公司财务》，郑亚光 饶翠华 编著
