一、什么是企业应收账款？
二、企业应收账款产生的原因和存在的必要性。
三、企业目前应收账款管理的现状和存在的问题
四、如何加强企业应收账款管理的建议
1、明确应收账款的管理部门
2、建立切实可行的对账制度 3、加强应收账款风险程度的分析 4、建立应收账款坏账准备制度 5、加强企业信用政策管理 6、谨慎选择结算方式。
7、建立有效的奖罚机制
内 容 摘 要
应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。本文提出了应收账款产生的主要原因和存在的必要性，针对企业应收账款在管理与会计核算中存在的问题，提出了相应的管理对策。
浅析企业应收账款的管理对策
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。
企业应收账款产生的原因和存在的必要性。从企业自身原因分析，赊销主要考虑两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。在我国目前的市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。因此，应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。只要企业要发展，做大做强，赊销的管理机制也是现代企业通用的管理办法。然而，只要有赊销的管理机制，就必然会发生企业应收账款。一个企业，应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。应收账款数额太小，或者没有发生，又不利于企业新产品的开发和宣传，实现预期目标。
从近年来我国企业总的情况来看，辅用赊销的营销策略扩大产品宣传，优先占领市场，配之一套科学的应收账款管理机制，挽救企业生命，扩大企业产品宣传，帮助企业实现利润，走出倒闭、破产之厄运的例子不胜枚举。也同样因缺少一套科学的应收账款管理机制，而采用赊销的营销策略，导致企业倒闭、破产的例子也广为人知。在当今的中国，社会主义市场经济正走入正轨，各项法律法规的日趋完善，多种经济成分并存，经济信息全球化的时代，了解对方信誉、经济实力等等信息已经不是很难的问题，赊销的营销策略是现代企业管理工作的重要组成部份。赊销除了能扩大销售，增加利润；减少库存，降低成本。还可理解为宣传、广告自身的产品，提前打入并占有市场。甚至可理解是一种市场投入。因此，恰当的赊销是当前和今后企业管理不可少的重要手段和营销策略，其核心和关键是如何加强对赊销的管理，用财务、会计管理的说法，就是加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。首先，它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于应收账款的管理，也取决于结算方式，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。若加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。若放松了管理，应收账款收回不及时，甚至形成呆账死账，轻则产生企业亏损，重则导致企业破产、倒闭。在当前我国社会市场经济条件下，作为一个有极大发展潜能的企业，怎样挖掘自身优势，整合资源，熟练、合理地运用赊销这一较重要的营销策略来发展壮大自我而又立于不败之地？只有加强应收账款管理。怎样才能加强应收账款的管理呢？本人认为主要从以下几个方面着手。
一、明确应收账款的管理工作部门 目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管；财会人员只负责记账，没有更多的时间、精力去做管理工作。这样的现象管理工作上就存在漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为没有具体的监督人员。仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。多数人认为，上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。可选择成立专门的应收账款管理机构，也可考虑建立营销中心与财务部门定期联席关于应收账款回收、分析会议制度。
二、建立切实可行的对账制度
企业赊销的业务发生后，应及时建立应收账款总账和明细账。经常进行应收账款的对账工作，包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。
在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是目前许多企业因为应收账款都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就已经很繁忙，根本没有时间和精力去与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其掌握管理的单位，对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。企业应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。
三、加强应收账款风险分析
企业应收账款发生后，应经常观注客户的经营活动，及时采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。一般情况下，我们可对应收账款按以下情况进行分类分析。
1、根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。我将这类应收账款划分为（双星）**类。应进行重点分析研究。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为（一星）*类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容 ，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为无星类，不对它进行重点管理。
2、根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分（双星）**类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为无星类，其余则划为（一星）*类。
3、根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为（双星）**类，较小的客户划分为无星类，其余的（一星）*类。
从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，（双星）**类应收账款安全性小，风险大，管理机构的工作人员应把更多的精力放到双星**类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时也不能放松对（一星）*、无星类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，快速有效地收回货款，加速资金周转，减小企业不必要的借款，节约财务费支出。尽可能大地实现利润或经济利益最大化才是企业最终的目的。
四、建立应收账款坏账准备制度
然而，不论企业采用怎样严格的管理政策，管理机制多么健全完善，管理工作人员多努力。只要存在着商业信用行为，就会有许多意想不到或不可抗事件发生，导致客户经营活动受到限制，实现不了预期的经济目标；更为严重的可能形成破厂、倒闭。由于这些不确定因素的存在，企业应收账款——坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，按照企业财务会计制度的相关要求，必须对应收账款坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展 。
五、加强企业信用政策管理
企业应收账款赊销效果的好坏，除按上述言及的四种管理办法进行管理外，还与企业的信用政策有直接关联。根据有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策可从信用标准、信用条件、收账政策三方面来分析。
（一）信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时主要考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况。在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。（2）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。（3）客户的资信程度。通过对客户以往的付款履约记录，流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系，经济实力与财务状况的优劣，来分析客户偿付债务的最终保证。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称五要素。a. 品质。是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。 主要通过客户以往的付款履约记录来了解。b. 能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚；反之，偿付能力差。流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强；反之，则偿付能力差。c. 资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。d. 抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。e.条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。
（二）信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用期限、折扣期限和现金折扣。（1）信用期限。延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，必须慎重分析，确定出恰当的信用期。（2）折扣期限。财务人员必须把握折扣的损失是否小于银行同期贷款利息进行确定。（3）现金折扣。在企业对客户在商品价格上所做的扣减时，需注意提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。
（三）收账政策。
企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收账款资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收账款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场环境和自身经济状况 ，科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法 。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以克服困难的，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。
六、谨慎选择结算方式。
企业应收账款管理机构，在充分调查了客户的资信情况后，便要选择合适的结算方式，以能否安全、及时收回款项为确定不同的结算方式。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。
七、建立有效的奖罚机制 企业在应收账款的管理中，若已经全面落实了上述我们提出的六大因素后，最关健的、最重要的还在于人。一项好的制度，一套完善的管理机制，在组织实施过程中，能否达到预期的目标，要看交给什么人，由谁去完成，十分重要。企业管理当局，必须根据企业自身的实际情况，分析应收账款金额在其流动基金的比重，全部快速回收与部分回收对企业的生产经营活动有什么影响。从而确定收账政策。进而对应收账款管理工作机构制定目标责任考核制度。结合本企业应收账款数量、金额，形成时间，收回的难易程度，确定必须收回的基数，对其超额收回部分实行一定比例提成奖励；对完不成基数任务的，扣除全年一个月或两个月工资的考核办法。逐步建立起一套能够调动管理人员的积极性、增强责任心，又能最大限度地、快速收回应收账款的奖罚机制。把应收账款的损失——坏账准备降低到最小，帮助企业实现经济利益最大化。
总之，企业应收账款管理在人们的经济生活中，是一个经常性话题，不论是国有企业、股份公司、民营企业、企业与个人、个人与个人之间，在商业信用较为普及的当今世界，赊销的经营活动将长期存在，应收账款的管理也因不同的业务、不同的企业、不同的客户，产生不同的应收账款。事物千变万化，机会稍纵即逝，企业必须正视目前面临的实际情况，认真分析（二星）**类应收账款的安全性，同时不忘（一星）*、无星类应收账款的管理，适当投入人力、物力，加强清欠工作，减少应收账款损失，加速企业资金的周转，从而加大宣传、扩大销售、增加市场占有，实现更多更好的经济效益。
从历史和现阶段来看，商业信用经历了不发达的经济时代，赊销只发生在一定的区域和范围；在我国实行计划经济时期，赊销的范围扩大到国内，企业应收账款也是在我国范围内进行规范和管理。今天，我国已经步入社会主义市场经济的轨道，商业信用进入了经济较为发达的时代，经济信息全球化，外国资本的进入，国内资本、劳务的输出，企业投资、生产经营、管理的理念正在转型，企业应收账款的管理也将紧跟和服务于企业管理高层的经济活动。至今，在中国或全世界也没有公认的较为完善的企业应收账款管理体制的情况下，企业应收账款的管理，必须从产品销售、劳务输出的环节抓起，分析、对照上述言及的七大方面注意事项，时时把握新信息，转变观念，强化应收账款管理，最大限度地回收货款，减少损失。更好地服务于企业的健康发展。
参考 文献 ： [1] 中国 注册会计师协会.财务成本管理[M].北京： 经济科学 出版社,2005. [2] 张文峰.应收账款回收的策略[J].财会通讯,2005,(1) [3] 谢宏宇.市场经济下应收账款的管理 2006.
