内容摘要…………………………………………………………………2
一、应收帐款的现状及形成原因……………………………………….3二、应收帐款对企业的影响…………………………………………….4.三、应收帐款防范机制的建立………………………………………….5.四、应收帐款的处置 ………………………………………………10.
参考文献……………………………………………………………….12
内 容 摘 要
应收帐款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显得非常重要。应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。[关键词]
企业应收帐款 原因 影响 机制 处置
企业应收帐款管理浅议
财务管理的实质是以价值形式对企业的生产经营过程进行综合性的管理。但是现阶段我国企业财务管理由于受过去片面、陈旧的传统经济思维的影响，产生许多错误、不合企业发展的问题。由于这些问题的存在使的财务管理不能发挥其对企业的核心作用，甚至有碍企业的发展。
应收账款是指企业在生产经营活动中，因发生赊销产品、提供劳务等业务而同经济往来对象之时形成的款项。由于对应收账款管理不善许多企业陷入了“三角债”的长期困扰之中。要解决这一问题，必须从源头管理和控制。
在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显得非常重要，应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
一、应收帐款的现状及形成原因 根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的
大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应
款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
造成企业应收帐款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。
1、企业经营环境的影响
一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。 2、企业自身的问题 从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
二、应收帐款对企业的影响 1、高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。 2、应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响。逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。
三、应收帐款防范机制的建立 应收帐款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。 (一)、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场的竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程，一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象或经营经验、情谊擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入账务困境或故意拖欠，或当事人发生就更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。回此，从源头上减少往来结算资金的发生，占用，是加强应收账款管理的重要工作。
1、提高企业领导者的素质、正确决策，科学管理，是降低和杜绝企业资金风险的核心。企业领导必须懂得账务知识，现代企业经营管理知识和相应的法律知识，并能灵活运用。
2、控制应收账款规模，降低企业资金风险。企业在购销活动中要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁愿降低价格，也要使对方付足货款的方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。
3、建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户，长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时通常预期的坏账损失率作为信用判别标准；对资信状况较差的企业，信用标准应从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，如企业愿意对某一客户承担的最大风险额等。这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
4、建立合同谈判内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员的随意赊销，要建立合同谈判内部控制机制与都督执行程序标准，严格审批手续，领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法宝手续必须完备。当应收账款发生后必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的详细的记录,随时为企业应收账款提供翔实,可靠的数据.要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其它另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收甚至诉讼之用。特别是对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对。
（二）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据资料统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。 建立客户动态资源管理系统 专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业往来的历史记录，客户的规
财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。 3、建立应收帐款的监控体系 应收帐款的监控体系应包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。
①赊销发生监控 一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金的业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。 在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合管理的授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。 在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。上述体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务，不同的销售业务其处理流程也不同。对于通过投标先签订合同后生产制造，并在较长的生产周期中逐步取得销售收入这样的建造业务，赊销发生监控是不同的。建筑业务的赊销发生监控应主要包括：首先是投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等，选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作，对业主的延期支付问题积极向信用管理部门反映，以确定正确的处理方法。第三在竣工阶段要加快竣工决算工作，为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。最后，在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作，搜集业主资金状况的信息，以加强各种款项的回收并快速识别坏帐风险。 ②财务部门对应收帐款的分析管理 财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响，以便确定坏帐处理、当前赊销策略。
③信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。
从赊销过程一开始，到应收帐款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收帐款的回收率。通过应收帐款跟踪管理服务，可以快速识别应收帐款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收帐款回收率，促进企业销售的目的。 4、发挥内部审计的监督作用 内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收帐款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况，确保应收帐款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守、揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。
四、应收帐款的处置
企业应收账款发生以，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长时间过长而发生坏账，为此，企业应制定出合理的清对、催收方法。
1、建立责任中心，将催收业绩内入绩效考核。建立以业务人员为主、财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，疳收回远期陈欠款和控制坏账作为绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。
2、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策，对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未去的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催由力度，对有偿债能力却不履行偿债义务、人为发生的赖账，应在两年的诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承对汇票，以抵消应收账款，早日就现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣和优惠，以鼓励客户及早偿还货款。
参 考 文 献
：王运车 《财会通讯》 信用中国
② ：周美丽 《企业会计理论与实践》，《中华会计学习》，2001年第6期
③ ：2006年财政部颁布的《企业会计准则》
④ ：2003年5月财政部发布了《关于企业与银行等金融机构之间从 事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》
⑤ : (美)艾哈迈德著，钱逢胜译.会计理论[M].上海：上海财经大学出版社,2004 ⑥ : 陈今池.现代会计理论[M].上海:立信会计出版社,1998 ⑦ : 葛家澍，林志军.现代西方会计理论[M].厦门:厦门大学出版社,2001
