一、私营企业的自我完善和发展需要审计；
1、私营企业的现状及其特点：
（1）.公司制成为主要组织形式；
（2）.私营企业规模扩大,实力增强；
2、私营企业发展的客观需要审计；
3、促进企业管理完善和实现企业财富最大化需要内部审计；
4、提高企业效率需要内部审计；
二、私营企业内部审计存在的困难和问题；
1、私营企业内部管理制约了内部审计；
2.、营企业内审工作缺乏政策法规依据；
三、如何确保内部审计在私营企业能发挥作用。
1、私营企业内部审计的特殊作用；
2、私营企业要转变审计方法,注重经营审计和效益审计;
3、私营企业要加强行业协会管理。
内 容 摘 要
非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分,已成为我国新的经济增长点, 私营企业作为富有独特魅力的社会群体，是社会主义建设的重要力量，成为未来21世纪中国经济持续发展的保证之一。伴随私营企业的发展，私营企业内部审计应运而生，已成为私营企业加强内部控制，改善经济管理，提高经济效益的重要组成部分。面对新的机遇和挑战，内部审计在私营企业的作用以及存在的困难和问题。
浅谈私营企业与内部审计
20世纪80年代以来,随着中国经济体制的转轨和社会结构的转型，在传统计划经济体制的缝隙中，在市场经济的土壤上，孕育、萌生了一种有别于公有制经济的新的经济形式，1988年《中华人民共和国宪法修正案》将其明确地称为“私营经济”，这种新的经济形式以市场机制为基础配置社会资源，以雇佣关系为纽带组合生产要素，经过20年的发展，已经正式为中国社会主义市场经济的重要组成部分,已成为我国新的经济增长点，私营企业作为富有独特魅力的社会群体，是社会主义建设的重要力量，成为未来21世纪中国经济持续发展的保证之一。据统计，到1999年，全国登记的私营企业投资者已近300万人，拥有注册资本总额10287亿元，从业人员2022万人，经营各类企业约有150.9万家。伴随私营企业的发展，私营企业内部审计应运而生，已成为私营企业加强内部控制，改善经济管理，提高经济效益的重要组成部分。加入WTO以后，随着市场经济新体制的进一步完善，私营经济的地位和作用将进一步提高，作为市场经济条件的产物，私营企业还需要制度创新，加强私营企业的内部审计的发展，浅谈一下内部审计在私营企业中存在的问题和困难以及发挥的作用。
私营企业的自我完善和发展需要审计。
1、私营企业的现状及其特点
私营企业是我国非公有制经济中最为重要的发展空间的一种经济形态，也是社会主义初级阶级具有标志性的一种经济形式。它无论对于发展我国生产力，还是建设中国特色的社会主义市场经济体制，都具有重大的理论意义和实践意义。1992年，邓小平视察南方重要讲话以及同年10月党的“十四大”，从根本上解除了长期以来人们把社会主义和市场经济对立起来的思想束缚，为私营企业经济的发展创造了一个较为宽松的政治环境，从而引发了私营企业的超常发展。现阶段我国私营企业发展特点如下：
(1)、公司制成为主要组织形式。
目前有限责任公司已成为中国私营企业的主要组织形式，私营股份有限公司开始出现，全面地看，私营企业的组织形式有四种，即独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司。
私营企业组织结构的变化有其客观必然性。各种企业组织形式有利有弊，每个经济主体的资金状况，抗风险能力，经营范围及经营产品的特点不同，选择不同的企业组织形式也就成为必须，但是，在生产力发展的一定阶段，总有一种组织形式与市场机制的契合程度最高，发展能力最强，公司制就是被实践证明了的19世纪以来最有效率的企业组织形式。
(2)、私营企业规模扩大，实力增强。
我国私营企业经过10多年的发展和艰苦创业，已初具规模，其经济质量迅速提高，规模不断扩大，已成为国民经济的一支重要力量。1990—1999年，有限责任公司数从4347户增长到880577户，平均增长速度达80.42%，同期，独资企业，合伙企业的年均增长速度分别为27.99%、14.23%，所以，无论在全国还是在地方，私营企业都成了强大经济实力的重要标志和国民经济建设的新的增长点。
近几年来，我国私营企业正逐步由传统产业向新兴产力、高科技产业转化，由劳动密集型产力向技术密集型和资本密集开动产力拓展、延伸。
2、私营企业发展的客观需要审计。
私营企业一般是以家族制形式发展起来的，私营企业主在创业之初，一无雄厚资金，二无经营场地，三无社会理解，全靠家人共同奋斗。另一方面，从情感维系方面看，私营企业管理家庭化也是必然的，这既是中国传统家族文化的承转，又有现实的基础，私营企业家依靠家族血缘关系，家庭文化，家族忠诚，家族亲和力和凝聚力与特殊生产要素，经过曲折历程和艰苦创业，积累了巨大的私人经济实力。随着企业规模的扩大，技术水平的提高，我国加入WTO后国内外竞争的激化，家族企业及经营模式的弊端越来越充分地暴露：如不利于资本的集中和规模经济效益的获得；不利于吸纳和充分发挥非家族人才的作用；不利于建立科学的决策机制和管理制度等。客观上要求对其进行制度创新，向现代企业方向发展。什么是现代企业制度呢？现代企业制度是指以产权制度为基础和核心的企业组织和管理制度，构成企业制度的基本内容有三个：一是企业的产权制度；二是企业的组织制度，即企业组织形式的制度安排，规定着企业内部分工协调和权责分配的关系；三是企业的管理制度，是指企业在管理思想、管理组织、管理人才、管理方法、管理手段等方面的安排，是企业管理工作的依据。所以，作为现代企业科学管理制度组成部分的内部审计制度逐渐成为私营企业的内在需求。
3、促进企业管理完善和实现企业财富最大化需要内部审计。
私营企业的发展显示出了私人经济顽强的生命力，但企业管理落后、混乱是许多私营企业的通病，集中表现在以下几方面：（1）企业基础管理基本没有建立或者建立了但很不完善；（2）现场管理混乱，没有建立正常的生产秩序；（3）专业管理制度没有完全建立或者建立了很不完善。例如在财务和成本管理上没有建帐建制，没有帐簿、凭证、报表；或者建立了财务制度也很不完善，有的还有几本帐，帐目混乱，帐帐、帐证、帐物不符到处可见；也有设建立成本管理制度，只记帐不作财务分析为企业管理服务，为企业决策提供依据。内部审计要检查和评价内控制度系统以及所分配的职责是否健全和有效执行，通过内部审计能够发现、反映内控制度的漏洞、盲点和盲区，进而存在及时、客观地给企业高层反馈的可能，让企业所有者及时、客观地知道公司现行内控制度的不健全和不完善。
企业必须能够获利，才有存在的价值，实现企业财富最大化就是企业价值最大化，这是私营老板创办企业的目的，内部审计的目的是促进有效地控制成本费用。关注企业利益的正常实现与有效成本的有效管理。内部审计通过对经济活动全过程的审查、通过对有关经济指标的对比分析，提示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以最大限度地促进企业经济效益的提高。通过内部审计的评审，分析企业内部的薄弱环境，促进内部管理控制的不断完善，促进经济效益的不断提高，从而最大化增加企业价值。
4、提高企业效率需要内部审计。
市场经济下的私营企业，要在市场竞争中得以生存并求得发展，必须按照市场要求组织生产经营，合理配置资源和优化生产要素，不断提高经济效益。内部审计开展经济、效率、效果审计，可以避免决策失误而给企业带来的损失，促进企业最大限度地减少投入、增加产量、提高产品质量、降低成本，从而实现企业生产规模的扩大，实现企业的自我发展。
私营企业内部审计存在的困难和问题。
1、私营企业内部管理制约了内部审计。
作为一个群体，私营企业家不可避免地被打上自己所年时代甚至先前历史的印痕。大部分私营企业的内部审计机构是一片空白，少数私营企业具有内部审计机构，但也不是独立设置，而是与办公室、财务等部门合在一起，人员多属兼职，是不固定，内部机构不具备独立性和权威性，内审的工作环境并不理想。有些私营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，品牌打得很响，但管理阶层尚不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私营的，财产是私有的，设立内部审计干什么。有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障，私营企业负责人随意撤并内审机构，精简内审人员、影响内部审计工作。此外，有的私营企业内部审计仅靠单一的监督职能已远不能满足企业的现实需要。还有，有的私营企业内部审计的作用不明显，而且内审领域狭小，只停留在财务收支方面，对企业内部控制制度，经营管理、风险评估等方面尚未涉及。对此，提出以下几点思考：
首先要消除以下两种片面理解：一是内部审计可有可无。有的私营企业认为，我们设置了财务管理等制度，都是为了企业的内部控制，经营决策服务的，内部审计部门不是创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有可无，持这种观点的人，没有看到内部审计的监督和服务的职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策，法规的遵循情况进行审计，还包括对本企业各项规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查等。而内部审计的服务功能又具有多个方面：通过调查、了解、评价、分析判断为决策层出谋划策，促进管理，提高效益的参谋与助手的动能；通过参与某些项目的有关规章制度，计划方案的制订，提供相关的审计建议的建设功能；通过查找纠正，为本企业的平稳发展保驾护航的保护功能；此外，更重要的是，企业内部管理制衡的功能，“信任不等于监督”，只有超脱、独立的内部审计才能实施有效制衡、监督。这些作用和功能是由内部审计自身的性质决定的，不是其他管理部门可以代替的，二是有了社会审计组织，不用设置内部审计。有的私营企业认为，我们已聘请了专业的社会审计组织对企业的财务报表及有关会计资料进行公正性的见证，而设置内部审计需要云集一笔机构和人员的费用，在经济效益上不划算。持有这种观点的人，忽视了内部审计经常性，及时性和针对性的内向服务特点，内审人员对本企业的生产、经营、财务等情况都比较熟悉，可随时了解企业经济动态和信息，针对发现的问题，及时地、有针对性地采取措施，提出建议，督促纠正和改进。而这种随机的服务和监督，是社会审计组织所不能代替的。
2、私营企业内审工作缺乏政策法规依据。
根据《审计法》规定，国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有金融机构和企事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有金融机构和企事业组织的内部审计，应当接受审计机关业务指导和监督，《审计署关于内部审计工作的规定》也只局限于《审计法》规定政府部门和国有企事业组织范围内。私营企业的不断发展壮大，企业最高管理当局逐渐重视内部审计。但是，内部审计如何进行操作，并没有现成的理论和准则作指导，因此私营企业内部审计只能仿效当时国有企业内部审计的做法进行操作。因此，私营企业如何建立完善内部审计机构，国家如何加强对私营企业内审人员管理，如何规范私营企业内审行为，提高 内审工作质量，国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效的管理办法。
如何确保内部审计在私营企业能发挥作用。
私营企业作为有独特魅力的社会群体，成为经济发展的一支充满生机和活力的生力军，是一个不争的事实，伴随私营企业的发展，私营企业内部审计应运而生，已成为私营企业加强内部控制，改善经济管理，提高经济效益的重要组成部分。如何确保内部审计在私营企业更好地发挥作用呢？
1、私营企业内部审计的特殊作用
（1）、内部审计是对私营企业会计管理的再监督，再控制、企业的投资者、债权人要依靠起初可靠的财务信息，才能对企业的盈利水平，偿债能力和营运能力做出正确的判断，从而才能做出正确的投资或经营决策。内部审计作为私营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职能部门，为企业发展担当着“经济卫士”的独特职能，可以通过独立、公正地审查企业财务报表及其他有关会计资料，提高企业财务信息的可靠性、使企业的经济活动建立在真实、可靠的财务信息基础上，保证私营企业经济健康而有序地运行。
（2）、内部审计是促进私营企业依法经营的重要手段之一。市场经济是法制的经济，私营企业必须依法经营，正确处理本企业与国家、职工和其他企业的利益关系。因此，内部审计对企业财务收支及有关经济活动进行经常性、及时性，有针对性的监督，可以增强企业投资者，债权人和职工的法制观念，揭露、抑制企业违反国家法律、法规的行为，建立良好的生产经营秩序，促进本企业合法经营，提高社会效益。
（3）、内部审计可以促进企业自我发展，不断增强竞争能力。
A、促进企业改善经营管理，提高经济效益。 B、促进经济责任制的完善和履行。 C、促进各种经济利益关系的正确协调处理。
2、私营企业要转变审计方法，注重经营审计和效益审计.
(1)经营审计
如何能更好地发挥这些作用呢？这就要求私营企业转变审计方法，注重经营审计。管理遍布组织及其所有的经营，开展经营审计，即将审计运用于整个企业管理过程中，与被审计对象共同分析错误和问题的潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制，改善经营管理，完成所负经济责任的参谋和助手。鼓励被审计部门的人员在审计过程中提出所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，不简单地予以暴露；只向被审计部门提供需要的有用信息；针对不同层次管理人员的不同需要提出不同的审计报告，这种新型的审计方式改善了审计人员与管理人员的关系，增强了内部审计工作的主动性和建设性，提高了企业生产率和盈利能力，因此，内部审计应逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的参与式导向型与经营管理审计上来，转变单一的监督职能，及时掌握新知识、新技术，并与国际接轨，只有这样，才能所把握内部审计在私营企业的发展。
(2)效益审计
建立社会主义市场经济体制，转换私营企业经营机制，推行现代企业制度，是为了解放和发展社会生产力，加快我国现代化建设的进程。而要达到这一目的，就必须不断提高经济效益，尤其是企业的经济效益。企业提高经济效益的途径很多，开展企业内部的经济效益审计是其中一个重要的方面；另一方面，开展经济效益审计，对于推进现代企业制度建设有着十分重要的作用。首先，经济效益审计可以促进私营企业资产保值与增值，维护的私营企业利益，防止私营企业的资产流失，其次，经济效益审计是企业谋求自我生存和发展的需要。经济效益审计能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而增强竞争能力。
经济效益审计除了要运用财务审计和财经审计的方法外，还要运用其他方法。专门运用于经济效益审计工作中的方法包括经济活动分析方法、经济预测方法、现代管理方法等等。经济活动分析方法是对企业的经济活动进行定量分析和评价的一种方法，它运用运筹学的原理和方法，分析企业经济活动的数量和质量指标，并透过各项指标及其关系，分析经济活动的各个环节及各环节之间的内在联系，评价企业的经济管理状况，拟定挖掘企业内部潜力和改善经营管理的措施。经济预测方法是运用统计分析的方法，分析预测经济效益的状况。此外，经济效益审计所运用的现代管理方法还有决策管理法、统筹法、价值工程等。
3、私营企业要加强行业协会管理。
为行业协会即内部作审计学会、协会，应加强对私营企业内部审计的指导。
（1）、在内部审计业务的开展方面，私营企业内部审计是围绕私营企业的经济效率开展工作的，它的工作重心不能停留在财务收支审计上，应从财务审计的层面延伸到富有建设性的管理审计和业务经营审计上，积极开展经营审计，绩效审计、环境审计等，不断拓宽内部审计的业务领域，促进进一步合理开发企业生产力，挖掘提高经济效益的途径，积极参与经济预测，经济决策等工作，做好各项经济活动分析和决策的可行性研究，为企业的决策阶层服务，使企业各项经济活动有序、高效经济地运行。
（2）、在内部审计机构设置方面，要引导私营企业根据独立性、权感性的原则科学设置内部审计机构。独立性原则是私营企业设置内部审计机构最重要的原则，而权威性则是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，内部审计机构要与其他部门分别设立，不能合并，特别是应从财务等部门中独立出来，在人员工作和经费等方面要独立，要得到私营企业高层领导的有力支持。这样，内部审计客观、公正的作用才能充分发挥出来，同时，要指导私营企业根据企业自身的特点和发展的需要，灵活设置内部审计机构。因为私营企业的组织结构和管理规模具有多样性、在设置内审机构时要遵循科学性、适应性和可操作性，按照私营企业自身的特点和发展的需要，灵活设置内审机构。
（3）、在私营企业内部审计人员的配置方面，要指导私营企业内部建立一支业务精神，品质诚实的审计人员队伍。这支队伍不仅要有精通的内部审计业务水平，必须通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等各门知识，同时应具有更新知识和运用新技术的能力，具有诚实的品质和不断进取的精神，私营企业应尽可能优化内审人员专业结构，既要有富有经验的人才，又要有熟悉本企业生产经营活动和内部控制制度的人才；同时，人员组合上要对稳定，并要保证人员素质能适应经济环境的变化而不断提高，适应更新知识的要求，要侧重于举办一些培训，包括网上培训、资格考试等，内审人员才能与时俱进，真正成为私营企业老总实施企业管理的“眼”和“手”。
总之，私营企业的发展，必须更新观念，自立自强，自觉开展内部审计工作，实施科学管理，自我约束，自我完善。这样，私营企业才会更好地发展。
参 考 文 献
1、牛国庆《现代企业制度》，北京大学出版社；
2、《工商行政管理统计汇编（1990—1999年）》；
3、《审计法》；
4、《重庆审计》2003年；
5、课本《审计学》；
6、2004年11月12《中央电大财经部》。
