1.内 容 摘 要2
2.浅析内部控制制度3
2.1什么是内部控制。3
2.2内部控制的重要性4
2.3内部控制的构成要素4
2.4内部控制的方法6
2.5怎样推进内部控制建设7
2.6总结8
3.参 考 文 献9
内 容 摘 要
2009年7月1日起我国颁布的《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行。为了进一步加强会计核算和监督、提高会计工作质量，企业应建立健全相适应的内部控制制度并保证其有效运行。内部控制体系建设正在从过去的可有可无变成现在的不得不建。
浅析内部控制制度
随着市场经济各项建设渐趋完备，新的会计体系正在逐步确立，其中重要的一点便是对企业内控的要求在逐步加强。2007年1月1日起我国颁布的企业会计准则和审计准则开始实施，这是我国会计标准的一次重大改革，标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度为主体的会计法规体系基本建立，为我国进一步加强会计核算和监督、提高会计工作质量创造了更好的外部环境。企业应建立健全相适应的内部控制制度并保证其有效运行，新准则的实施效果与内部控制的健全与否密切相关。《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。
自2009年7月1日起我国颁布的《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行。该规范有助于约束并统一市场秩序、实现经济可持续发展。
一、什么是内部控制。
内部控制制度是指，单位为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、经营管理合规合法、对外信息真实完整等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
二、内部控制的重要性。
我国多数企业的管理层对建立健全企业内部控制系统重视不够。石油行业的人们一定会清晰地记得，在2003年到2005年里，有两件事情对这个行业造成了非常深远的影响：一件是2003年发生的 “12.23”重庆开县川东钻探公司井喷特大事故，事故夺走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司发生的投资金融衍生品出现的巨亏事件，最终造成了一颗冉冉升起的新星—中航油新加坡公司总裁陈久霖黯然陨落。在后来对事情的进一步剖析中，发现内控体系建设和执行控制的缺失才是最大的诱因。无论是中航油新加坡投资衍生品事件还是最近的三鹿事件，都给中国的企业家们敲响了警钟，企业走得慢一些会面临被竞争对手超越的问题，但是如果不关注风险控制的话则可能面临企业生存的问题。内部控制体系建设正在从过去的可有可无变成现在的不得不建。
通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。企业战略可以保障企业有正确的发展方向，而内部控制则可以保障企业在前行的道路上不摔跟头。
因此，加强企业内部控制体系建设可以说是应运而生！
三、内部控制的构成要素。
内部控制主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素。
1.控制环境。控制环境规定单位的纪律与架构,影响经营管理目标的制定。塑造单位的文化氛围并影响员工的控制意识,是其他内部控制组成要素的基础,控制环境就是讲单位中从高层领导到员工对于控制有没有充分的认识,有没有理念,单位中有没有氛围。如果高层管理者没有控制意识,自己品行不端,认人唯亲,偷税漏税,那么上梁不正下梁歪,公司必然成为舞弊者的乐园。
2.风险评估。是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便确定如何对他们进行管理的依据。风险与被影响的目标,如资产目标､营运目标､战略目标等相关联。首先,要了解企业有哪些风险,确定几个关键控制点,如财务､基建､采购､销售等。其次,企业的资产被挪用,是企业的最大风险,因此,要设专人经常进行盘点与函证,防止企业的资金被挪用,资产被侵占。最后,要防止负债被低估,如有关人员向银行借款却没有入账,对于这样的风险,企业只需定期与银行对账,就能防范。
3.信息与沟通。企业的总经理等高层管理人员不可能参与所有重大活动,他们经常要靠信息传递来了解情况,作出正确的决策,而信息不对称则容易产生舞弊,所以,应消除信息传递中的信息不对称问题。
4.控制活动。常见的控制活动有授权批准,职责分离,预算控制,会计系统控制,信息系统控制。企业应尽量避免一支笔,企业到了一定规模,一个人的能力和精力是有限的,由一个人管理最后的结果很可能是什么都管理不好。
5.监督。必须对公司内部控制实施的过程和结果施以恰当的监督,并在必要时加以修正。一个公司要有一个监督部门,层次越高越好。监督内控的权力不应在总经理手上,这样会使监督失去效力,该职权一般应属于董事会的内部审计部门。
四、内部控制的方法。
内部控制的方法很多,主要包括不相容职务相互分离控制,授权批准控制,会计系统控制,预算控制,财产保全控制,风险防范控制,内部报告控制及电子信息技术控制等八种,此外,常用的控制方法还有内部审计控制,组织规划控制,人员素质控制等。
1.不相容职务相互分离,这也是最基本的内部控制方法。是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又能够掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容的职务主要包括:授权批准与业务经办,业务经办与会计记录,会计记录与财产保管,授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊等行为。比如在销售活动中,应将办理销售､发货､收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责权限,并建立专门的信用管理部门。
2.授权批准控制,是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。
3.会计系统控制,主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录､归集､整理､报送等而进行的控制。通过这种控制,对内能向管理层提供经营管理的诸多信息,对外可以向投资者､债权人提供用于投资等决策的信息。
4.预算控制,是指单位通过预算的编制和检查预算的执行情况。可以比较分析各单位未完成预算的原因,并对未完成预算的不良后果采取改进措施,确保各项预算指标严格执行。
五、怎样推进内部控制建设。
国内企业在风险管理集中存在五个方面的问题：一是风险管理意识薄弱。由于风险管理意识淡薄，片面追求发展速度，制定不切实际的目标或盲目扩展投资，使企业承受无谓的风险。二是公司治理结构存在缺陷。因为公司治理结构不规范，不能有效制衡管理层的强大权力，董事会没有或者不能负起监督管理层的责任。三是管控模式不合理。企业管控模式不合理，便无法有效控制企业风险。组织结构设计不合理，便不能建立有效的内控和相互制衡的机制。四是风险管理组织不健全。缺乏包含决策、管理和具体执行层在内的完整的风险管理组织。内部审计限于财务报表审计和经济责任审计，缺乏对风险管理情况的检查和监督。五是风险管理体制不健全。缺乏系统的成套风险管理体制，识别影响企业达标的风险进行监控及管理。没有将风险管理的手段和内控程序融入到管理与业务的制度与流程中。因此，做好内控首先需要有一个正确的内部控制理念。
企业推进内部控制体系建设，必须从始至终贯彻四项基本原则。
1、一定要建立“战略导向”的内部控制体系。要关注企业战略导向与风险控制的平衡。
2、一定要明确重点建立“核心导向”的内部控制体系。内控体系建设，既要严格按照财政部《基础规范》的要求进行，在实施中又要抓准重点，关注核心模块的建设。
3、一定要建立“深浅适度”的内部控制体系。内控体系建设，不能一味地求全责备，而是要结合企业的实际情况。在不同的阶段，根据企业的资源与能力，进行阶段性的安排。
4、一定要“内外结合”建立企业内部控制体系。内控体系建设，是一个全新的市场，但不是一个全新的专业领域，只不过国内企业还缺少相应的经验。因此，企业在首次建设企业内部控制体系的过程中，要善于借力，充分发挥专业化知识的优势，先学习，再提高，最后的目标是形成企业自身的内部控制管理和持续优化能力。
这四项基本原则，既是企业推进内部控制建设的出发点，也是重要的指导思想和实践原则。
综上所述，在新形势下，必须高度重视企业内部控制制度的建设问题，强化企业内部控制，严格约束企业内部人员，从源头和制度上保证经济活动的有限进行和资产安全完整。
参 考 文 献
《会计法》
《企业内部控制基础规范》
