一、应收账款形成的原因3
（一）企业经营环境的影响3
（二）企业自身的问题3
（三）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序3
（四）商业竞争3
（五）销售和收款的时间差3
二、我国应收账款管理存在的问题及原因分析4
（一）缺乏一套有效的客户档案和合理的信用政策4
（二）缺乏有效的应收账款的内控制度4
（三）缺乏有利的收款政策4
三、加强应收账款管理的对策4
（一）建立客户资信评估制度4
（二）完善内部控制机制5
（三）做好应收账款的催收管理5
（四）利用应收账款融资的财务理念6
参 考 文 献7
内 容 摘 要
应收账款是企业因销售产品、材料，提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不向客户提供信用业务。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。文章将从形成应收账款的原因、我国应收账款管理存在的问题及原因分析以及应收账款的管理办法等方面对应收账款加以阐述。
浅析企业应收账款管理
一、应收账款形成的原因
据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
（一）企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
（二）企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
（三）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
（四）商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
（五）销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
二、我国应收账款管理存在的问题及原因分析
（一）缺乏一套有效的客户档案和合理的信用政策。信用政策的合理制定，是企业加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。合理的信用政策依赖于对同行竞争对手情况的了解，企业承担违约风险的能力及对客户资信程度的了解等资料。由于商业信用信息没有统一的采信标准和评判机构，而各行政部门掌握的商业信用信息相对封闭，社会商业信息网络还没有建立，以及商业信用惩罚机制小完善等，绝大多数企业一方面很难从正规渠道获得客户的信用记录，另一方面也没有对收集到客户信用资料进行有效地管理和利用，没有建立一套完善的客户档案。销售人员主要凭经验，企业的销售惯例等与客户沟通，导致销售具有较大的性观因素。
（二）缺乏有效的应收账款的内控制度。在激烈的市场竞争中，部分企业的管理者不懂财务，对销售的审批把关不严，财务管理意识淡薄，管理落后；往往形成企业为了扩大市场占有率，追求账面上的高销售，高利润，大量的运用商业促销，而忽视了实际的现金流入，对应收账款的管理缺乏有效的规章制度，或有章不循，形同虚设。
（三）缺乏有利的收款政策。首先，客户方面。企业在向客户提供信用时，不仅要考虑客户是否会拖欠或拒付账款，怎样最大限度地防止客户拖欠，还应考虑一旦遭到客户拖欠甚至拒付时应采取的措施，保证应收账款的及时收回。其次，销售人员方面。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入资金回收考核体系。从而导致销售人员风险意识不强，货款不能及时收回，影响企业再生产的正常进行。
三、加强应收账款管理的对策
（一）建立客户资信评估制度。在与客户初次发生交易时，要对客户进行评估，了解客户的信用情况，经营能力，偿债能力及客户的法人资格、资质，经济条件等情况，在调查的基础上评定信用等级，确定其销售政策。根据客户的信用等级分别规定不同的信用额度，信用期限和结算方式。企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立档案管理系统，主要选择重点客户，长期往来客户作为内部评估对象。对长期积压的滞销品，可采用较为宽松的信用标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，同时采取合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等，建立恰当的信用额度，如企业愿意对某一客户承担的最大风险等。这样才能有效防止过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
（二）完善内部控制机制。1、实行销货审批责任制。企业为降低应收账款带来的风险，预防营销人员的随意赊销，要建立合同谈判、内部控制机制与监督执行程序标准，严格审批手续，领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位；且有关法定手续必须完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基木情况，赊销金额，随时为企业应收账款提供详实、可靠的数据。要确认责任经办人，责任审批人，并将赊销合同，审批文件，对方单位及其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收甚至诉讼之用。2、加强财务控制。财务人员木着诚实守信原则，要做到对应收账款的有效监督管理，切不可虚报应收账款的额度，对应收账款定期进行分析，协同销售人员和管理人员制定有效的规章制度，并监督销售人员的实施和及时报送经理审查。 3、建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次并利用信息系统设置应收账款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠。如果发现前款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。
（三）做好应收账款的催收管理。1、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主，财务监督人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增加销售人员对清理和催收陈账的积极性。2、进行账龄分析。企业已发生的应收账款时间长短不一，一般来说，逾期时间越长，账款催收难度越大，成为坏账的可能性就越高。密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款收现率的重要环节。应收账款账龄分析，要编制账龄分析表，利用分析表可以了解到有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各项占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，应采取不同的收款方法，制定出可行的收款政策。对可能发生的坏账损失，需提前做出准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理监督，以防发生新的拖欠。
（四）利用应收账款融资的财务理念。应收账款发生后，除了积极催收以外，还应利用它融资。这不仅是企业筹资的一种方式，也是扩展应收账款投资收益的一种方式。其筹资方式主要有两种：l、应收账款抵借。是指持有应收账款的企业与银行或其他出借方订立合同以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定银行或其他出借方借给企业的资金占应收账款的比率，一般为应收账款的 75 ％——95 ％不等。抵借方式具有以下特点，第一，它是一种循环的自我消偿的贷款，在会计意义上是短期借款；但在财务概念中却可以是长期借款。第二，抵押方继续保留应收账款的收益，同时也要承担坏账的责任。2、应收账款让售。指企业将应收账款出让给银行或应收账款信贷公司。让售应收账款的企业，事先应与银行或信贷公司签订合同，在商品运出后即将应收账款让售出去。企业筹措的资金是根据发票金额减允许客户在付款时扣取的现金折扣，银行或信贷公司收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销货退回和折让而保留的扣存款后的余额确定，扣存款占应收账款的比率由双方协商确定。一般为 10 ％左右。但应注意应收账款让售后，需要通知购货客户将账款直接付给银行或信贷公司，假若出现应收账款直接拖欠或客户无力消偿，则让售企业无须承担在何责任，银行或信贷公司不能向让售公司追索，只能自己追索或承担损失。
参 考 文 献
1.张云起。营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2001
2.方斌。加强企业信用管理的若干建议。财务与会计，2002
3.王强。如何建立应收账款内部控制制度。商业时代 2006,（2）
