一、应收帐款概述……………………………………………………4
二、应收保费的功能…………………………………………………4
三、应收保费管理的目标……………………………………………5
四、应收保费管理不善的弊端………………………………………5五、应收保费问题的解决办法………………………………………6
内 容 摘 要
应收保费是保险公司营运资金管理的重要环节。在激烈竞争的市
场经济中，扩大销售，增加企业的竞争力，加强应收保费的管理尤为重要。公司应收保费管理的实施原则应建立在明确责任、规范操作、严格考核的基础之上。应收保费管理应纳入财务管理的重要内容，其目标是通过在公司各级机构逐步建立系统化、规范化、日常化的应收保费管控工作制度，使保费应收率控制在公司下达的管理指标水平内。加大落实机制，对于规范保险市场，共创诚信社会，都将有着不同寻常的意义。
应 收 帐 款 管 理 研 究
----浅谈财产保险公司应收保费的管理
应收帐款是企业在正常生产或经营过程中，由于销售产品、商品、材料，提供劳务等业务而形成的应收款项。对于财产保险公司来讲，应收账款主要表现形式是应收保费。应收保费是指金融企业应向投保人收取但尚未收到的保费。应收保费是保险公司营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收保费的管理显得非常重要。应收保费的管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。保险公司应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收保费，保险公司应成立专门机构进行催讨，争取及时收回债权，同时对缓解现存应收保费状况，也会有一定的震慑力。
一、应收保费的功能应收保费的功能就是它在销售经营过程中的作用。主要体现在扩
大销售，增加了企业的竞争力。在保险市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对保险公司销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
二、应收保费管理的目标 对于保险公司来讲，应收保费的存在本身就是一个产销的统一体，公司一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收保费管理的目标。 应收保费管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收保费管理还包括公司未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如公司销售前景良好，应收保费安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润；相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保公司获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。 公司应收保费管理的重点，就是根据公司的实际经营情况和代理人、业务员、客户的信誉情况综合制定合理的信用政策，这是公司财务管理的一个重要组成部分，也是公司为达到应收保费管理目的的必须合理制定的方针策略。 三、应收保费管理不善的弊端 1、降低了保险公司的资金使用效率，使企业效益下降。由于公司的成本物流与收入资金流不一致，承担保险责任，开出销售发票，保费收入资金却不能同步回收，而保险责任已告成立，这种没有保费资金回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 2、夸大了公司经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，公司的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给公司带来很大的损失。因此，公司应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了公司经营成果，增加了公司的风险成本。 3、加速了公司的现金流出。赊销虽然能使公司产生较多的利润，但是并未真正使公司现金流入增加，反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和成本、费用，加速了公司的现金流出，主要表现为： （1）企业流转税的支出。应收保费带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，公司必须按时以现金交纳。公司交纳的流转税如营业税、城市建设税、教育费附加、省地方教育费以及印花税、副食品调控基金等，必然会随着销售收入的增加而增加。 （2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。 （3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题。
(4) 应收保费所带来的赔款支出、以及内部管理成本，都会加速企业现金流出。 4、对公司营业周期有影响。营业周期即从销售产品，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于应收保费周转天数，由此看出，不合理的应收保费的存在，使营业周期延长，影响了公司资金循环，致使公司现金短缺，影响投资资金的使用，降低了资金使用效率，严重影响了公司正常的经营。 5、增加了应收保费管理过程中的出错概率，给公司带来额外损失。公司面对庞杂的应收保费客户及人员，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收保费管理的手续等资料如有散落、遗失，有可能使公司已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成公司资产的损失。 四、公司应收保费问题的解决办法 应收保费管理工作做得好，首先应建立完善的应收保费管理制度。信用政策是应收保费管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是公司同意向代理人、业务员、客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率、保费规模大小、保险产品风险等级、代理人（客户）信用等级等作为判别标准。如果公司的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收保费的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收保费的机会成本。信用期限是公司为客户规定的最长付款时间。收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。公司如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用期限、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。 根据应收保费管理制度，针对在公司应收保费分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。 公司应收保费管理的实施原则为：明确责任、规范操作、严格考核。应收保费管理的目标为“通过在公司各级机构逐步建立系统化、规范化、日常化的应收保费管控工作制度，使保费应收率控制在公司下达的管理指标水平内”。
加强应收保费的日常管理工作
应收保费管理的组织形式及责任划分
公司运营管理部为应收保费的管理部门，其应收保费管理职责为：
（1）根据公司情况，制定应收保费管理办法，明确具体的管理措施、操作流程和奖惩规定；
（2）推动应收管理工作的落实及应收数据的改善；
（3）指导、检查各分公司应收保费管理工作，对各分公司应收保费指标进行考核。
各分支机构总经理室为应收保费管理的责任部门，各分支机构负责人即为本机构应收保费管理的第一责任人，其应收保费管理职责为：
（1）认真落实并执行总公司应收保费管控办法；
（2）根据本机构情况，制定应收保费管理具体措施；并对本机构各种非正常应收制定明确的清理措施；
（3）督促各销售单位主管催收保费，并要求及时将保费入账，严禁截留和侵占保费；
（4）将保费应收率控制在公司下达的管理指标范围内。
各级计财部、两核、人力资源部门为应收管理的协管部门，负责提供和处理数据资料等有关方面的支持。上述部门负责人即为本机构应收保费管理协管负责人。
分公司核保经理及核保人应严格执行应收保费管理程序，对其
核保保单的应收保费负有落实的责任；
各级销售单位主管负责本单位应收保费管理工作。各级业务员是应收保费催收的直接经办人，对本人经办的业务产生的应收保费坏帐负有直接的经济责任。
应收保费的管控措施
1）公司从业务员应收信用额度管理和应收保费账龄管理两个方面对应收保费进行管控。业务员应收信用额度的制定与计算，由公司分公司应收保费管理岗根据计财部每周提供的《应收保费账龄汇总表》及核保部门提供的《可剔除应收保费情况跟踪表》计算业务员已使用的应收信用额度；形成《业务员应收信用额度分析表》并通知分公司核保部门。
2）核保部门对已达到应收信用额度的业务员，应在接到《业务元应收信用额度分析表》后一个工作日内，发出《停止出单限期清理通知》（附件1），通知出单人员、财务人员、业务单位主管及业务员本人，暂时停止该业务员的出单权及借用手工空白保单的权利，责令该业务员在15天内收回保费；或收回保单、发票正本；或取得被保险人同意终止保险责任的证明材料，予以注销。
3）被停单的业务员如在规定期限内完成清理应收工作，可提出《恢复出单申请》（附件2），经所在业务单位主管签字确认后，上报两核部门核保经理，核保经理审批后下达《恢复出单通知》，通知处单人财务人员、业务单位主管及业务员本人。
4）被停单的业务员如在规定期限内未完成清理应收工作，分公司可对其所在团队的团队主管发出《停止出单限期清理通知》，暂时停止该业务团队主管的出单权及借用手工空白保单的权利，直至清收完毕。
5）关于应收保费账龄。除分期付款的应收保费外，应于30天内收回保费；超过30天的应收保费（含分期付款业务超过约定的收款期限）为超账龄应收保费。
（二）应收保费管理程序
1、出单的流程管理。业务员之间不得相互挂靠业务，否则由此产生的应收问题一律由被挂靠业务员负全部责任。投保单必须由经办业务员亲笔签名，以正本交与核保出具保单；如果由于出单时业务员在外展业无法送达投保单正本，可以先用投保单的传真件出单，但事后必须将经办业务员亲笔签名的投保单正本交回归档；核保出单时，要正确录入投保单全部信息，包括被保险人全称、地址、邮编、电话等客户资料，以便将来联系或函证；对录入的金额必须确保正确，不得随意更改；不得擅自决定或更改业务员信息。否则，上述行为除了按出单差错处罚外，由此造成的应收保费呆帐将由出单核保负责；
2、核保的管理程序。根据应收保费管理岗发出的《业务员应收
信用额度分析表》，停止该业务员及相关代理机构出单；（带领投保人亲自来公司出单并交费的除外）。严格审核分期付款业务，原则上经客户填写《分期支付保费确认书》后方可办理分期付款手续；分期付款最多分四期，第一期交费金额不得低于总保险费的30%，最后一期保费必须在保险期满前三个月缴清；保单上必须注明各期交费的金额及限期，并注明“投保人未按保单中列明的付费日期缴付保险费的，本保险合同自逾期之日起自动解除，保险人不承担保险责任”的约定；
3、其他管理程序。严格审核代理、经纪合作协议中关于结算期限的规定不能超过30天；每月清理系统中的重单、错单等不实应收。
（三）应收保费的监控与催收
1、计财部负责汇总统计应收保费账龄表，报送给公司应收保费管理岗、总经理室、各核保经理及核保人、各销售单位主管。
2、各销售单位主管收到应收保费账龄汇总表，应在规定的工作日内组织团队主管、业务员和综合部内勤核对、催收、落实每一笔应收保费的收款情况，在应收保费账龄明细表备注栏注明落实情况，上报分公司核保部门、应收保费管理岗和计财部。
3、业务员核对清单是否正确，并尽快清收30天以内应收保费。如账龄可能超过30天（含分期收款）的应收保费，应填报延期收款申请表，由公司主要负责人签字确认为非恶意拖欠，在约定期间可收回的应收保费，经有权人批准后可延长应收时间。审批原则为必须有投保人（代理人）的正式盖章的《延期付款确认书》。并交核保、应收保费管理岗和计财部备案。
应收保费所带来的风险，在目前国内各大财产保险公司均有不同程度的体现。建立健全应收帐款的管理制度，加大落实机制，对于规范保险市场，共创诚信社会，都将有着不同寻常的意义。
参 考 文 献
1、旺久，《财务管理的漏洞与防范对策》，西藏人民出版社。2000年1月第一版。
2、陈显兰，《企业走出应收账款困境的思考》，四川会计。2002年第6期。
3、许文珍，《浅析应收账款管理》，税收与企业。2002年第5期。
4、张嘉麟，《华泰新干线》，2005年12期。
5、李明，《金融保险企业制度释疑》，中国物价出版社。2002年3月第一版。
