一、财务部职能定位…………………………………………4
二、财务部组织结构…………………………………………6
三、财务职能的未来发展……………………………………6
1、财务职能的转变……………………………………………………………6
2、财务职能的未来——适需财务……………………………………………7
3、打造聚焦的财务总部职能……………………………………………………8
4、构建战略导向的业绩管理……………………………………………………8
5、建立富弹性的企业管理架构…………………………………………………8
6、优化企业的成本管理…………………………………………………………9
参观文献 ……………………………………………………10
内 容 摘 要
摘 要：财务管理职能是随着财务管理实践和管理理论的发展而不断演变的，自从财务管理作为企业管理的一个独立部分被广为应用以来，其所体现出的特有职能取得了迅速发展。在管理实践活动较简单、管理理论处于初级之时，财务管理职能的发挥受到限制，人们对它的认识也较狭窄；在管理实践活动变得复杂并出现了新的管理理论之后，财务管理职能才得以充分发挥，人们对它的认识也才更加全面和深刻。
一般我们将财务部门的职责讨论分成三个方面，财务部门的职能定位、组织结构和如何适应未来的变化。
关键词：财务部；职能
论财务部职能
财务管理职能是随着财务管理实践和管理理论的发展而不断演变的，自从财务管理作为企业管理的一个独立部分被广为应用以来，其所体现出的特有职能取得了迅速发展。在管理实践活动较简单、管理理论处于初级之时，财务管理职能的发挥受到限制，人们对它的认识也较狭窄；在管理实践活动变得复杂并出现了新的管理理论之后，财务管理职能才得以充分发挥，人们对它的认识也才更加全面和深刻。
一般我们将财务部门的职责讨论分成三个方面，财务部门的职能定位、组织结构和如何适应未来的变化。
一、财务部职能定位
大部分国内企业的财务部门，由于长期在计划经济条件下所形成的思想和观念，对财务部作用的认识是，财务部实际上就是会计部。但是它确实包含了财务和会计的双重职能，只是在实际工作中，将财务和会计合二为一了，将财务职能淡化了，通常只有经理一人来担当此任。所以，谈论会计的人多，知道和发挥财务功能的人少。直到近几年，随着市场经济的发展，引进国外先进的管理思想，同时，结合现实的需要，财务部门开始发挥越来越多的功能。
其实，财务部门的职能本来就涵盖了会计、财务和管理三个方面，只是会计是会计（信息系统，对外报告），财务是财务（投资、融资），管理是管理（预算、控制），完全不是一码事。其中会计应该属于信息提供范畴的工作，财务属于公司运作范畴的工作，而管理应该是属于企业控制范畴的工作，只是因为这三个职能都与会计信息相关，而且，具有会计师背景的人最适合做这些工作，所以，通常在企业里都是将这些职能统一在财务部之下。
由此看来，如果我们重新认识财务部的职能，目前大体上分三部分：
第一是会计核算和报表职能，这是会计的信息系统部分。以前，常定义会计的职能为：记录、加工、整理企业经营信息，计划、控制、监督企业经营过程，并给企业决策提供支持。而实际上，这些可以是会计师的职能，而非会计的职能，会计仅仅是按照准则和制度的要求，记录信息，提供信息，而会计师可以利用这些会计信息去评价和考核各个部门的业绩，监督企业经营的各个环节和流程，参与计划和预算的制定，参与企业决策和长远规划。会计师利用会计信息所进行的管理活动正是财务部的核心职能，而会计信息是所有这些的基础。会计师对企业经营活动中可以用货币计量的业务进行记录，形成企业经营的数据档案，这些数据经过整理和加工，以报表的形式提供给利益相关者：如：股东、税务局、审计师、工会、财政局、统计局等等，使用者多数为企业外部人员。因此，会计的主要职能是依据会计准则对外提供企业经营报告。会计的常用关键词是：核算、报表、审计、准则、制度、系统、档案、记录、信息、税务、准确、及时。
第二是财务管理和控制职能，实际上是管理会计的内容，主要是对内部管理者提供报告和分析，以辅助决策，使企业形成和保持健康的管理状态。同样，由会计师对相同的会计数据进行加工和整理，以不同的形式提供给企业内部管理者，这些报告可以仅仅与某一个部门相关，也可能是某种产品，或者是一个项目。管理和控制职能目前在大的企业中发挥的比较充分，多数都成立了单独的控制部，主要围绕两个方面的的线条开展工作，一是围绕预算和考核工作在整个企业管理活动中发挥主导作用，二是围绕业务控制和决策方面所作的管理活动，如：价格的制定，成本的降低，流程的建立，效率的提高等等。财物管理和控制活动中常用的关键词是：预算、报告、分析、考核、计划、决策、控制、流程、制度。
第三是财务运作职能，主要是筹资和投资决策，以及资本运营。这项职能目前发挥的有限。这主要是因为我国的市场经济才刚刚起步，筹资渠道、投资渠道等大的经济环境还不成熟，比如证券市场刚刚形成。所以，企业多数缺乏这方面的意识，即使是有意识的企业也缺少相应的资源，而这项功能恰恰是随着市场经济的发展，随着证券市场的健全，将要发挥越来越重要功能。有效的财务资本运作是使企业实现跳跃式发展、直接创造股东价值的重要手段。在企业实物资产运作过程中，不断创造价值，使企业持续发展，同时，财务部门充分发挥财务职能，通过各种筹资投资渠道的运作，如：上市，收购等等手段，来实现企业的无形资产的价值，使财务部成为企业的另一个营销部门，这个营销主要是在资本市场运作企业的无形资产。财务运作常用的关键词是：收购、股票、债券、贷款、金融工具、（如：承兑汇票）、现金流、风险控制。 财务部门的这三个职能各不相同，但都基于最基本的会计数据，通过这些数据的分析，了解企业情况，通过企业目前的资源情况，预测企业未来的发展，通过对未来数据的分析进行决策，设定企业目标，根据企业的既定目标进行管理和控制，以确保企业前进的方向，并不断的适应变化，进行调整， 通过对企业资金流的掌握和控制，并适当的控制风险，实现企业的价值和股东利益。
二、财务部组织结构
在设计财务部门的组织机构是，企业通常会根据具体情况，将相对重要的职能进行相应的拆分，有的形成不同的部门行使不同的职能，有的同一个部门行使所有的职能。比如：某上市公司将财务职能分成两部分：资金管理和战略财务（资本运营、股东价值创造）。将财务中涉及现金流和日常融资的职能单独出来成资金管理；将涉及资本运作的职能与公司治理合并，为从股东角度考虑企业战略财务问题提供资源和进行具体运作。这是为了适应实际工作的分工和不同的侧重点，因为上市公司的资金管理（现金流）和证券市场操作都是相对重要的工作，与企业管理的其他职能同样重要。
另外，信息系统是和经营管理以及财务部门的职能发挥关系密切的部分，尤其是ERP系统，很多公司也将其归并到财务部门，以确保整个公司的流程控制是有效的。它既是对会计的信息职能发挥的体现，又是管理控制职能发挥的有效工具。
风险管理是刚刚受到重视的方面，是财务管理理念的核心之一。财务管理的实质是在利润与风险之间寻求完美的平衡。因此，越来越有必要在财务部门的组织建设上单独增加此项功能，以确保股东利益最大化。 风险管理一般分为财产风险、责任风险、经营风险等等，目前企业对前两项有迫切的需要，尤其是责任风险，很多公司在财务部门下专门设置了合同审核人员，以确保公司利益。
三、财务职能的未来发展
未来财务的发展方向将是“战略导向、伙伴意识、客户为先、IT推动”。
警察——业务伙伴——适需财务，财务职能正随着市场竞争环境的变化、企业的发展而不断的转变，未来其职能将不仅局限于企业的风险控制层面，而必将对企业战略的制定、落实、完善起到更为积极的作用。
1、财务职能的转变
小个子、毛坎肩、一幅眼镜、一把算盘，几笔勾勒出一个传统的会计形象，如果以发展的眼光加以修订，顶多是毛坎肩变成了纯毛的洋装，老算盘变成了新式的笔记本电脑罢了，要说所做的事情——财务职能，我想大多数同事还仅停留在记账、算账、报报表，审单、报销、领现金的印象中，其实，随着企业管理的不断进步，财务职能也在悄悄地发生着巨大的转变。
“警察”和“业务伙伴”看似不相干的角色却十分贴切的表达了财务职能的过去和当今。警察代表着威严，代表着管理，担负着维持秩序的责任，好像过去的财务人员一样，主要的职责在于监督与控制，监督业务运作的合理与合法，控制企业资源的流动，而这样做的结果必将是大部分的财务资源、精力分配给了企业的日常交易处理，财务人员的辛苦、财务工作的单调得到了淋漓的体现。日出东方，随着共享服务、外判业务的发展和办公自动化水平的提高，财务人员的工作量大大降低，轻松一些的人们发现周围存在着极其丰富的资源——企业信息，而对这些资源的“再加工”，则产生了真正促进企业管理进步的强大动力，业务伙伴的作用逐渐显现。
在财务职能发展为业务伙伴的过程中，财务效率的提高是整个转变的原动力，有资料显示，企业财务相关成本占总收入的比重已由过去的3%下降至目前的1%，财务的重心也已从交易处理转变为决策的支持和控制，具体则体现为交易管理水平的提升，决策支持能力的强化和以企业战略为导向的业绩评价管理。首先于交易管理水平方面，因应收、应付及现金流管理等共享服务的开展，以及可对部分基础事务工作进行外判运作的影响，财务信息的质量和时效性得到了进一步的提高，同时，财务处理的成本也大大降低，财务部门将更多的资源集中到业务分析方面，对企业未来的发展更加关注；其次在决策支持方面，随着财务与业务的不断融合及信息技术、知识管理等方面的发展，财务部门通过向企业提供必备的分析工具模型等方式，提升了预测的准确度，并可为企业的战略制定提供必要的财务分析；最后在业绩评价管理方面，诸如平衡计分卡等先进管理理念的引入和发展，财务逐渐将企业业绩评价工作与公司战略直接联系起来，从而更加有效地促进了战略的落实。
2、财务职能的未来——适需财务
适需财务是对财务效率和财务效益共同追求的产物。随着市场开放程度和透明度不断加强、各种高新技术——特别是信息技术的迅猛发展，企业所面临的竞争压力不断增加，而在这个信息大爆炸的社会中，对有用信息的合理组合、提炼势将为企业创造出大量的盈利机会，从而促进企业的稳固发展；另外，由于财务部是企业中各类信息最为集中的部门，这一有利条件便于其对各类信息进行搜集、处理，适需财务便在这样的大背景下应运而生，它所表现的是：财务在与业务充分融合的基础上提供企业决策支持并进行决策控制，从而使得决策更加优化；财务总部团队更加精悍，任务目标更加聚焦于企业的关键事项；财务交易的处理结合各类专项服务展开，从而使在成本降低的同时更加高效。
3、打造聚焦的财务总部职能
为更加清晰地了解适需财务的含义，我们先从总部财务团队的聚焦职能谈起。大家都清楚的知道CFO被称为财务总监或首席财务官（Chief Financial Officer），而未来的CFO将更多地被理解为首席聚焦官（Chief Focus Officer），其源自总部财务职能的转变。为了顺应市场竞争的日趋激烈，未来CFO的主要职责将是协助培育企业的核心能力，建立企业的核心竞争能力，通过设定合理的运作流程，推动企业的关注重点，例如：业绩评价体系、外判选择、进入市场的选择及全球采购等事务。据调查显示，未来首席聚焦官的主要作用被普遍认为是协助CEO创造股东价值、业绩管理、公司治理与风险管理，以及推动成本的节约与成本结构的持续优化完善。这一总部财务职能的转变也势必使其成为推动企业管理进步的动力。
4、构建战略导向的业绩管理
战略导向的业绩管理也是适需财务的重要特点之一。它所要求的是战略导向下的评价体系的高效预见能力，而这一能力的培养不能仅仅依赖于个人经验，而是取决于信息系统的预知性、灵活性，要能满足使用者的多种需求。在这一要求下，信息资产将成为企业的核心资产之一，需要不断深化和完善信息系统对决策的支持作用，特别是要发展成可为各级部门、单位或个人的决策提供支持，要能够灵活的按照部门、流程、地域及价值链的等角度提供决策的信息支持。而目前，即使是高效的企业信息系统也较之该信息能给企业所带来的收益相差甚远。
5、建立富弹性的企业管理架构
建立富弹性的企业管理结构也是目前向适需财务转变过程中所面临的一个主要努力方向。有效的控制体系与动态的风险管理模式是企业高效运转的基础，而另一方面，流程处理和信息系统的标准化、制度化，支持数据的一体化、一致化则同时成为了制约企业高效运转的瓶颈，如图所示，目前大多数企业在完善治理结构方面还存在诸多不足，而对这些方面的完善，必将对企业适需财务的发展提供有力的支持。
6、优化企业的成本管理
另外，在向适需财务发展的过程中，优化企业的成本管理始终是需要广大财务人员高度关注的重点。在通过成本结构的优化，为企业节省成本，提高效率的同时，财务人员还要合理的进行时间分配，加大对决策提供支持的精力投入，实现工作重心的真正转移。
总结两个方面的原因推动财务部门职能的发展和变化：
其一是信息技术的发展，使提供大量准确及时的信息成为可能，也使财务人员的工作内容发生了变化。这个变化加强了会计提供信息和处理信息的能力，使会计工作越来越自动化、电子化，它对会计人员的工作和未来的职业发展也产生了更加深远的影响。会计师必须重新定位自己的工作范围和职责，财务部不需要他们去做帐，他们就必须在管理、财务方面下功夫，这也促进了财务和管理控制职能在财务部的发挥。由于信息系统的发展，会计师工作性质的变化，在被动的和主动的两方面促使财务职能未来的发展方向是管理和财务运作。
为应对未来纷繁的信息资源，这就为企业的信息系统提出了非常高的要求。首先该系统一定要满足管理的需求，即可及时地提供企业的关键数据；其次，企业信息系统与ERP必须要实现集成，并要充分的开发利用互联网技术，适应未来大量移动办公的需要；最后，系统的标准应统一，运用的方法要一致，实现企业信息的顺畅互联互通，减少数据在高频度交换过程中所产生的偏差。财务职能发展到今天，可以说已经不仅仅局限于原有的正确计量企业情况的框框，在效率不断提升的同时，其职能正转变为支持企业发展、充当业务伙伴，而且必将随着未来对财务效益的不断追求而向 “适需财务”（Finance On Demand）的方向发展。
其二是市场竞争加剧，需要企业通过高绩效的管理来有效地将战略规划、经营活动、资源配置和绩效评估等联系起来，让企业更好的适应市场的变化，从而使股东价值最大化，这个任务自然落到了企业的核心管理部门-财务部的头上。 而且客观上，优秀的会计师比其他人更能容易胜任相关的工作。由于企业管理的需要而产生的对财务部门职能发挥的期待，给财务职能的发挥创造了资源和条件，使财务部在参与决策、制定长远战略方面充分发挥数字分析和过程控制两方面的优势，这要比财务部门被动的转变职能更容易被人认可和接受。在这里我们探讨的是，在现代化的大企业里，财务部的职能应该如何来定位？或者从另一方面考虑，企业需要财务部门做些什么？当然这些讨论必须本着具体情况具体分析的原则，没有任何一个模式是用之天下皆准的方法，所以，通常讨论财务管理，讨论财务部门的职能，不可避免的要结合企业的战略、企业的组织结构、企业的性质等等，所以，财务管理真正发挥作用从来就不仅仅谈论财务和会计问题，而是必须从企业战略的角度才能很好的把握。
在这里我们探讨的是，在现代化的大企业里，财务部的职能应该如何来定位？或者从另一方面考虑，企业需要财务部门做些什么？当然这些讨论必须本着具体情况具体分析的原则，没有任何一个模式是用之天下皆准的方法，所以，通常讨论财务管理，讨论财务部门的职能，不可避免的要结合企业的战略、企业的组织结构、企业的性质等等，所以，财务管理真正发挥作用从来就不仅仅谈论财务和会计问题，而是必须从企业战略的角度才能很好的把握。
不管多复杂的公司结构和多大的规模，财务职能的充分发挥都要遵循一些原则，这些原则用来指导我们考虑管理问题，考虑与财务相关的问题，那就是：社会在不断的发展和进步，任何一门技术或者科学都要适应它所使用的时期和社会环境，各项功能的发挥和此消彼长不是由学术上的重要性来决定的，而是由实践当中的需要和当时所处的经济环境决定的。我们今天通过不断的获取新知识，不断的思考—思考技术赋予我们的力量，思考时代赋予我们的机会和资源，使我们有了更广阔的发挥能力、创造价值的可能。
参 考 文 献
[1]《公司财务》 作者：郑亚光 饶翠华 西南财经大学出版社 2004.10
[2]〈〈金融企业财务会计〉〉 作者：曾晓玲 方萍 西南财经大学出版社 2005.5
[3]《企业财务报表分析》 作者：张新民 钱爱民 北京对外经济贸易大学出版社 2004.4
