一、现代企业制度与财务管理……………………………………………………..3
二、现代企业制度下财务管理主导地位的必然性………………………………..4
（一）财务管理的本质决定了它在企业管理中的主导地位……………………….4
（二）企业的财务关系决定了企业管理以财务管理为目标……………………….5
（三）市场机制的形成决定了企业管理以财务管理为主导………………………..6
三、现代企业制度下财务管理主导地位的实现途径………………………………7
（一）以财务预算为前提，做好事前预测与规划工作……………………………..8
（二）建立健全资金管理体制，对企业资金运动实施财务监控………………….8
（三）我国国有企业现存问题及解决途径………………………………………….8
内 容 摘 要
在西方发达国家,财务管理在企业中占有举足轻重的地位。它是企业规划财务发展生产的工具，是企业提高经济效益的钥匙。随着我国企业生产力的不断发展，企业制度与国际的接轨，财务管理在企业管理中的重要地位更是日益凸显。本文将就在现代企业制度下，财务管理在企业管理中所处的主导地位，及其实现途径谈谈自己的看法。
论现代企业制度下财务管理的主导地位及其实现途径
在西方发达国家,财务管理在企业中占有举足轻重的地位。它是企业规划财务发展生产的工具，是企业提高经济效益的钥匙。随着我国企业生产力的不断发展，企业制度与国际的接轨，财务管理在企业管理中的重要地位更是日益凸显。
一、现代企业制度与财务管理
建立现代企业制度是中央加快国有企业改革的一项重大战略决策，也是社会主义市场经济条件下，国有企业改革改制的必然要求。所谓现代企业制度是指以完善的企业法人制度为基础、以有限责任为特征、以公司形态为代表的企业组织形式。而建立现代企业制度，其核心是明晰产权关系，做到企业的所有权和经营权真正分离。党的十一届三中全会以来，随着商品经济发展和经济体制改革，企业自主权不断扩大，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，有了一定的独立财权。进入90年代，特别是党的十四大确立了社会主义市场经济以后，企业将直接面对国内和国际两大市场的激烈竞争，资金筹集权和资金使用权将完全放归企业，盈利分配形式将在明确产权主体上规范化。
对于以前一直存在产权误区的私营企业来说，他们也在不断的谋求发展革新以求改善不利局面。中国大部分的私营企业都是从家族式的作坊起家，然后通过扩大规模来扩张企业。但是随着不断的发展其缺乏吸引力、存在思想局限性、对经理人没有有效的激励和约束机制等等经营弊端也充分显现出来。所以说建立现代企业制度不光是国有企业改革改制的必然要求，也是私营企业的必然要求。
财务管理作为现代企业管理的一个重要管理手段，它主要是为明晰企业产权制度服务，正确、合理、合法的履行新的产权制度下的财务职能，使出资者依法享受资产受益权。随着我国金融市场的不断开拓，金融工具的推陈出新，一方面将带出企业融资与投资渠道日益多样化，另一方面也标志着企业竞争将由纳粹的商业竞争进化到商业竞争与融资竞争同时并存的新格局。在这种机遇与挑战并存的年代里，企业经营成功与否，不仅取决于企业的生产技术和营销策略，而且仰赖于企业的财务管理。
财务管理是指以提高企业经济效益为目标，以企业财务活动为对象，对企业的资金实行决策、计划和控制。而现代企业经营以利润作为目标，所以财务管理以其固有的职能和目标成为了企业整个管理经营活动的枢纽和指挥中心。它通过为管理者提供经济信息，为正确决策、计划、组织、控制、资源配置和激励提供科学依据，使企业避开经营障碍，抓住盈利机遇，保证企业全部经营活动顺利进行。强化企业财务管理，提高理财效益，是企业生存和发展的关键环节之一，是企业进行经营决策的重要依据，也是企业及时组织资金供应、节约使用资金、控制生产消耗、有效组织收入和合理分配收入的依据。因此，财务管理既是企业管理中一个独立方面，又是一次综合性的管理。搞好财务管理对于改善企业经营管理，提高企业经济效益具有突出的作用。
我国国有企业的典型代表邯钢的成功策略就是一个有力的说明。邯钢1990年初曾出现5个月的经营亏损，从1991年开始，他们坚持从强化企业内部管理入手，从降低成本抓起，实施“模拟市场核算，实行成本否决”，把企业成本管理作为走向市场立足点，抓住了企业管理的“牛鼻子”，5年间销售收入由10.2亿元增加到50亿元，利润由100万元增加到7亿元。从而防止了企业管理中的跑、冒、滴、漏，形成了降低成本的激励和约束机制。反之由于财务管理混乱导致经营失败的教训也令人深思。珠海巨人集团成立仅3年就创利税4600万元，销售增长300%。但由于公司缺乏有效的财务管理机制，导致不计成本的生产保健产品引起大量的库存积压。同时又由于缺乏有效的预算管理，盲目的加盖巨人大厦的楼层终于引发了公司的资金周转危机。
二、现代企业制度下财务管理主导地位的必然性
财务管理在企业各项管理中居于主导地位，这是经济发展的必然趋势，是一个企业实体、一个行业、一个国家、乃至全球经济发展的必然结果。可以从财务管理的性质、财务关系以及企业在市场经济体制中的作用三个方面得以论证。
（一）财务管理的本质决定了它在企业管理中的主导地位
在现代企业管理中，财务管理作为管理的重要内容，决定了它的地位。
——财务管理具有系统性。现代企业财务管理是遵循经济管理的一般原理，结合财务活动的特点而进行的管理工作。同时，它又是一项完整的循环系统，包含着财务活动各环节的全过程。企业财务系统是由人、资金、设施、信息等要素构成的。财务活动涉及到企业的各个方面、各个部门，包括资金筹集、资金使用、资金耗费、资金收回、资金分配各个环节。这些要素、单位、环节不是杂乱无章的凑合，而是按一定的要求、程度而形成的互相联系、互相作用的有机整体，是一个有序化的链式因果关系的集合体。这个集合体制约着企业管理的各个要素，直接影响着企业的财务状况。
——财务管理具有集约性。在现代企业制度下，财务管理已不再是单一的资金运动管理，着眼点由传统的筹资财务管理转变为既关注资金筹措，又重视资产管理和资本配置，由过去侧重研究资本市场的运行和金融工具的选择，以投资者和债权人的等外界人士为导向的外部观点，日益转向以提高企业资金使用效率的对内财务管理和风险条件下投资管理，而面向企业管理当局的内部观点。财务管理指标由过去粗放式的追求产量、收入转向集约式的追求创利、资本保值增值。是一个全面细化的管理活动，直接影响着企业的管理效果。
——财务管理具有综合性。现代企业财务管理区别了经济管理中的其它管理工作，具有涉及面广，综合性强，灵敏度高等特点。也就是说：凡是有经济活动的地方，财务管理无不涉及到企业各部门，与企业其他部门和人员密切相关，与国民经济的一些重要部门（金融、财税部门）也有着有机的相互联系。因此，抓管理应以抓财务管理为基础，为导向，为主导。抓住了财务管理，也就抓好了企业管理的前控和后控，也就把住了瓶口，其结果事半功倍。
（二）企业的财务关系决定了企业管理以财务管理为目标
财务关系是指企业在财务活动中与各有关方面的形成的各种经济关系。不同的经济体制，不同的外部和内部的理财环境决定和制约着不同的财务关系，在社会主义市场经济条件下，企业财务关系具有市场经济体制的特点，主要包括以下内容：
——企业与国家财税部门之间的财务关系。这个关系主要是指企业与国家财务部门之间的缴款、税收关系。这是一种财产关系，着重体现国家与企业间的分配形式，是调整国家和企业的分配关系。因为，税是国家行政职能的体现，是国家强制参与企业的收益分配，利润是国有资本的出资者应享有的投资回报，体现“资产受益”的原则。企业作为法人实体，应该依法纳税、自负盈亏，正确处理好企业与国家的财务关系，增加企业自我实现的价值，使企业在市场竞争中站稳脚跟。
——企业所有者与经营之间的财务关系。这个关系主要是指企业生产资料的所有权与经营权的关系。此关系表明政企分开后，政府不再干预企业的正常经营活动，只能以价值形态的股东身份出现，拥有股权和终极所有权，不能拥有实物形态的法人产权。企业以法人财产权的身份出现，依法享有法人财产的占用、使用、收益和收分的权利，企业所有者与经营者之间的关系实质是财产分割关系、财务责任划分关系和劳务报酬分配关系。
——企业与金融机构之间的财务关系。这个关系主要是指企业同金融机构之间的存款、贷款和结算关系，从性质上说，企业与金融机构的财务关系，属于资金分配关系和资金融通关系，体现着国家宏观调控与企业自主经营的关系。
——企业与企业之间的财务关系。这个关系主要是指企业之间发生的货款结算、资金融通和相互投资等关系。这种关系体现着企业与企业之间在国家计划统一指导下的分工协作关系，在市场中是平等竞争的关系，都是平等的独立法人，平等的民事法律关系的主体。
——企业与内部各单位之间的财务关系。这个关系主要是指企业间内部基本生产单位、辅助生产单位以及生产经营单位之间的内部计价结算与利益分配关系。这类关系比较复杂，如在股份制企业中，通常表现为总公司、子公司、直属分厂与车间等相互的财产分割、权责划分和利益分配关系。
——企业与职工之间的财务关系，这个关系主要是指企业选聘职工、支付劳动报酬，对职工进行必要的财务监督等资产使用中的权责关系和按劳分配关系。这类关系的实质旨在调动企业员工的生产经营积极性，叫他们自觉地履行民主权利和义务。
以上说明企业各项经济活动均具有财务意义，也反映了一定的财务关系，这些财务关系无疑体现了它的重要性，对企业管理产生重要的影响。
（三）市场机制的形成决定了企业管理以财务管理为主导
计划经济与市场经济，是两种截然不同的社会经济调节体系和资源配置方式。前者是以行政命令（指令性计划）为主，后者是以市场信号和法律法规为主调节企业的行为。市场机制，是一动态的机制，活跃的机制，无情的机制，客观的要求企业行为必须市场化，促使企业及时捕捉市场信息，并依据这些信息及时调整自己的经营行为。市场经济是平等竞争的经济，企业资源流向是向着那些利用资源效率高，财务状况好的企业和场所进行流动，使其达到资源的最佳配置。现代企业财务管理必须与其相适应，其目标应该强调资金结构合理，财务状况最优，讲求资源配置最优化。否则，企业将被市场淘汰。
三、现代企业制度下财务管理主导地位的实现途径
目前，虽然有许多企业建立了现代企业制度，但财务管理机制仍比较陈旧。要使财务管理真正发挥主导作用，成为现代企业管理的重要手段，应根据现代企业制度的要求，结合我国企业财务管理的现状构造一个全新的现代企业财务管理机制。
（一）以财务预算为前提，做好事前预测与规划工作
预算化管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场经济有“信息经济”之说，市场风云变幻，能否把握信息，抓住机遇，是企业驾驭市场的关键。从计划经济脱胎出来的财务管理模式，要想有生命力，就必须适应市场对外企业的这种要求，在预算和控制方面具有较强的灵敏度，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划有步骤的实施财务对策，使财务管理从目前被动应付和机械结算转变化为超前控制和科学理财。推行预算化财务管理，需要做好以下几项基础工作：
1、要强化财务信息的集成和分析工作，增强财务的预警能力，建立灵敏准确的企业财务反应机制，保证财务预算的实施和管理计划的实现，需要建立财务信息系统、财务分析系统及财务预警系统。
（1）财务信息系统的建立
财务部门要改变目前仅从会计数据中选择或简单加工财务信息的做法，扩大财务信息的采集面，提高信息的加工程度，做到内部和外部信息相结合，会计信息同生产、销售信息相结合，实现物流和财务信息系统的有机统一。
（2）财务分析系统的建立
建立企业财务综合分析数据库及完善的财务指标和方法体系，定期间有关部门报送财务分析报告，准确、科学地分析企业的财务状况、经营业绩，从而客观、公正、全面地为多元主体提供有用的信息。
（3）财务预警系统的建立
经济运行质量的好坏，主要通过财务评价指标反映出来。企业财务部门应根据日常收集整理的财务信息，需要连续不断地反映企业动态变化的趋势，直观表达企业经济的运行质量和预算执行情况，对照有关指标的最大允许范围，及时发出预警信号，超前提出财务建议，使财务管理起到未雨绸缪的作用。
2、要建立并完善内部财务制度，使预算实施有效可依。企业财务部门要坚持依法理财，严格执行财经法纪，加大财务监督力度，督促企业的各项经济活动在财务制度许可范围内进行。
3、要建立健全严格的内部责任制，正确划分各部门的责、权、利，划小核算单位，确立责任中心，全面建立责任会计制度。
（二）建立健全资金管理体制，对企业资金运动实施财务监控
建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合区处理的做法，多方面收集企业外部有用的信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；以充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责、最终谁也不负责的现象。
（三）我国国有企业现存问题及解决途径
本文认为，按现代企业制度的客观要求，从定量和定性相结合的角度来寻找、建立适应现代企业制度的机制，是一条有效途径；从我国国有企业目前状况来看，还应着重解决以下问题：
1、建立常规性的预测制度
企业生产经营管理是以财务计划为导向，而财务计划又是建立在财务预测基础上的。所谓财务预测，就是财务人员依据财务等有关信息资料，采用科学的方法，对企业财务的发展趋势或变化程度进行测算和估计。从预测目的上看，财务预测主要是为企业财务决策和财务计划提供科学的依据；从预测对象上看，财务预测主要是资金运动，或者说，是对资金的价值预测。预测主要指标分三大类：财务预测指标有成本、费用、资金、盈亏及货币资本等；营业预测指标有生产、销售、采购、期间费用等；决策预测指标有技改、固定资产投资等。预测的方法可采用直接计算法、因素分析法、比例对比法、期末余额法、回归分析法、线性规划法、概率分析法等。实行预测制度的目的，就是要使预测制度贯穿于企业生产经营全过程，保证企业目标（利润）的实现。
2、建立资金调控制度
企业资金的运行是要靠强有力的管理手段保证，资金调控制度是企业保证资金运行质量，提高资金利用效果一个行之有效的措施。它主要是靠调控机构按照事前的预测计划对资金实行有效监控。调控的方法主要是实行资金定额管理，建立可控制度，通过确定目标、组织实施、信息反馈、纠正偏差、奖优罚劣，促进企业加强资金管理，严格对资金流量的控制，确保企业资金的良性循环。例如中国石化集团为了有效的控制和使用资金，专门成立了财务结算中心。通过统一企业内部的结算手续、由总公司牵头协议、分级控制资金运行等手段有效的构建了一个严密的资金运行体系。当年就将内部结算时间缩短了10天，全年核算油品9554.63万吨，实现资金流量9362亿元，节约利息上百亿元。从而使中石化模式成了风靡一时的资金运营模式。
3、建立成本环节控制制度
环节控制是权责明确的一种制度。它是西方发达国家提出来的一种新型成本管理制度，它是一项全员、全面、全过程的系统成本管理工程，是由设计成本控制、采购成本控制、生产（作业）成本控制所构成的，旨在把财务成本管理渗透到企业生产管理全过程。邯钢的“成本否决制”突出的特点就是抓好成本环节控制，在目标成本和成本计划的基础上，把成本指标逐级分解到各个环节和每个员工，以成本指标完成的好坏作为对个人奖惩否决的依据，使企业从成本否决中走出困境，尝到了甜头。因此说，在现代企业制度下，成本环节控制管理乃是现代企业管理研究的一个新兴课题，是企业短期决策和长期决策的重要内容。邯郸钢铁从89年到91年累计生产增长39.71%，但是钢材市场严重疲软，平均降价在300-400元之间。28种品种只有两种盈利。为了扭转不利局面，企业及时建立了有效的成本控制机制。以市场为导向，以本单位历史最高水平和国内外先进水平为依据结合市场价格进行成本核算，根据所获得的指标进行了合理的价格和生产结构调整。同时将测算后的成本、费用指标纳入分厂、处室的承包经济责任制，并层层分解。从而有效的降低了成本，规避了生产风险。自推行“成本否决”管理后，企业的成本降低，盈利增长。为以后的上市经营打下了坚实的基础。
4、建立定期性的分析制度
财务分析是以财务计划和会计核算的资料为依据，结合企业经营活动情况，对造成财务差异的主观和客观原因进行揭露，并测定各影响因素对分析对象的影响程度，提出纠正差异，挖掘潜力的一种管理方法。财务分析对加强财务管理有着重要的作用，通过财务历史资料与预计资料的分析，为财务计划的制定与调整提供依据：通过对财务计划执行情况的分析，可以及时发现问题采取措施，保证计划的实现；通过对财务活动过程及其结果的分析，可以正确处理企业与各方面的财务关系。财务分析的方法一般可采用对比法、比率法、差额分析法。资金时间价值法、量本利分析法等。财务分析的作用是其它手段所不能替代的，是现代企业财务管理的一种好方法。
5、建立严格的考核制度
财务考核制度是对企业经济活动和财务收支的合理性、合法性和效益进行检查和评估，以确定有关单位和个人经济责任的管理方法。财务考核指标主要有：（1）企业偿债能力指标；即流动比率、速动比率、资产负债率。（2）企业资金周转能力指标：即应收帐款周转率、存货周转率。（3）企业盈利能力指标：即销售利润率、成本费用利润率、资本金利润率、资产报酬率、权益报酬率、资本增值保值率。（4）企业社会贡献能力指标：即社会贡献率、社会积累率。通过财务指标考核，促进企业加强经营管理，端正经营思想，防止企业行为短期化，维护出资者利益，保证企业财务目标的实现。
参 考 文 献
师萍，《现代企业财务管理》,中国致公出版社,1998
王文华, 《现代企业财务管理基础》,人民交通出版社,2003
张忠寿, 《现代企业财务管理学》,立信会计出版社,2000
