1、内 容 摘 要
2、浅析票据诈骗和防范对策
（1）、票据诈骗的具体形式。
（2）、票据诈骗的具体特征。
（３）、票据诈骗形成的具体原因。
（４）、防范票据诈骗的具体对策。
（５）、结合当前实际，有效防范票据业务风险，应抓好几方面的工作。
3、参考文献
内 容 摘 要
随着我国市场经济的逐步深入，特别是我国加入世贸组织后，票据使用范围不断扩大，应用程度日益提高，票据无论是从增加企业融资渠道，扩大内需，还是拓宽商业银行中间业务，提高资产流动性、安全性、和盈利性都具有重要作用。票据已成为社会经济活动中法人、公民进行资金清算的重要信用支付工具之一，使用票据便成为人们经济生活中不可缺少的重要组成部分。但随之而来的犯罪分子通过各种手段伪造、变造票据进行诈骗的案件不断发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着企业事业单位和银行的资金安全，扰乱金融秩序，票据诈骗已经成为金融犯罪中一个危害巨大的毒瘤。因而，如何提高票据反假防假能力，防范支付结算风险便成为摆在金融系统面前的一个严峻的课题。为此，分析和研究票据诈骗的特点有针对性地采取防范措施，进一步化解票据诈骗风险将具有十分重要意义。
浅析票据诈骗和防范对策
随着我国市场经济的逐步深入，特别是我国加入世贸组织后，票据使用范围不断扩大，应用程度日益提高，票据无论是从增加企业融资渠道，扩大内需，还是拓宽商业银行中间业务，提高资产流动性、安全性、和盈利性都具有重要作用。票据已成为社会经济活动中法人、公民进行资金清算的重要信用支付工具之一，使用票据便成为人们经济生活中不可缺少的重要组成部分。但随之而来的犯罪分子通过各种手段伪造、变造票据进行诈骗的案件不断发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着企业事业单位和银行的资金安全，扰乱金融秩序，票据诈骗已经成为金融犯罪中一个危害巨大的毒瘤。因而，如何提高票据反假防假能力，防范支付结算风险便成为摆在金融系统面前的一个严峻的课题。为此，分析和研究票据诈骗的特点有针对性地采取防范措施，进一步化解票据诈骗风险将具有十分重要意义。
我就票据诈骗的形式、特征、成因及防范对称进行粗略的分析。
一、票据诈骗的具体形式
目前不法分子实施票据诈骗主要采取以下方式：
（一）、伪造票据。在大量的票据诈骗案件中，伪造的票据成为最主要的作案工具。不法分子摹拟票据的样式，利用现代化的工具和手段，伪造银行票据凭证或经银行承兑的商业票据，伪造出票人签章（银行预留印鉴）以支票、汇票为多，通过套取、伪造开户单位预留银行印鉴，骗取银行汇票或转账支票；伪造银行汇票和银行承兑汇票是犯罪分子的一贯手法，发案较多，而且作案手法越来越高明，几乎到了以假乱真的程度。
假票据制作手段一般有以下三种:
利用高科技手段彻底伪造。我们俗称“克隆”票据，即诈骗分子以真实票据为蓝本，按照真票的规格、尺寸、防伪标识仿制假票据，然后再将真票上的各项票面内容丝毫不差地照搬到假票上，凭以向企业单位或银行行骗，真假并存，以假乱真，甚至一份真票据,会出现几份“克隆”的假票据。
以合法手段骗取银行签发真实的票据。根据真实票据造假后，再退真用假，进行诈骗。这种造假方法，尤以银行汇票为多。利用银行承兑汇票具有承付期长、金额大和反复多次转让等特点，先是填制合规合法的汇票委托书，骗取真实有效的银行汇票并据以仿制假票据以后，将真票向银行办理“未用退回”手续，收回资金，然后再持假票去骗取他人财物。
3、伪造预留银行印鉴。犯罪分子利用高科技手段伪造印鉴，进行行骗。一般是犯罪分子伪造某开户单位在商业银行印鉴后，假借某开户单位的名义委托商业银行鉴发真实、合法的银行汇票，然后持往异地领取现金，骗取钱财，给银行造成巨大损失。
（二）变造票据。变造票据是指无权更改票据内容的人，对票据上除签章以外的记载事项加以变更的行为，主要以变更票据金额的方式最为常见，以支票和银行汇票较多，使用现代技术涂改票据上的金额或其他内容进行诈骗。多是将票据金额由小变大，以加零法和改写法“克隆”票据。
（三）、比起用假票据直接行骗来，利用票据的金融特性进行不法资金运作则更为隐蔽。其中常用的手法有两种——圈钱和逃债。
1、票据圈钱是指资金掮客利用非法手段从一家银行申请办理承兑汇票，然后到另一家银行进行贴现，套取银行资金后，用于其它金融领域，从而轻而易举地完成“圈钱”过程。其主要做法是：首先与别的企业联手伪造交易合同，然后采取反复使用同一张增值税发票原件，或非法够买、借用别的企业贷款卡、财务专用章等资料，或是集团内部各公司之间对开增值税发票、骗取银行承兑汇票。
2、利用票据逃债是最近几年出现的一种新的行骗手法。是企业在外地销售该企业产品时全部采用承兑汇票方式结算，企业收到承兑汇票后再将汇票背书转让购买原材料;或转让给其它有关联的企业向银行申请贴现而套取现金,从而逃避银行的贷款和利息.事实上,该企业已在其他银行的帐户上屯积了存款.这样不仅使银行对债权的管理失控,加剧企业的逃废债行为;而且容易引发企业的债务纠纷.
(四)、对根据正常商品交易签发出的合法有效票证，办理止付手续，骗取销货方货物或银行资金。某地一客户向银行申请签发一份银行汇票以后，随即以“汇票丢失”为由向法院申请公示催告，法院即向出票行出具了止付通知。很显然，如果止付成功，则受损的是销货方；如果止付不成功有极大可能是代理付款行收不到止付通知，则受损的是银行。
（五）、丢失的票据被不法分子检到，不法分子利用出票行和代理付款行的相互分离，骗取银行资金。银行汇票的收款人将汇票丢失后，向当地法院办理了相关止付手续。由于法院的止付通知未发到异地带理付款行，致使拾票者捡到汇票后作了假背书转让，使其成为形式上的合法持票人，使汇票得以顺利解付，成功地骗取了银行资金。
二、票据诈骗的具体特征
票据诈骗呈逐年上升的趋势。据不完全统计，近3年内全国金融系统共发生票据诈骗案达450余起，金额约为20亿。票据诈骗以商业汇票为主,近年来有向其他银行结算凭证蔓延的趋势,使用伪造、变造的转账支票、进账单回单等结算凭证进行诈骗的案件也时有发生，票据诈骗呈智能化、多样化。
（一）、票据诈骗范围广、金额大。票据诈骗不仅包括了远期的商业汇票和即期的支票、本票、银行汇票等所有票据，而且还覆盖了不同区域，从地域分布看，呈现出一种从经济发达地区向经济欠发达地区逐渐渗透、蔓延的趋势，而且票据出票地和兑付地时空跨度大，涉及到各种各样的企业和单位。票据诈骗的金额少则几十万，多则数百万，一旦发案较难侦破。
（二）、票据诈骗隐蔽性大。因为各种票据从出票到持票人收款入账，都要经过一段票据在途时间，特别是商业汇票，从出票到收款最长可持续6个月之久，期间若发生假票诈骗行为，很难及时发现。
（三）、票据诈骗危害行性大。作为企业单位，一旦收受了票据，则意味着贷款的损失；作为银行，一旦收受了票据，则意味着直接的资金损失。同时，还会扰乱企业的正常生产和银行的正常经营活动，破坏金融、经济秩序。
（四）票据诈骗的手段也越来越狡猾，作案工具越来越多样化，从以商业汇票为主，发展到向其他银行结算凭证蔓延，使用伪造、变造的转账支票、进账单回单等结算凭证进行诈骗的案件时有发生。
（五）、票据诈骗内外勾结作案多，票据诈骗活动呈团伙犯罪趋势。犯罪分子勾结成伙，有组织、有计划地实施诈骗，已经形成从票据防伪技术的盗取、票据印制、运输、实施诈骗和资金运作等诈骗犯罪活动的“一条龙作业”。极少数银行工作人员与犯罪分子互相勾结,通过提供空白票据或印模,为其行骗创造条件,并因此加大了有关各方辩别真假的难度,使诈骗更容易得手.
(六)、票据诈骗在向基层的中小金融机构发展。这是票据诈骗发展的一个新趋向。一般来说，中小金融机构票据业务量小，人员素质低，防诈骗能力较低，犯罪分子据此将矛头指向基层机构，致使原来很少发生票据诈骗案件的县及以下地区频繁发生票据诈骗案。
（七）进行票据诈骗的可乘之机：
1、犯罪分子选择临近下班、周末或节假日进行诈骗。节假日前银行往往是办理业务的高峰期，需要处理的业务繁多，员工的精力分散，审验票据也容易疏忽，诈骗行为容易蒙混过关；
2、业务繁忙时人声嘈杂，眼、耳、手、脑都处于高度紧张的状态，审验票据也容易疏忽；
3、犯罪分子在实施票据诈骗前，往往选择人员熟悉、环境熟悉的机构为目标，而金融从业人员认为是熟人，往往在思想上放松警惕，在审验时出现疏忽，给不法分子以可乘之机。
三、票据诈骗形成的具体原因
票据诈骗的形成，原因诸多，直接原因是犯罪分子道德败坏、利欲熏心所致；间接原因是被骗对象疏于防范，风险意识淡薄，有关部门打击力度不够等；犯罪分子通过各种手段制假造假，进行票据诈骗活动，骗取银行或企业资金；现有票据防伪技术不高，犯罪分子手法的不断翻新。
（一）、从外部看，社会普遍对票据防伪、防诈骗的重视程度不够，对票据风险认识不足，风险防范意识差。由于票据具有良好的流通性和可兑现性，且目前全社会对票据防伪，防诈骗重要性的认识、宣传力度远远不够，因而未能引起人们的足够重视；尽管各类假票案件不断发生，尽管各有部门一再强调票据的风险，但是，一些银行的业务人员甚至领导总认为风险虽大，但离自己尚远，怀着一种侥幸心理，对票据风险的现实性和重大性仍然缺乏足够的认识，具体表现在：一是对票据反假知识不够，对票据的防伪工艺掌握的不全面、不准确，识假辩假能力不强。二是内部管理不严密，缺乏严密的内部管理机制，致使在票据业务处理过程达不到层层把关的要求，甚至发生内外勾结，银行业务人员为犯罪分子提供空白票据或有关印鉴的恶性事故。
（二）、从内部看，银行经办人员有章不循，违规操作，制度观念差，有法不依。自《票据法》实施以后，经国务院批准，中国人民银行又发布了《票据管理实施办法》，并制定颁布了《支付结算办法》和《支付结算会计核算手续》，使各项制度规定进一步具体化，形成了一套教为完善的规章制度和操作规程，对票据业务的每一环节都有较为明确和详细的规定和要求，但在实际工作中却未能很好地落到实处。有些票据诈骗成功的案件，犯罪分子作假手段高超是一方面，但更主要的是部分银行员工有章不循，不按规定的程序处理业务，不按规定的要求审核票据，使票据诈骗屡屡得逞。具体是：仅靠直观、凭经验办理业务，不认真执行折角验印制度；为企业随意开立账户，不认真执行账户管理规定；不按规定审核票据，复核制度形同需设。
(三)、相关法制度衔接不好，协调不够。主要体现在对遗失转账票据的处理上。转账票据丢失，按《票据法》规定，银行不予挂失，可法院对这类票据却给予办理公示催告，但由于票据可背书转让，具有流通性，票据最终落到何地，事先不能确定，而法院的止付通知一般只发送到出票行，代理解付行或贴现行收不到止付通知，一旦步法分子将非法取得的票据进行变造以后，即可办理票据的解付或贴现，从而骗取银行资金。
（四）、票据印制不规范，存在严重质量问题，客观上方便了不法分子的造假活动。为防范票据制假，中国人民银行总行统一了票据的规格、尺寸，并制定了严格的防伪标识，而在实际的票据印刷中，却存在许多不规范甚至是严重的质量问题。一是规格尺寸不符，大小最多的相差2厘米；二是防伪标识不清，甚至连作为票据重要防伪标识的大写金额栏的荧光反映都做不出来；三是票据上印有的内绒，一些银行汇票在荧光下有“作废”的字样。
（五）、银行辩别假票的技术手段落后。随着现代高科技的发展，犯罪分子应用计算机等高新技术手段刻制假印章、制造假票据，到了以假乱真的地步。可目前银行普遍采用的辨假手段仍然处在一个较低的技术水平上；验印，仍然是原始的目测或折角核对的方法；验票，至今尚无专门用于辨别票据真伪的验票机，还借助于只有紫外线或荧光灯的验钞机；票据防伪技术有限，对目前票据上科技含量最高、犯罪分子最不容易伪造、变造的防伪标识之一的二维标识码，银行却普遍不能审验，使其形同虚设；票据确认制度不严，各银行间由于没有相互协查的制度，使犯罪分子有机可乘。
四、防范票据诈骗的具体对策
（一）、加强学习，提高银行会计防范票据诈骗的整体水平，筑起防票据诈骗的第一道防线。各级领导要采取多种形式，加强银行经办人员业务技能的配训，特别要强化一线经办人员对票据诈骗的作案手法、伪造、变造票据的特征以及真票样式、暗记等票据防伪技术的宣传培训，提高其识别票据真伪能力，进一步严格规章制度，加强人防建设。
（二）、加强内控制度建设，堵塞隐患漏洞。银行要强化内部控制，健全内控制度，有效防范票据业务风险。银行要合理设置会计人员岗位，划分岗位职责，配齐会计人员，明确责任，相互制约。使票据查询查复工作及时、准确、规范；强化对高管人员和重要岗位工作人员的持续监督，防范票据业务领域的内外勾结作案；建立权力制衡机制，强化对高管人员任职期间的持续监管，完善对高高管人员的绩效考核与评价制度；严格支付结算操作程序，加强重要空白凭证的管理，建立银行票据审核责任制，固定专人审核票据；建立银行防伪、防诈骗的激励机制，设立银行票据防伪、防诈骗专项基金，专门用于奖励在银行票据防伪、防诈骗工作中的有功人员，充分调动其防范票据诈骗的积极性；建立银企联防制度，在大额款项的支付或受理中对有疑问的票据和银行汇票审请书等结算凭证，主动与相关人员沟通，做好查询查复工作。
（三）、重视技术防范，提高防范票据诈骗的整体水平。一是采用先进的防伪技术和高科技印刷手段，对银行票据统一制版、统一编号，使各种票据既有利于识别，又难以伪造。二是配备先进防假、辨假、识假的专用设备，改善依人识假、辨假的现状。目前，票据检测设备陈旧滞后，银行对印鉴的识别技术是传统的“折角验印”，大大落后于时代的发展，而且仿真印鉴已构成了对预留的极大威胁。为此，积极推广和应用支付密码及客户约定在支票、汇兑凭证和汇票审请书上加填支付密码，作为支付款项的条件。三是积极探索现有网络技术在票据审核、辨认中的运用。切实加大防范票据诈骗的力度，将“克隆”票据带来的风险降到最低程度。
（四）建立覆盖整个金融系统的防御体系，形成各地、各行协调联动，共同防范态势。建议央行利用网络技术建立票据数据查询中心，存放各商业银行签开票据的各种要素及图象，以便各金融机构能够通过网络快速、准确查询票据的真伪，同时应出台规定，在查询、查复操作中实现三个统一，即：统一查询、查复途径和内容，统一查询查复签章等，从而为鉴别银行承兑汇票真伪提供更有力和可靠的手段。一是建立跨系统票据转由系统内查询制度。对大额或可疑的，属异地结算的银行汇票和银行承兑汇票，由收款行或贴现行交由当地与出票行或承兑行为同一系统的行处代为办理查询手续，克服现行跨系统行之间相互办理查询所形成的不易与被查行联系和查复不认真的弊端。二是采取电传卡片联的方法，完善查复手续，即银行收到有关票据业务的查询书后，除对所查问题如实进行答复以外，还要将票据的原始留底卡片联电传给查询行，供其借以辨认票据的真伪，这是成功识别“克隆”票据的有效方法。三是由各地人民银行牵头，建立定期通报假票信息和定期开展反假经验活动的制度。各地、各行及时收集和掌握本地、本行发现的假票信息及其新的特点和趋向，及时总结反假经验，并通过一定的方式，在整个金融系统进行通报和交流，相互提供信息，交流经验，切磋技能，提高整个金融系统反假防假的能力。
（五）、强化银企协作，坚持打击票据诈骗。商业银行应定期组织各企事业单位财务人员的票据知识培训，使其熟悉各种银行票据、商业票据业务知识和办理手续，掌握识别真伪票据、凭证和印鉴的技能，一旦发生可疑情况要立即向银行报告或查询，确保资金安全。
五、结合当前实际，有效防范票据业务风险，我们应着手抓好以下几方面的工作：
目前，一般银行票据风险分为两种，一种是外因风险，主要是社会上伪造的各种假票据到银行套现，对于这种风险，银行主要是防“假”；另一种风险来自内部，常常是银行内部人员和企业勾结，内外呼应作案。内部风险是银行防范的重点，对于这种风险，银行除了防假，还要防人。我们一方面要靠央行对辖区各银行的监管，另一方面则要靠银行自身加强管理。
（一）提高认识、加强学习。当前社会普遍对票据防伪、防诈骗的重视程度不够；银行经办人员有章不循，违规操作，是票据诈骗频发的主要原因。因此，必须提高对票据诈骗工作重要性、、紧迫感的认识，尽快采取切实有效措施加以防范。首先要提高会计人员防票据诈骗的整体水平，筑起防诈骗的第一道防线；要严格审查票据业务关键岗位工作人员的政治素质、业务素质和基本操守，票据从业人员上岗前要进行严格审查和系统培训，并定期进行岗位轮换；要强化对一线经办人员进行票据诈骗的作案手法、伪造、变造票据的特征以及真票样式、暗记等票据防伪技术的宣传培训，提高其识别票据真伪的能力。
（二）、改善银行审核票据的外部技术手段，增强操作的准确性。犯罪分子伪造的银行票据轻而易举通过银行的检验，一方面与银行前台工作人员责任心不强有关，另一方面也暴露出国内银行业对票据、印鉴真伪的审查方式相对落后。所以，今后要采取措施，切实加大银行业防伪技术方面的投入。一是采取先进科技手段，提高防假、识假的能力。要积极配置先进的防假识假专用设备，充分利用现代科学的防假、识假检测仪器设备，改变完全依靠用人工来识假辨假的现状，尽快改变传统的、易被伪造仿真的预留印鉴为支付依据的做法，加大支付密码等科技产品在银行票据结算工作中应用力度；积极配置先进的专用验票机，通过对票据特征尤其是防伪标志的真假作出准确的检验，来辨别票据本身的真伪。二是对同城的支票业务，推广使用可信度高、不易被破译的支付密码作辅助，增加一道控制风险的防线。
（三）、要强化对票据贸易真实性的审查、检查和处罚力度。从源头即出票环节入手，把好贸易真实关，把好票据流通基础关。商业银行在签发银行承兑汇票时，除审查商品交易合同外，应当由出票人向开户银行提交或补交增值税发票，信贷人员应加强管理，监测企业的商品购销。人民银行应经常性地对商业银行签发银行承兑汇票的贸易真实性进行检查。针对虚开无贸易背景银行承兑票据的问题，应出台专项处罚规定，加大处罚力度，追究有关人员的责任。
（四）、加强制度建设，实施奖惩制度结合的激励机制。一是要尽快建立系统性、完整性的规章制度，使之操作有序、监督有规，按章操作。二是对严格执行制度，认真审核票据，成功堵截假票，避免资金损失的，给予适当的奖励；而对审查不严，或不按规定进行操作导致受理假票据的，造成资金损失的要给予重罚。以此来有效地调动广大业务人员防范假票据的积极性和主动性。三是严格实行金融诈骗案件责任追究制度。针对近年来金融诈骗案连连发生的实际，各金融单位应将防诈骗工作责任落实到各业务部门、各个业务岗位和各个业务环节，按照“谁主管谁负责”的原则，对金融诈骗重大案件，要坚持追究直接领导和上级单位主管领导的责任。
（五）、要认真开展票据业务专项检查，重点检查票据业务总量较大、增长较快、违规问题或发生案件较多的分支机构，对检查发现内控制度不健全、操作程序不完善、专业人员基本素质不适应票据业务需要的分支机构，要暂停其票据业务，并限期整改。
（六）、要深入开展反腐倡廉工作，加大案件查处力度。要加强对员工反腐倡廉教育和职业道德教育，提高管理人员与从业人员的自觉遵纪守法意识，防止道德风险发生；要坚持标本兼治、综合治理，加大查办案件工作力度，对腐败分子要严肃查处。构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。
（七）、协调有关部门的工作关系，使相关制度法规相互衔接。特别是与法院部门协调应严格掌握公示催告的受理范围，并使其在操作上与银行的票据业务处理制度相一致。可考虑改变银行汇票的解付方式，改现行代理解付为通过委托收款的方式收取票款。还可建立银行和法院之间的信息交换网络，使其受理的丢失汇票的情况信息快速传递到银行的各分支机构，避免因二者各行其是而造成银行资金损失现象的发生。
参 考 文 献
1、吕先锫 审计学 西南财经大学出版社
2、冯小平 潭智华：《金融诈骗犯罪通论》，重庆大学出版社 1999年版
3、邢志人：《票据诈骗罪探究》，载《吉林大学社会科学学报》 1996年第4期
4、如何防范和化解票据诈骗 中国金融网《行长经理内参》
5、浅议票据诈骗风险 中国金融网《行长经理内参》
6、票据诈骗的成因及审计风险防范 内审网
7、支付结算制度汇编 新华出版社 中国人民银行支付结算管理办公室编
8、中华人民共和国票据法
